Molimo da objasnite glavne razlike za preduzeće prilikom otvaranja filijala i odvojenih odjeljenja (nisu raspoređeni u poseban bilans stanja). Zanimaju me pitanja od promišljanja u Povelji, do upisa u fondove osiguranja (gde, kako) i formiranja posebnog bilansa stanja i organizacije rada kroz korišćenje računa 79 i formiranja posebnog bilansa stanja i platnog spiska posebno u filijala itd.

Poseban pododjel je svaki pododjel organizacije koji je geografski udaljen od svoje lokacije, a u kojem su otvorena radna mjesta u periodu dužem od mjesec dana. Pododjel se priznaje kao poseban, bez obzira da li se to odražava u sastavnim (internim) dokumentima organizacije ili ne. To je navedeno u stavu 2 člana 11 Poreskog zakona Ruske Federacije. Filijala je poseban odjel pravnog lica koji se nalazi van njegove lokacije i obavlja sve ili dio njegovih funkcija, uključujući funkcije predstavništva. Predstavništva i filijale nisu pravna lica. Predstavništva i filijale moraju biti naznačene u osnivačkim dokumentima pravnog lica koje ih je osnovalo. To je navedeno u članu 55 Građanskog zakonika Ruske Federacije.
Za potrebe Poreznog zakona Ruske Federacije, poseban pododjel ne bi trebao ili ne može biti naznačen u osnivačkim dokumentima organizacije kao podružnica ili predstavništvo. Stoga je koncept „zasebnog odjeljenja“ širi od pojmova „filijala“ i „predstavništva“ (član 11. Poreskog zakona Ruske Federacije, član 55. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Štaviše, postupak registracije filijale je mnogo komplikovaniji od postupka za posebno pododjel.

Potreba za formiranjem podjele nastaje ako je u istoj opštini stvoreno najmanje jedno stacionarno radno mjesto, a ne na lokaciji organizacije. Dakle, datum nastanka posebnog pododjela priznaje se kao datum uređenja radnih mjesta i stvarnog početka poslovanja kroz ovaj pododjel.
Procedura državne registracije pododjeljka je u potpunosti navedena u dosijeu odgovora.

Ako se odvojeni odjeli organizacije nalaze u istoj općini na teritorijama pod jurisdikcijom različitih poreskih inspekcija, organizacija ima pravo izabrati jednu inspekciju na lokaciji bilo kojeg od svojih odjeljenja za registraciju pododjeljenja ( par. 3 str. 4 žlice. 83 NK RF). Ovo pravilo se primjenjuje samo na posebne pododjele. Stoga, ako se na istom lokalitetu, ali na teritorijama pod jurisdikcijom različitih inspekcija, nalazi sjedište organizacije i njen poseban odjel, tada ćete se morati registrirati dva puta ( dopis Ministarstva finansija Rusije od 15 april 2011 br. 03-02-07/1-126 ).*

Situacija: koji dan se smatra datumom stvaranja posebne jedinice

Datum nastanka posebnog pododjeljka je datum uređenja radnih mjesta i stvarnog početka poslovanja kroz ovu pododjelu.

Posebna jedinica je divizija koja je geografski udaljena od organizacije, u kojoj su radna mjesta opremljena na period duži od mjesec dana (stacionarna radna mjesta) ( P. 2 žlice. 11 NK RF). Iz definicije proizilazi da za uspostavljanje posebnog odjeljenja za poresko računovodstvo, stvaranje najmanje jednog stacionarnog radnog mjesta igra odlučujuću ulogu.

Radno mjesto je mjesto koje je pod kontrolom poslodavca i gdje zaposleni mora biti (gdje mora stići) radi obavljanja posla ( par. 6 čl. 209 TK RF).*

Koncept radnog mjesta se razlikuje za svaku pojedinu organizaciju i zavisi od prirode posla koji se obavlja. Dakle, datumom nastanka se može smatrati datum završetka uređenja radnog mjesta, datum prijema prvog radnika ili drugi datum vezan za početak rada jedinice. Ovaj zaključak potvrđuje i arbitražna praksa (vidi, na primjer, presude FAS-a Centralni okrug od 12 jul 2011 br. A14-8856/2010/337/28 , Moskovski okrug od 17 januar 2011 br. KA-A40/16989-10 , Zapadnosibirski okrug od 6 februar 2007 br. F04-8807/2006(29891-A45-19) , Dalekoistočni okrug od 12 decembar 2007 br. F03-A73/07-2/5541) .

Organizacija se mora prijaviti inspekciji o poreskoj registraciji u roku od mjesec dana od dana osnivanja posebnog odjeljenja ( sub. 3 str. 2 žlice. 23 NK RF). Da biste to učinili, dostavite inspektoratu na lokaciji organizacije: *
- poruka o stvaranju posebnog pododjeljka. Forma , formatu i red završetak poruke odobren Naredba Federalne poreske službe Rusije od 9 juna 2011 br. MMV-7-6/362 ;
- obavještenje o izboru porezne uprave. Forma , formatu i red obavještenje o popunjavanju odobreno Naredba Federalne poreske službe Rusije od 11 avgust 2011 br. Jak-7-6/488. Pošaljite ovo obaveštenje samo ako je organizacija ima pravo izbora inspekcije za registraciju posebnog odjeljenja.

Zajedno sa porukom i obavještenjem, organizacija ima pravo dostaviti kopije dokumenata koji potvrđuju stvaranje posebnog odjeljenja.

Pažnja: ako organizacija zakasni s podnošenjem zahtjeva za registraciju posebnog odjeljenja, suočit će se s novčanom kaznom stav 1član 116 Poreskog zakona Ruske Federacije. Iznos kazne je 10.000 rubalja. Ako, međutim, organizacija počne da posluje u neregistrovanoj posebnoj jedinici, sankcije mogu biti strože*.

Za obavljanje djelatnosti bez porezne registracije (uključujući i na lokaciji posebne pododjele), 10 posto prihoda dobivenog ovim poslom, ali ne manje od 40.000 rubalja, može se vratiti od organizacije. Takve mjere odgovornosti su stav 2član 116 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Treba napomenuti da ako se otvori posebna filijala na teritoriji iste poreske uprave u kojoj se nalazi matična organizacija, onda odgovornost za stav 1Član 116. Poreskog zakona Ruske Federacije se ne primjenjuje. U tom slučaju organizacija može biti kažnjena novčanom kaznom od 200 rubalja. zasnovano stav 1član 126 Poreskog zakona Ruske Federacije. Sastav prekršaja neće propuštati rok za podnošenje prijave za registraciju, ali činjenica da organizacija nije dostavila dokumentaciju potrebnu za poresku kontrolu. Ova pozicija se ogleda u pismo Federalne poreske službe Rusije od 27. februara 2014. br. SA-4-14/3404 .

Poruka (obavijest, prateća dokumentacija) može biti:
- lično predati inspekciji;
- pošalji elektronski(sa kvalifikovani elektronski potpis);
- poslati preporučenom poštom.

Inspekcija, u kojoj je jedinica registrovana, jedinici dodjeljuje svoj kontrolni punkt. Novi PIB se ne dodeljuje pododeljenju: PIB pododeljenja je PIB organizacije. Ovo proizilazi iz odredaba st 6 i 7 narudžba odobrena Naredba Federalne poreske službe Rusije od 29 juna 2012 br. MMV-7-6/435 .

Filijala ili predstavništvo

Organizacija se mora registrovati posebno za glavnu jedinicu i posebno za svaku svoju filijalu ili predstavništvo.

Za registraciju podružnice ili predstavništva, podnesite poreznoj upravi na lokaciji organizacije:
– obavještenje o izmjenama i dopunama konstitutivnih dokumenata. Informacije o stvorenoj filijali (predstavništvu) treba da se odraze u list A obavještenja;
– odluka o izmjeni konstitutivnih dokumenata;
– izvršene izmjene u sastavnim dokumentima, odnosno sastavnim dokumentima u novom izdanju (u dva primjerka).

Potrebno je registrovati poseban odjel u FSS samo ako je odjel raspoređen u poseban bilans stanja, ima tekući račun i vrši plaćanja zaposlenima ( str 2 h 1 čl. 2.3 Zakona od 29. decembra 2006. br. 255-FZ). Da to uradite u roku od 30 dana od osnivanja takve jedinice teritorijalnoj ispostavi fonda na lokaciji jedinice potrebno je dostaviti sljedeće dokumente:*

Osim toga, na vlastitu inicijativu, organizacija može dostaviti teritorijalnoj kancelariji FSS Rusije kopije:

Ako se ne dostave kopije dodatnih dokumenata, teritorijalni ogranak FSS Rusije će samostalno zatražiti potrebne informacije od poreske uprave i filijale Rosstata.

Ova pravila su navedena u paragrafima 14 , 19 usvojeni administrativni propisi Naredbom Ministarstva rada Rusije od 25 oktobar 2013 br. 576n .

Po prijemu paketa dokumenata, zaposleni u FSS Rusije će u roku od pet radnih dana registrovati posebnu diviziju organizacije, dodijeliti joj prošireni registarski broj (matični broj organizacije, dopunjen šifrom odjeljenja) i šifrom podređenosti. Istovremeno će se izdati jedinica obavijest o registraciji. Zaposleni u FSS Rusije će izdati obaveštenje na način naveden u prijavi, odnosno predaće ga lično, poslati poštom ili poslati elektronskim putem.

Lyubov Kotova

5. Situacija: Kako registrovati poseban odjel organizacije u Penzionom fondu

Stvaranje bilo kojeg posebnog odjeljenja mora se pismeno prijaviti ogranku Penzionog fonda Ruske Federacije na lokaciji organizacije. To se mora učiniti u roku od mjesec dana od dana stvaranja takve jedinice ( str 2 h 3 čl. 28 Zakona od 24. jula 2009. br. 212-FZ).

Potrebno je registrovati poseban odjel samo ako je raspoređen u poseban bilans stanja, ima svoj tekući račun i vrši plaćanja zaposlenima. Da biste to učinili, potrebno je dostaviti ured Penzionog fonda Ruske Federacije na lokaciji posebnog odjeljenja: *

Rješenjem nije utvrđen tačan rok za podnošenje zahtjeva i drugih dokumenata. Međutim, preporučljivo je poslati dokumente za registraciju jedinice prije prve uplate premije osiguranja iz naknada zaposlenima.

Nakon što dobiju paket dokumenata, zaposlenici teritorijalnog ogranka Penzionog fonda Ruske Federacije će u roku od pet radnih dana registrovati poseban odjel organizacije. I šaljite organizacije poštom obavijest o registraciji. Po želji, obavijest se može dobiti lično u poslovnici. Takva pravila su postavljena stav 1član 11. Zakona od 15. decembra 2001. br. 167-FZ i st. 14 narudžba odobrena Odluka Upravnog odbora Fonda PIO RF od 13 oktobar 2008 br. 296p .

Lyubov Kotova, zamjenik direktora Odjeljenja za razvoj socijalnog osiguranja Ministarstva rada Rusije

6. Situacija:Kada se smatra da posebna jedinica organizacije ima poseban bilans stanja (u svrhu plaćanja premija osiguranja za obavezno penzijsko (socijalno, zdravstveno) osiguranje)

Raspoređivanje posebnog pododjeljka u poseban bilans stanja utvrđuje se osnivačkim dokumentima organizacije.

U važećem zakonodavstvu pojam „posebnog bilansa stanja“ nije definisan. Takođe nije uspostavljena procedura za formiranje posebnih bilansa stanja. Ipak, finansijski izvještaji svake organizacije trebaju uključivati ​​pokazatelje učinka za sve njene odvojene odjele, uključujući odjele raspoređene u posebne bilanse stanja ( P. 8 PBU 4/99 ).

Prenos sredstava i obaveza između matične jedinice i filijale ili između posebnih jedinica evidentira se na računu 79. Na primjer, prijenos robe iz jedne filijale u drugu može se odraziti na knjiženja: *

DEBIT 79 podračun "Poravnanja po tekućem poslovanju" KREDIT 41
- roba se prenosi iz jedne filijale u drugu odvojenu jedinicu;

DEBIT 41 KREDIT 79 podračun "Poravnanja tekućeg poslovanja"
- robu prima poseban odjel iz filijale.

Prilikom prijenosa glavne imovine sjedišta u filijalu, možete sastaviti račun u obliku br. OS-2 (odobren Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 21. januara 2003. br. 7). Nedostatak ovog obrasca je što ne sadrži podatke o obračunatoj amortizaciji. Stoga, kada prenosite osnovna sredstva u poseban odjel koji je raspoređen na poseban bilans stanja, možete dopuniti fakturu br. OS-2 uključivanjem podataka o amortizaciji ili koristiti drugi dokument, kao što je napomena. Preduzeće samostalno izrađuje obrazac savjeta i odobrava ga u računovodstvenoj politici. Primjer ovog dokumenta prikazan je u nastavku.

Informacije o prijenosu osnovnog sredstva u odjel organizacije raspoređene u poseban bilans stanja, odražavaju se u inventarnoj kartici na obrascu br. OS-6 (br. OS-6a) ili u knjizi inventara na obrascu br. OS-6b.

Organizovanjem računovodstva na ovaj način, jedinica će moći da napravi bilans stanja. Ali ovaj dokument se može koristiti samo u administrativne svrhe. Zato što se finansijski izvještaji moraju sastaviti za cijelu organizaciju, uključujući sve odvojene odjele (klauzula 8 PBU 4/99).

Potrebno je detaljno opisati kako iu kojoj mjeri jedinica vodi evidenciju u računovodstvenoj politici društva. Računovodstvena politika je dokument koji je jedinstven za čitavo preduzeće. A računovodstvene metode koje su u njemu propisane koriste svi odjeli, bez obzira da li imaju poseban bilans stanja (klauzula 9 PBU 1/2008).

Ali neki detalji mogu biti specifični za određenu jedinicu. Prije svega, ovo je radni kontni plan. Mora uključivati ​​račune koji odgovaraju transakcijama koje jedinica obračunava zasebno. Pravila cirkulacije dokumenata, obrade računovodstvenih informacija i kontrole poslovanja mogu biti posebna. Dakle, za svaku jedinicu koja samostalno vodi računovodstvo, možete napraviti poseban odjeljak računovodstvene politike.

Nije neuobičajeno da kompanija nametne diviziji obavezu utvrđivanja svog finansijskog rezultata. Odnosno, posebna divizija uzima u obzir prihode i rashode iz svog poslovanja i obračunava primljenu dobit. Ovo je utvrđeno i računovodstvenom politikom. I oni uključuju račune iz odjeljka "Finansijski rezultati" u planu rada pododjeljenja.

Čak iu računovodstvenoj politici kompanija odobrava izvještajne obrasce koji bi trebali biti odvojeni odjeli. Pogodno je koristiti iste obrasce koji se koriste za pripremu izvještaja za cijelu kompaniju. Na osnovu izvještaja odjeljenja, računovodstvo sastavlja konsolidovane izvještaje. U računovodstvenoj politici kompanije možete opisati i proceduru kombinovanja akreditiva svih odjela za formiranje općih finansijskih izvještaja.

Primjer računovodstvene politike možete vidjeti iznad. Ponekad kompanije po nalogu rukovodioca utvrđuju i proceduru za organizaciju računovodstva u odeljenju. Primjer ovog dokumenta prikazan je u nastavku.

S poštovanjem,

Alexander Ermachenko, stručnjak BSS "System Glavbuh".

Odgovor odobrila Olga Pushechkina,

šef odjela za VIP podršku BSS Sistema Glavbukh.

Ogranak organizacije vrši plaćanje u Kinu. Obavezni detalji i ispravno izvršenje primarnih dokumenata za uvozne ugovore. Razlike između posebnog odjela i podružnice.

Pitanje: recite mi, molim vas, koja je razlika između posebnog odjeljenja i filijale i koje detalje treba navesti u dokumentima (faktura. DT) ako je plaćanje izvršeno od strane filijale (uvozna plaćanja u Kinu)

odgovor:
Poseban pododjel je svaki pododjel organizacije koji je geografski udaljen od svoje lokacije, a u kojem su otvorena radna mjesta u periodu dužem od mjesec dana. Pododjel se priznaje kao poseban, bez obzira da li se to odražava u sastavnim (internim) dokumentima organizacije ili ne. To je navedeno u stavu 2 člana 11 Poreskog zakona Ruske Federacije. Posebna jedinica može biti i filijala i predstavništvo.

Na primjer, skladište ili trgovački šator. Građanski zakonik Ruske Federacije ne predviđa direktno takve jedinice, ali ne zabranjuje ni njihovo stvaranje.
Kompanija može kreirati jednostavne odvojene divizije koje nemaju znakove podružnice ili predstavništva.

Razlika između filijale i jednostavnog posebnog podjela je u tome što filijala može obavljati sve ili dio funkcija „matičnog“ pravnog lica, uključujući i funkcije predstavništva, tj. može sklapati poslove, zapošljavati zaposlene, itd. To proizilazi iz člana 55. Građanskog zakonika Ruske Federacije. A obična posebna jedinica, koja je udaljena od "glavnog" pravnog lica i u kojoj postoje stacionarni poslovi, nema pravo da obavlja funkcije glavnog pravnog lica. Na primjer, obična samostalna jedinica "matičnog" pravnog lica može biti kancelarija koja se nalazi u susjednoj zgradi u kojoj rade zaposleni.

U vezi sa navedenim, filijala ima pravo da vrši plaćanja u svoje ime, te shodno tome imate pravo da koristite podatke o filijali.

Obrazloženje

Građanski zakonik Ruske Federacije

Član 55. Predstavništva i filijale pravnog lica10330

1. Predstavništvo je posebna jedinica pravnog lica, koja se nalazi van njegove lokacije, koja zastupa interese pravnog lica i štiti ih.753

2. Filijala je poseban odjel pravnog lica koji se nalazi van njegove lokacije i obavlja sve ili dio njegovih funkcija, uključujući funkcije predstavništva.1007

3. Predstavništva i filijale nisu pravna lica. Oni su imovinom obdareni od pravnog lica koje ih je stvorilo i postupaju na osnovu propisa koje je ono donelo.777
Rukovodioce predstavništava i filijala imenuje pravno lice i postupaju na osnovu svog punomoćja.2
Predstavništva i filijale moraju biti naznačene u jedinstvenom državnom registru pravnih lica.

Porezni zakonik Ruske Federacije

Prvi dio

Član 11. Institucije, pojmovi i pojmovi koji se koriste u ovom kodeksu

2. Za potrebe ovog zakonika i drugih zakonskih akata o porezima i taksama, koriste se sljedeći pojmovi:

poseban odjel organizacije - bilo koji pododjel koji je teritorijalno odvojen od nje, na čijoj su lokaciji opremljena stacionarna radna mjesta.

Zasebna jedinica organizacije priznaje se kao takva bez obzira na to da li se njeno osnivanje odražava u osnivačkim ili drugim organizacionim i administrativnim dokumentima organizacije, kao i na ovlašćenja koja su data tom pododjelu. Istovremeno, radno mjesto se smatra nepokretnim ako je stvoreno na period duži od mjesec dana;

Za razliku od preduzetnika, zakonodavac dozvoljava pravnim licima da otvore svoje odvojene podjele (OS), koje mogu biti nekoliko vrsta. Najčešće se otvaraju podružnice ili predstavništva, rjeđe jednostavni OP. Svaki od njih ima slične karakteristike, ali u isto vrijeme i razlike.

Svrha stvaranja strukturnih jedinica je proširenje poslovanja, povećanje prodaje, otvaranje maloprodajnih objekata ili radnji, privlačenje potrošača i, kao rezultat, ostvarivanje profita. Često, u zavisnosti od zadataka koje osnivač ili direktor preduzeća postavlja pred sebe, u različitim regionima zemlje ili na istom lokalitetu otvara različite vrste OP-a.

U početku, menadžment kompanije treba da shvati šta je svaki od OP-a, kojim ovlastima može biti dat, kako ga registrovati i plaćati porez u budućnosti? Ako kompanija, na primjer, treba da smjesti samo jednog zaposlenog na daljinu iz glavne kancelarije, u koji od tipova treba svrstati ovu strukturnu jedinicu? Prema Poreskom zakoniku, čl. 11 za potrebe oporezivanja, zakonodavac prema OP-u priznaje svaku jedinicu opremljenu stacionarnim poslovima koja može raditi duže od mjesec dana.

Zakonodavac definiše koncept stacionarnog radnog mesta u Zakonu o radu, u čl. 209. Kaže da to mora kontrolisati poslodavac. Da bi se to postiglo, njegov odnos sa zaposlenima mora biti regulisan ugovorom (radni, građanski zakon, itd.). Zapravo, OP sa stacionarnim poslovima može nastati ako preduzeće stupi u radni odnos sa fizičkim. lice.

Zaključivanje drugih ugovora, na primjer, za obavljanje poslova ili pružanje usluga nije dozvoljeno. Druga karakteristika OP-a je njegova teritorijalna udaljenost od lokacije glavnog ureda, odnosno treba da se nalazi na drugoj adresi. Podjela se priznaje kao posebna, bez obzira da li su podaci o njoj prikazani u statutu društva ili drugim internim dokumentima.

Pregled koncepata i pogleda

Kod pravnih jedno ili više EP opremljenih radnim mestima može se otvoriti za osobu.

Zauzvrat, oni se dijele na:

• grane;
• reprezentacije;
• jednostavan (običan) OP.

Bilo koji od OP-a moći će u potpunosti funkcionirati čim se otvore poslovi na njegovoj lokaciji. Zakonodavac daje reference na ovaj koncept u različitim normativnim aktima Poreskog zakona, Zakona o radu i Građanskog zakonika.

Takođe se smatra da imovina, koja se nalazi na teritorijalno udaljenom području, pripada samom preduzeću, bez obzira na to kako je činjenica njenog otkrića formalizovana. Glavno preduzeće organizuje aktivnosti preko svoje strukturne jedinice.

Razlika između podružnice i posebnog odjeljenja redovnog ili predstavničkog ureda je u funkcijama i ovlaštenjima koje treba obavljati:

• filijala će morati da obavlja sve funkcije glavnog preduzeća ili njegovog dela, uključujući i predstavničke;
• predstavništvo je dužno da zastupa interese društva i štiti ih;
• uobičajeni OP je dodatni radni kompleks, koji se ne razlikuje od onih koji se nalaze na lokaciji glavne kancelarije preduzeća.

Nijedna od vrsta EP ne može biti zasebno pravno lice, već se stvara radi obavljanja djelatnosti u ime glavnog preduzeća, odnosno njegovog kreatora. SP moraju djelovati na osnovu ovlaštenja koje mora odobriti menadžment.

Redovno (jednostavno) SP ne može voditi poseban bilans stanja, ali filijale ili predstavništva mogu. Dakle, imovina koju će preduzeće izdvojiti u strukturnu jedinicu za obavljanje poslova obračunava se različito, na glavnom ili njegovom OP.

Organ ovlašćen osnivačkim aktima za upravljanje filijalom (predstavništvom) imenuje određeno lice koje mora postupati na osnovu punomoćja. Radnje rukovodioca ne mogu se zasnivati ​​samo na uputstvima utvrđenim u Pravilniku o filijali ili predstavništvu, osnivačkim dokumentima. Kada preduzeće otvori filijalu ili predstavništvo, dužno je da podatke o ovom EP unese u osnivačka dokumenta.

Da biste kreirali udaljeni radni kompleks pod nazivom "jednostavan OP", potrebno vam je:

• da rukovodilac preduzeća izda naredbu o njegovom osnivanju;
• izmijeniti Pravilnik ili Pravilnik o rasporedu rada glavnog preduzeća, tj. lokalnim dokumentima.

Ako je legalno osoba odluči kreirati jednostavan OP u 2019., ne mora pozvati djelatnika na rukovodeću poziciju, otvoriti poseban bankovni račun i dati jedinici ovlaštenje da zapošljava zaposlenike.

Dovoljno je navesti adresu OP-a u internim regulatornim dokumentima i izvršiti druge izmjene. Odluka o otvaranju filijale ili predstavništva donosi se glasanjem učesnika, odnosno osnivača uz obaveznu upis u osnivačku dokumentaciju. Pojedinac je imenovan da vodi. Preostala pitanja rješavaju se na individualnoj osnovi u svakom pojedinačnom slučaju.

Specifičnost i karakteristike

Bilo koja od ovih strukturnih jedinica – filijala (predstavništvo), jednostavno EP mora:

• biti locirani na adresi različitoj od matične kompanije;
• imati najmanje 1 radno stacionarno mjesto, koje može funkcionisati duže od 1 kalendarskog mjeseca;
• imati najmanje jednog zaposlenog za rad;
• je pod kontrolom preduzeća koje ga je otvorilo.

Pored glavnih karakteristika, različiti EP imaju i karakteristične koje su povezane ne samo sa obavljanjem funkcija i dužnosti, zahtevima za otvaranje, već i sa registracijom. Na primjer, pri otvaranju posebno opremljenog kompleksa radnih mjesta, preduzeće treba da ga registruje u poreskoj upravi, ali ne u vanbudžetskim fondovima, a podaci o stvaranju ne bi trebalo da se unose.

Što se tiče filijala (predstavništva), Poreski zakonik čini ove zahtjeve obaveznim. Ovisno o vrsti OP-a otvorenog za porez, popunjava se poseban obrazac sa podacima.

Najčešći oblik OP-a je filijala, kojoj se mogu dodijeliti sve funkcije, uloge i aktivnosti glavnog preduzeća, što je vrlo pogodno za razvoj poslovanja, uprkos složenijem procesu otvaranja.

Filijala (predstavništvo) je više nalik glavnom preduzeću nego jednostavnom operativnom sistemu, potonji je veoma ograničen u svojim pravima i zapravo je posebna izvršna struktura.

Glavni dokument na osnovu kojeg mora raditi bilo koji OP je Pravilnik ili Pravilnik o postupku rada. Ujedno, kopiju povelje potrebno je dostaviti poreznoj upravi na lokaciji filijale (predstavništva), to nije potrebno za običnu EP.

Glavne razlike između podružnice i posebnog odjela

Unatoč mnogim razlikama između različitih tipova OP-a, njihova zajednička karakteristika je ovisnost o glavnoj kompaniji. Ona posjeduje ne samo imovinu i sredstva na računima, već i ciljeve i zadatke koje postavlja svojoj strukturnoj jedinici. Glavne razlike su: dokumentarna registracija otvaranja, poslovne transakcije, računovodstvo i izvještavanje.

Tabela to može jasno pokazati:

Ostala pojašnjenja

Važna tačka za sprovođenje zakonskih aktivnosti EP je registracija kod regulatornih organa za obračun i prenos poreza i doprinosa. U praksi se često ispostavi da otvoreni EP ne radi kako je preduzeće planiralo, pa se mnoge nijanse moraju predvidjeti unaprijed.

Registracija i registracija

Neophodno je registrovati se u teritorijalnoj kancelariji Narodne skupštine na lokaciji bilo kog EP. Ako je OP na namjenskom bilansu, tada će morati podnositi izvještaje u budućnosti.

O otvaranju jednostavnog EP potrebno je u roku od mjesec dana dostaviti obavještenje poreznoj upravi. Dokumenti o filijali (predstavništvu) se podnose odmah nakon što nadležni organ donese odluku o otvaranju i upiše je.

Potrebno je podnijeti zahtjev za osnivanje filijale (predstavništva), kao i ovjerene kopije:

• zapisnik sa sastanka osnivača ili učesnika;
• Pravilnik o filijali (predstavništvu);
• statut preduzeća sa upisima o formiranju nove strukture, navodeći njegov naziv i lokaciju;
• punomoćja imenovanog rukovodioca;
• ostali na zahtjev.

Nadzorni odbor je dužan da u roku od 5 dana izvrši izmjene u Jedinstvenom državnom registru pravnih lica i unese u svoje baze podataka podatke o novoj strukturnoj jedinici preduzeća. Nakon registracije, kompanija će dobiti obavijest o izmjenama i dopunama statuta, ovjeren izvod iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica.

Sve potrebne informacije o novoj strukturi biće poslate poreskoj upravi u teritorijalnoj službi Narodne skupštine u mestu gde se nalazi filijala (predstavništvo), gde će biti registrovana. Ako OP ubuduće vodi poseban bilans stanja, onda ćete morati podnositi izvještaje, plaćati porez u mjestu gdje se nalazi filijala (predstavništvo). Također, novoj strukturnoj jedinici dodijeljene su posebne šifre Državnog odbora za statistiku.

Ako se na jednoj teritoriji, koja je u nadležnosti različitih ogranaka Narodne skupštine, otvori više OP u okviru iste opštine, onda se jedan od njih može izabrati za registraciju.

Glavno preduzeće je dužno prijaviti sve promjene u vezi sa otvorenim OP u roku od 3 dana, u suprotnom će biti izrečene kazne za rukovodioca. Kada se otvori jednostavan OP, porezna uprava se samo obavještava da se na toj i takvoj adresi daljinski stvara kompleks mjesta čiji će rad kontrolirati glavna organizacija.

Kada se pretpostavlja da će OP otvoriti tekući račun, samostalno voditi bilans stanja, obračunavati i isplaćivati ​​plate zaposlenima, to ukazuje na obavezu dostavljanja izvještaja Fondu PIO i Fondu socijalnog osiguranja, drugim budžetskim i vanbudžetskim fondovima. Filijala, au nekim slučajevima i predstavništvo, morat će se registrovati u Fondovima u roku od mjesec dana od dana otvaranja. Sva potrebna dokumenta su ovjerena kod notara prije isporuke.

Područnoj službi Fonda PIO na lokaciji filijale (predstavništva) dostavlja se:

• podatke o registraciji u Narodnoj skupštini;
• obaveštenje o registraciji glavnog preduzeća u PF;
• potvrda banke o otvorenom tekućem računu;
• prijava za registraciju;
• ostali na zahtjev.

Zajedno sa prijavom za registraciju i pismom Rosstata, informacije o:

• državna registracija glavnog preduzeća u poreskoj i FSS;
• registracija u Narodnoj skupštini;
• odluka skupštine osnivača o otvaranju EP;
• imati tekući račun.

Komparativne karakteristike

U Poreskom zakoniku nedostaje koncept tipova EP, jer je za oporezivanje važna sama činjenica otvaranja i rada jedinice, a ne ovlašćenja koja će joj preduzeće poveriti. Građanski zakonik navodi razlike između OP-a u čl. 55, što ukazuje na funkcionalnu namjenu svakog od njih. Ako, na primjer, predstavništvo pregovara sa učesnicima u građanskom prometu o sklapanju poslova prije i poslije, ali ono, kao i filijala, ne može samostalno zastupati interese društva na sudu.

Filijala neposredno zaključuje transakcije, pregovara u ime preduzeća, obavlja radnje ispunjenja ugovornih odnosa, može obavljati bilo koju delatnost kojom se pravno lice bavi. lice.

Što se tiče jednostavnog OP-a, možemo reći da je to zapravo dodatak onim poslovima koje preduzeće već organizira na svojoj matičnoj lokaciji. Sve odvojeno, OP ne mogu biti samostalni učesnici u prometu, već samo stupaju u radne, građanskopravne, poreske i druge odnose u ime pravnih lica. lica. Dakle, odgovornost za aktivnosti svakog EP-a leži na preduzeću koje ga je otvorilo.

Na primjer, razlika između filijale i posebnog odjeljenja je u tome što prvi može podnijeti tužbu u ime preduzeća, ali je potrebno priložiti punomoć rukovodiocu kojim se potvrđuje njegova ovlaštenja. Uobičajeni OP ne može čak ni ovo, a on uopće nema vođu. Nijedan od OP-a ne može biti odgovoran za porez odvojeno od glavnog preduzeća, uprkos svojim postupcima suprotnim zakonu.

Teritorijalna izolacija OP-a, o kojoj govori Građanski zakonik, podrazumijeva lokaciju u drugom subjektu Ruske Federacije, odnosno pripadnost drugoj općini, a ne postojanje druge poštanske adrese. Ali u praksi, NC se rukovode NC-ovima i ne pridaju veliku važnost ovom konceptu, stoga im je dozvoljeno da otvore OP na bilo kojem mjestu osim na lokaciji glavnog preduzeća, čak i, na primjer, u susjednoj kući ili ulazu .

Ako rukovodilac filijale (predstavništva) postupa na osnovu punomoći, onda je odgovorno lice za rad prostog EP u skladu sa opisom posla. Prve imenuju osnivači preduzeća, a druge generalni direktor. Rad podružnice uređen je posebnim pravilnikom, a kompleks radnih mjesta internim lokalnim aktima.

Važni faktori

Zakonodavac ne predviđa državnu registraciju nijednog EP-a, samo ga glavno preduzeće prolazi i dobija status pravnog lica. Filijale (predstavništva) mogu, ali i ne moraju imati namjenski bilans, što se ne može reći za obične operativne programe. Uopšte ne vode evidenciju, ne podnose izvještaje, ne plaćaju poreze i doprinose, ne isplaćuju plate. Sve to za njih radi glavni ured.

Sva sredstva i imovina za organizovanje svojih aktivnosti dobijaju od glavnog preduzeća. Ako filijala nema namenski bilans, onda se računovodstvo ne vodi, što znači da se jednostavno prenosi u glavni ured, gde se obrađuje. Sav CW koji će podružnica proizvoditi će se obračunavati od strane glavnog preduzeća, ali na posebnim računima bilansa stanja.

Kada filijala ima tekući račun i posebno vodi računovodstvo, formira bilans, to znači da samostalno obrađuje primarnu dokumentaciju, obračunava plate, poreze, doprinose, podnosi izvještaje itd. da otvaranje kompleksa rada na daljinu nakon nekog vremena počinje sa radom, potrebno je obavestiti Narodnu skupštinu na lokaciji u roku od mesec dana od dana otvaranja.

Inače, kada proradi običan OP, i dalje morate o tome obavijestiti Narodnu skupštinu radi registracije, ali uz novčanu kaznu. Bilo koji OP je obavezan za sprovođenje. Glavno preduzeće će sašiti listove blagajne posebno za sve OP.

Šta je bolje izabrati

Važan aspekt za oporezivanje je zabrana upotrebe pojednostavljenog poreskog sistema od strane matičnog preduzeća ako ima filijalu ili predstavništvo, što se ne odnosi na organizaciju jednostavnog OP. Dakle, poreski obveznik zainteresovan za prelazak na pojednostavljeni poreski sistem treba da vodi računa da mu je bolje da otvori radna mesta na daljinu nego filijalu (predstavništvo).

Jednostavnu EP je lakše registrovati u poreskoj upravi, jer nije potrebno unositi podatke u ERGUL, te se stoga šalje samo obavijest o njegovom otvaranju. U redovnom EP nije potrebno voditi računovodstvo, što znači angažovanje računovođe. U tom smislu, kompleks radnog mjesta ima značajnu prednost.

Ali takav OP je ograničen u svojim ovlastima, tako da ne može preduzeće kroz njega riješiti sve zadatke. Neophodno je birati između filijale i organizacije kompleksa poslova, na osnovu postavljenih ciljeva strukturne jedinice i funkcionalnih zaduženja sa kojima se ona planira.

Proširenje poslovanja može se izvršiti kroz stvaranje posebnog odjeljenja ili podružnice kompanije. Šta su oni?

Šta je posebna podjela?

Ispod odvojena podjela Uobičajeno je da kompanija razume strukturu koja joj pripada, koja se nalazi na drugoj teritoriji, ima osoblje i zastupa interese glavnog ureda. U posebnom odjeljenju moraju postojati stacionarni poslovi (ostvareni na period od 1 mjeseca ili više).

Podaci o relevantnoj strukturi ne moraju biti uključeni u osnivačke dokumente kompanije. U isto vrijeme, firme koje formiraju posebne pododjele moraju se registrirati kod Federalne porezne službe na lokaciji svake od lokalnih institucija. Za to je potrebno poslati obavijest o otvaranju jedinice teritorijalnoj strukturi Federalne porezne službe. To se mora uraditi u roku od 1 mjeseca od datuma stvaranja relevantne strukture. Po prijemu poruke o otvaranju posebnog odjeljenja preduzeća, Federalna poreska služba u roku od 5 dana registruje kompaniju u poreskoj evidenciji na svojoj teritoriji i o tome joj izdaje obavještenje.

Pored toga, u roku od 1 mjeseca od dana osnivanja posebnog odjeljenja, kompanija mora o tome obavijestiti Fond PIO i Fond socijalnog osiguranja.

Šta je ogranak?

Ispod grana Uobičajeno je da firme razumiju strukturu koja joj pripada, a koja se, poput posebnog odjeljenja, nalazi na drugoj teritoriji. Istovremeno, obavlja aktivnosti koje po svom sadržaju u potpunosti odgovaraju funkcijama glavnog ureda.

Kao iu slučaju posebnog odjeljenja, stvaranje ogranka se vrši na nivou lokalnih regulatornih pravnih akata kompanije. Međutim, ovaj postupak je, po pravilu, znatno složeniji od onog koji karakteriše uspostavljanje struktura prvog tipa. Konkretno, izvršni direktor zaposlen na osnovu ugovora o radu (na primjer, generalni direktor) ne može osnivati ​​podružnice. Osim toga, najmanje 2/3 od ukupnog broja glasova vlasnika kompanije mora se dati za osnivanje ogranka – ako je riječ o DOO. Statutom društva može se predvideti osnivanje filijala u skladu sa odlukama koje donosi upravni odbor.

Za razliku od osnivanja posebnog odjeljenja, stvaranje ogranka uključuje navođenje informacija o tome u statutu organizacije. Osim toga, podaci o relevantnim promjenama u osnivačkom dokumentu kompanije moraju se prenijeti u Federalnu poresku službu – kako bi navedeni organ naknadno izvršio usklađivanje u Jedinstvenom državnom registru pravnih lica. Istovremeno, poreski organi moraju poslati i kopije dokumenata uz koje su učinjene promjene u statutu kompanije. Ili - kopije relevantnog konstitutivnog dokumenta. Na osnovu podataka o filijali preduzeća, koje Federalna poreska služba upisuje u Jedinstveni državni registar pravnih lica, nova lokalna struktura preduzeća se poresko registruje na svojoj lokaciji.

Informacije o osnivanju ogranka, kao iu slučaju posebnog predstavništva, moraju se prenijeti u FOJ i FSS.

Filijala organizacije je dužna da ima šefa - on obavlja funkciju na osnovu punomoći koju izdaje sjedište, kao i na osnovu toga da generalni direktor donese odgovarajuću odluku. Ovlašćenje za imenovanje rukovodioca ogranka mogu imati i drugi organi upravljanja privrednom kompanijom.

Poređenje

Glavna razlika između posebnog odjeljenja i ogranka je u tome što se podaci o strukturi prvog tipa ne unose u osnivačke dokumente kompanije i Jedinstveni državni registar pravnih lica. Općenito, osnivanje posebnog odjeljenja je jednostavnija procedura od osnivanja podružnice. Iznad smo ispitali o čemu se radi - o potrebi donošenja odluke o formiranju podružnice na sastanku osnivača, prijenosu kopija povelje ili izvora koji joj odgovaraju Federalnoj poreznoj službi, a također i imenovanju šefa relevantnog struktura.

Istovremeno, obje lokalne institucije koje se razmatraju imaju mnogo toga zajedničkog. Dakle, ni jedno ni drugo nije pravno lice nezavisno od centrale. Imovina koju koriste pripada glavnoj organizaciji. Zasebne podjele firmi i filijala osnivaju se, po pravilu, za iste svrhe - širenje zastupljenosti brenda, rješavanje lokalnih problema vezanih za razvoj poslovanja.

Nakon što smo utvrdili razliku između posebnog podjela i ogranka, zaključke fiksiramo u tabeli.

Table

Mnoge kompanije koje teže proširenju svog poslovanja, u praksi se suočavaju sa problemima izbora pravog oblika fiksiranja pravnog statusa dodatne kancelarije ili radionice.

Šta odabrati - filijalu ili predstavništvo? Koje su razlike između njih i kako se ovi oblici razlikuju od drugih odvojenih podjela? Ili je to možda ista stvar? Ovaj članak će vam pomoći da shvatite razlike između filijala, predstavništava, drugih odvojenih odjela, istaknuti njihove glavne karakteristike i pomoći vam da odaberete pravi oblik poslovanja, ne zaboravljajući na specifičnosti poreskog režima kompanije.

Prije svega, napravićemo rezervu da je sastav terminologije građanskog i poreskog prava različit. U Poreskom zakoniku Ruske Federacije (u daljem tekstu: Poreski zakonik Ruske Federacije, Kodeks) ne postoji definicija pojma ogranka, kao ni pojma predstavništva. Istovremeno, član 11. Poreskog zakonika Ruske Federacije utvrđuje da se institucije, koncepti i pojmovi građanskog i drugih grana zakonodavstva Ruske Federacije koji se koriste u Kodeksu primjenjuju u smislu u kojem se koriste. u ovim granama zakonodavstva, osim ako Kodeksom nije drugačije određeno. Stoga ćemo ove termine koristiti u poreske svrhe u smislu u kojem se koriste u građanskom pravu.

Koncepti "filijala" i "predstavništva" dati su u članu 55. Građanskog zakonika Ruske Federacije (u daljem tekstu: Građanski zakonik Ruske Federacije). Prema odredbama ove norme, predstavništvo je posebna jedinica pravnog lica, koja se nalazi van njegove lokacije, koja zastupa interese pravnog lica i štiti ih.

Filijala je poseban odjel pravnog lica koji se nalazi van njegove lokacije i obavlja sve ili dio njegovih funkcija, uključujući funkcije predstavništva.

Na osnovu definicija možemo zaključiti da je glavna razlika između filijale i predstavništva njihova funkcionalna namjena: predstavništvo samo zastupa interese pravnog lica u njegovim odnosima sa učesnicima u građanskom prometu, npr. funkcije pregovaranja i naknadnog sklapanja transakcija, kao i zaštite interesa organizacije u pravosuđu.

Filijala zastupa i interese pravnog lica, tj. uključujući akte zastupanja. Međutim, i pored toga, podružnica obavlja sve ili dio funkcija pravnog lica. Drugim riječima, filijala ne samo da pregovara i obavlja transakcije u ime pravnog lica, već obavlja i stvarne radnje u cilju ispunjenja zaključenih ugovora, tj. obavlja proizvodnju, trgovinu ili drugu djelatnost koju obavlja samo pravno lice. Istovremeno, podružnica može obavljati sve vrste djelatnosti organizacije ili neke od njih.

Uzimajući u obzir oba koncepta, možemo identifikovati karakteristike koje su slične i za filijalu i za predstavništvo. Prva i možda najznačajnija karakteristika je da ni filijala ni predstavništvo nisu pravna lica, odnosno samostalni učesnici u građanskom prometu, već stupaju u građanske, radne, poreske i druge pravne odnose u ime pravnog lica koje ih je stvorilo. . U praksi se ovaj znak ogleda u sljedećem:

Poslove u ime filijale ili predstavništva zaključuje samo pravno lice;

Takođe je odgovoran za obaveze koje proizilaze u vezi sa njihovim aktivnostima;

Filijale i predstavništva ne mogu biti tužioci i tuženi na sudu, tj. ne mogu učestvovati u sudskom postupku u svoje ime. Ovako ovo pitanje reguliše Prezidijum Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije (u daljem tekstu: Vrhovni arbitražni sud Ruske Federacije) u Informativnom pismu od 14. maja 1998. godine br. 34 „O razmatranju tužbi iz Delatnost posebnih odeljenja pravnih lica": "...posebno odeljenje koje nije pravno lice, može podneti tužbu samo u ime pravnog lica... Tužbeni zahtev potpisan od rukovodioca posebnog odeljenja mora biti priloženo punomoćje (ili njegova kopija) pravnog lica kojim se potvrđuje ovlašćenje da potpiše tužbu u ime pravnog lica.

U nedostatku takvog punomoćja, tužba se vraća bez razmatranja na osnovu stava 2. dijela 1. čl. 108 APC RF".

Sličan zaključak sadržan je u Uredbi Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije i Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 11. juna 1999. N 41/9 "O određenim pitanjima u vezi sa donošenjem čl. Jedan od Poreskog zakona Ruske Federacije." Na osnovu stava 9. ove uredbe, filijale i predstavništva ruskih pravnih lica ne smatraju se učesnicima u poreskim pravnim odnosima i nemaju status poreskih obveznika, poreskih agenata i drugih obveznika. Odgovornost za neizvršenje svih obaveza plaćanja poreza, taksi, kazni i novčanih kazni snosi pravno lice u čijem sastavu je i odgovarajuća filijala (predstavništvo).

Rukovodeći se ovim pravnim stavom, Federalna antimonopolska služba Moskovske uprave je u svojoj Rezoluciji br. KA-A40 / 1708-09 od 15. aprila 2009. godine navela da filijale nisu subjekti poreskih pravnih odnosa, pa stoga ne mogu biti odgovorni za poreske obaveze, budući da su odgovorni za radnje (neradnje) filijala, može biti uključeno samo pravno lice.

Teritorijalna izolacija, odnosno lokacija van lokacije organizacije, takođe je važno obilježje kako podružnice tako i predstavništva. U skladu sa st. 2. i 3. čl. 54 Građanskog zakonika Ruske Federacije, lokacija pravnog lica određena je mjestom njegove državne registracije i naznačena je u njegovim osnivačkim dokumentima.

O pojmu „lokacije pravnog lica“ u savremenoj pravnoj literaturi postoje različita mišljenja. Neki su skloni vjerovati da je lokacija pravnog lica određena adresa, tj. naselje, ulica, kuća, kancelarija u kojoj se nalazi stalni izvršni organ pravnog lica, ili u njegovom odsustvu drugi organ ili lice ovlašćeno da u ime pravnog lica nastupa bez punomoćja, o čemu se podaci nalaze u Jedinstveni državni registar pravnih lica (u daljem tekstu - Jedinstveni državni registar pravnih lica). U skladu s ovom pretpostavkom, teritorijalna izolacija znači da ako se dopunski ured preduzeća nalazi na istom mjestu, u istoj ulici, pa čak i u istoj kući kao i pravno lice koje ih je stvorilo, ali na drugoj lokaciji od nje, može se bezbedno pozvati na granu na osnovu toga.ili reprezentacija.

U skladu sa suprotnom teorijom, lokaciju pravnog lica ne treba smatrati određenom poštanskom adresom koja se nalazi u Jedinstvenom državnom registru pravnih lica, već pripada određenom subjektu Ruske Federacije (na primjer, Sankt Peterburg). Po logici ove pretpostavke, teritorijalna izolacija kao znak filijale ili predstavništva znači da ih pravno lice može stvoriti samo izvan svoje lokacije, tj. u drugom subjektu Ruske Federacije. Međutim, u praksi se može vidjeti da porezni organi, vodeći se najvećim dijelom Poreskim zakonikom i ne upuštajući se u teorijske aspekte građanskog prava, ne ograničavaju porezne obveznike u pravu osnivanja podružnica i predstavništava u istim. subjekt Ruske Federacije u kojem se nalazi samo pravno lice.

Imovinska izolovanost filijala i predstavništava kao njihova sledeća bitna karakteristika znači da, prvo, imaju pravo na imovinu koju pravno lice izdvaja u poseban bilans stanja, a drugo, imaju pravo na poseban tekući račun. Istovremeno, prema pismu Ministarstva poreza i poreza Ruske Federacije za Moskvu od 9. juna 2004. godine N 23-10/1/38453, izdvajanje filijale ili predstavništva u poseban bilans stanja je utvrđene osnivačkim aktima organizacije, uključujući njen statut i pravilnik o ovoj podružnici ili predstavništvu. Međutim, filijale i predstavništva na ovoj imovini i sredstvima nemaju pravo vlasništva, operativnog upravljanja ili privrednog upravljanja – stvarna i odgovorna prava na njima ima samo pravno lice, a podružnica ili predstavništvo ih samo stvarno posjeduje i koristi.

Filijale i predstavništva su organizaciono odvojena od pravnog lica koje ih je stvorilo. To znači da njihove rukovodioce imenuje pravno lice i djeluju na osnovu punomoći koja im je izdata. Važnost punomoći kao dokumenta koji definiše ovlašćenja šefa filijale ili predstavništva navedena je u stavu 20 Rezolucije Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije i Plenuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije. Ruske Federacije od 01.07.1996. N 6/8 "O nekim pitanjima u vezi sa primjenom prvog dijela Građanskog zakonika Ruske Federacije", gdje se posebno navodi:

„Mora se imati u vidu da relevantna ovlašćenja rukovodioca filijale (predstavništva) moraju biti overena punomoćjem i ne mogu se zasnivati ​​samo na uputstvima sadržanim u osnivačkim dokumentima pravnog lica, stavu o filijalu (predstavništvo) itd., ili da bude jasno iz situacije u kojoj rukovodilac filijale posluje.

Prilikom rješavanja spora koji proizilazi iz ugovora koji je potpisao šef filijale (predstavništva) u ime filijale i bez osvrta na činjenicu da je ugovor zaključen u ime pravnog lica i po njegovom punomoćju, treba razjasniti da li je rukovodilac filijale (predstavništva) imao u trenutku potpisivanja ugovora relevantna ovlašćenja izražena u propisu o filijali i punomoćju. Transakcije koje izvrši rukovodilac filijale (predstavništva) uz prisustvo takvih ovlašćenja treba smatrati izvršenim u ime pravnog lica.

Takođe treba imati u vidu da rukovodilac filijale (predstavništva) ima pravo da obavljanje radnji za koje je ovlašćen punomoćjem poveri drugom licu u skladu sa pravilima iz člana 187. kodeks.

Filijale i predstavništva djeluju na osnovu posebnog dokumenta (Pravilnika), koji je interni dokument organizacije (tj. ne podliježe državnoj registraciji) i odobrava ga tijelo čija je nadležnost odlučivanje o osnivanju podružnice ili zastupnika. ured. Treba napomenuti da bilo kakvi zahtjevi za sadržaj Pravilnika nisu utvrđeni zakonom.

Podaci o filijalama i predstavništvima moraju se odraziti u osnivačkim dokumentima pravnog lica koje ih je stvorilo. O tome se govori, na primjer, u stavu 5 čl. 5 Saveznog zakona "O društvima sa ograničenom odgovornošću", stav 6 čl. 5 Saveznog zakona "O akcionarskim društvima", stav 5 čl. 5 Saveznog zakona "O državnim i opštinskim jedinstvenim preduzećima".

Poreski obveznici često pitaju da li ima smisla uključiti informacije o filijali ili predstavništvu u novu verziju Povelje, usvojenu u skladu sa zahtjevima Federalnog zakona br. 312-FZ od 30. decembra 2008. godine. Na ovo pitanje je nedvosmisleno odgovorio Savezni arbitražni sud Zapadnosibirskog okruga u svojoj odluci od 17. decembra 2009. N F04-7560 / 2009 u predmetu N A03-6220 / 2009: informacije o filijali bi takođe trebale biti prikazane u novoj verziji Statuta kompanije.

Ispitali smo glavne karakteristike koje karakterišu filijale i predstavništva i razlikuju ih od pravnih lica. Sada se okrenimo pitanju osiguranja pravnog statusa podružnice i predstavništva - razgovarajmo o registraciji njihovog stvaranja.

Kompanije često zaboravljaju da nije dovoljno donijeti samo jednu odluku o osnivanju podružnice ili predstavništva i poreskoj registraciji. Takođe je potrebno izvršiti odgovarajuće izmjene u sastavnim dokumentima organizacije. Dakle, da biste otvorili filijalu ili predstavništvo, potrebno je proći kroz sljedeće korake:

Odlučuje o osnivanju filijale/predstavništva od strane nadležnog organa, utvrđenog zakonom i statutom;

Izvršiti odgovarajuće izmjene u sastavnim dokumentima organizacije u smislu navođenja podataka o određenoj filijali ili predstavništvu, o čijem osnivanju je donesena odluka;

Konačno, stavite organizaciju u poresku evidenciju na lokaciji osnovane filijale/predstavništva.

U novije vrijeme, porezni obveznici su morali sami proći kroz sve tri faze postupka, kucajući na pragove ureda poreznih organa s čitavim brojem dokumenata koji potvrđuju činjenicu osnivanja podružnice ili predstavništva i unoseći odgovarajuće izmjene u Jedinstveni državni registar pravnih lica i osnivačkih dokumenata. Ovaj postupak je pojednostavljen u smislu poreske registracije Federalnim zakonom br. 229-FZ od 27. jula 2010. godine, koji je stupio na snagu 2. septembra 2010. godine. Sada se registracija, obračun promjena podataka, odjava organizacije kod poreske uprave na lokaciji filijale i predstavništva vrše na osnovu podataka iz Jedinstvenog državnog registra pravnih lica. To znači da nakon izmjena u Jedinstvenom državnom registru pravnih lica i osnivačkim dokumentima u vezi sa osnivanjem filijale ili predstavništva, tijelo za registraciju prenosi datoteku koja sadrži relevantne podatke poreznom organu na lokaciji organizacije, a to zauzvrat poreskom organu u mjestu osnivanja filijale ili predstavništva. Potonjem se daje pet dana za poresku registraciju organizacije na lokaciji njene podružnice ili predstavništva. Poreskom obvezniku jedino preostaje da od ovog poreskog organa dobije Obavještenje o poreznoj registraciji.

Međutim, želio bih dodati da pojednostavljenje ove procedure na prvi pogled zahtijeva razvoj detaljnog mehanizma za otklanjanje grešaka u procesu interakcije između poreznih organa. Na primjer, do danas, daleko od indikativan primjer daje MIFTS br. 46 u Moskvi - registracioni organ, u čijoj praksi je bilo slučajeva da poreznoj upravi na lokaciji ne dostavi podatke o osnovanoj filijali. organizacije, što je značajno odložilo proces registracije filijale za poresko računovodstvo. Da bi izbjegli ovakve situacije, preporučujemo poreskim obveznicima da ne čekaju na obavljanje svojih funkcija od strane Međuokružnog inspektorata, te da nakon unošenja podataka u Jedinstveni državni registar pravnih lica samostalno kontaktiraju poreznu inspekciju na svojoj lokaciji i lobiraju za slanje odgovarajućeg zahtjev nadležnom za registraciju.

Od kojeg trenutka se podružnica ili predstavništvo treba smatrati osnovanim? Odgovor na ovo pitanje možete pronaći u pismu Odeljenja za poresku i carinsku tarifu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 16. decembra 2009. godine br. 03-02-07 / 1-541: datum stvaranja ogranka (predstavništva) organizacije je datum unošenja podataka o njoj u Jedinstveni državni registar pravnih lica.

Ispitali smo sličnosti između filijale i predstavništva i razlike između njih, utvrdili postupak registracije. Sada vrijedi govoriti o još jednom konceptu koji se koristi u zakonodavstvu i praksi, a to je odvojena podjela pravnog lica.

Semantički sadržaj koncepta "zasebne podjele" koji se koristi u poreznom zakonodavstvu širi je nego u građanskom pravu. U skladu s člankom 11. Poreznog zakona Ruske Federacije, zasebna podjela organizacije je svaka jedinica koja je teritorijalno izolirana od nje, na čijoj su lokaciji opremljena stacionarna radna mjesta. Zasebna jedinica organizacije priznaje se kao takva bez obzira na to da li se njeno osnivanje odražava u osnivačkim ili drugim organizacionim i administrativnim dokumentima organizacije, kao i na ovlašćenja koja su data tom pododjelu. Istovremeno, radno mjesto se smatra stacionarnim ako je stvoreno na period duži od mjesec dana.

Dakle, Porezni zakonik Ruske Federacije razlikuje drugu vrstu odvojene podjele pravnog lica, različitu od podružnice i predstavništva.

Utvrdili smo da filijale i predstavništva imaju niz karakteristika koje ih razlikuju ne samo od pravnih lica, već i od drugih zasebnih jedinica, a to su:

1) lokacija van lokacije organizacije;

2) davanje imovine od strane organizacije koja ih je stvorila;

3) dostupnost podataka o njima u osnivačkim aktima pravnog lica i u Jedinstvenom državnom registru pravnih lica;

4) postojanje posebnog dokumenta (Pravilnika), uredno odobrenog, na osnovu kojeg posluju;

5) imenovanje njihovih rukovodilaca od strane nadležnog organa organizacije i vršenje njihovih ovlašćenja na osnovu punomoćja organizacije;

6) obavljanje svih funkcija organizacije ili njenog dela (za ogranak);

7) zastupanje interesa organizacije i sprovođenje njihove zaštite (za predstavništva).

Štaviše, pravosudni organi polaze od činjenice da je za kvalifikovanje posebne strukturne jedinice kao filijale ili predstavništva potrebno da ima sve karakteristike navedene u čl. 55 Građanskog zakonika Ruske Federacije (vidi Uredbu Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 4. jula 2007. N KA-A41 / 5937-07-P). A nedostatak barem jednog od njih znači da se takva podjela pravnog lica ne može priznati kao podružnica ili predstavništvo.

Na osnovu njihove definicije date u Poreskom zakoniku Ruske Federacije, zasebnu pododjelu za porezne svrhe karakteriziraju sljedeće karakteristike: prisustvo radnih mjesta koja su stacionarna, opremljena, stvorena izvan lokacije same organizacije u periodu od dužeg vremena. od mjesec dana, na čijoj lokaciji se obavlja djelatnost ove organizacije.

Prisustvo poslova je osnovna karakteristika svake posebne strukturne jedinice, koja vam omogućava da utvrdite da li organizacija ima obavezu da ih registruje. Sličan zaključak je sadržan u pismu Ministarstva finansija Ruske Federacije od 4. maja 2007. godine br. N 03-02-07 / 1-214: "Iz značenja navedenih odredbi stava 2 člana 11 Poreskog zakona Ruske Federacije u vezi sa članovima 16, 20, 22 i 209 Zakona o radu Ruske Federacije (u daljnjem tekstu - Zakon o radu Ruske Federacije) proizlazi da je glavna karakteristika odvojene podjele organizacije da ova organizacija provodi aktivnosti u Ruskoj Federaciji izvan svoje lokacije putem stacionarnog radnog mjesta opremljenog za svog zaposlenika. . Art. 209 Zakona o radu Ruske Federacije radno mjesto definira kao mjesto u kojem zaposleni mora biti ili u koje treba doći u vezi sa svojim radom i koje je direktno ili indirektno pod kontrolom poslodavca. Na osnovu ovog pravila, Odeljenje za poresku i carinsku tarifnu politiku Ministarstva finansija Ruske Federacije u svojim pismima je u više navrata naznačilo da ako organizacija nije stvorila najmanje jedno stacionarno radno mesto za svoje zaposlene, koje je direktno ili indirektno pod kontrola ove organizacije, osnov za uspostavljanje Ne postoji poreska evidencija za ovu organizaciju u mestu poslovanja (videti Dopis br. 03-02-07/1-211 od 05.08.2005. godine i Dopis br. 03-02- 07/1-212 od 08.08.2006.
Razlike između filijala i predstavništava i drugih posebnih strukturnih podjela pravnog lica od velikog su praktičnog značaja za potrebe oporezivanja same organizacije.

Poenta je da, prema 1 stav 3 čl. 346.13 Poreskog zakona Ruske Federacije, organizacije koje imaju podružnice i / ili predstavništva gube pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja. Međutim, ova zabrana se ne odnosi na druge posebne pododjele stvorene u skladu sa normama poreskog zakonodavstva. Dakle, poreski obveznik zainteresovan za pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja treba da ima na umu ovo pravilo prilikom formiranja strukturne jedinice.

Važno je napomenuti da su i pored vidljivih znakova, činjenicu stvaranja filijale, a ne posebnog odjeljenja, poreski obveznici uspjeli osporiti na sudu, odbranivši svoje pravo na primjenu željenog "pojednostavljenja". Prilikom razmatranja ovakvih predmeta, sudovi su polazili od sljedećeg.

Da bi se primijenila pravila o pojednostavljenom sistemu oporezivanja, nije dovoljno samo na papiru fiksirati odluku o osnivanju filijale ili predstavništva. Preduzeće mora obavljati konkretne stvarne radnje u cilju obavljanja djelatnosti preko svoje podružnice ili predstavništva. Na primjer, u jednom slučaju sud je konstatovao da preduzeće nije dalo saglasnost na Pravilnik o filijali, nije imenovalo svog šefa, nijedna imovina nije prenijeta na filijalu, nijedno radno mjesto nije opremljeno za njeno funkcionisanje, kompanija nije registar za porez na mjestu podružnice. Prostor za lokaciju filijale na adresi navedenoj u dopunama osnivačkih dokumenata Društva vlasnik nije prenio na korištenje društvu, a nije zaključen ni ugovor o zakupu. Pored toga, sud je pojasnio da iz odredaba st. 1 str.3 čl. 346.12 Poreskog zakonika Ruske Federacije proizlazi da pravo na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja ne dodjeljuje se samo onim organizacijama koje zapravo imaju zasebne pododjele sa svim funkcijama podružnice i formirane u skladu sa zahtjevima građanskog prava. . U ovom slučaju, podjela koja je navedena u osnivačkim dokumentima društva zapravo ne postoji, te se stoga ne može smatrati da društvo ima podružnicu. Unošenje dopuna u osnivačke dokumente koji se odnose na osnivanje filijale, u slučaju kada ogranak nije osnovan, samo po sebi ne može ukazivati ​​na neusaglašenost društva sa zahtjevima utvrđenim u st. 1 stav 3 člana 346.12 Poreskog zakona Ruske Federacije (vidi Rezoluciju Federalnog arbitražnog suda Sjeverozapadnog okruga od 14. jula 2009. N A56-40765 / 2008).

U drugom slučaju, sud je došao do zaključka da odvojeni pododjel koji je osnovala kompanija, u suštini, nema znakove ogranka definisane članom 55. Građanskog zakonika Ruske Federacije, jer ne predstavlja interese kompanije, osnivači kompanije nisu joj dali funkcije i ovlašćenja predviđene navedenim članom (Rešenje Saveznog arbitražnog suda Severno-Kavkaskog okruga od 11. avgusta 2010. godine u predmetu N A32-4638 / 2010.) .

Pored nepostojanja osnova za gubitak prava na primjenu pojednostavljenog sistema oporezivanja, izdvojeni odjeli, za razliku od filijala i predstavništava, imaju još jednu prednost. Ona leži u činjenici da je registracija posebnog odjeljenja mnogo lakša nego filijale ili predstavništva. Prvo, ovo ne zahtijeva izvršenje odgovarajuće odluke. Drugo, nema potrebe unositi podatke o posebnom pododjelu u sastavnim dokumentima i u Jedinstvenom državnom registru pravnih lica. Dovoljno je samo da se registrujete kod poreskih organa po pravilima čl. 83 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ovaj izuzetak je od posebnog značaja u slučaju sukcesivnog stvaranja više zasebnih jedinica u kratkom vremenskom periodu, čime se štedi vreme dodeljeno registracionom organu za obavljanje državne funkcije i državna dužnost. Pogotovo u onim subjektima u kojima mehanizam prenosa podataka o osnivanju filijala i predstavništava u skladu sa novim pravilima još nije razrađen i dešava se sa velikim zakašnjenjima.

Izvještavanje za 2018. i 1. kvartal 2019.: porez na dohodak, PDV, PBU, premije osiguranja i porez na dohodak građana, izmjene i dopune Zakona o radu Ruske Federacije (4-5. mart 2019., odbitak radnog vremena IPB)