Cos’è la semplificazione contabile? STS – sistema fiscale semplificato

Il sistema fiscale semplificato è il regime fiscale più popolare tra le piccole e medie imprese. È caratterizzato dalla facilità di contabilità e rendicontazione. Nella modalità "Semplificato" viene pagata un'imposta unica, che sostituisce il pagamento dell'imposta sulla proprietà, dell'imposta sugli utili e dell'IVA. Il sistema fiscale semplificato prevede 2 tipologie di tassazione, tra le quali bisogna scegliere:

• sistema fiscale semplificato “reddito” con un’aliquota del 6%;
• Sistema fiscale semplificato “reddito meno spese” con un'aliquota del 15%.

Opinione di un esperto

Andrey Leroux

Oltre 15 anni di esperienza Specializzazione: diritto contrattuale, diritto penale, teoria generale del diritto, diritto bancario, procedura civile

Novità nel 2019

La principale novità normativa del 2019 riguardante il sistema di tassazione semplificata è l’abolizione della dichiarazione dei redditi. L’innovazione si applica a quei singoli imprenditori che utilizzano:

• regime fiscale speciale “redditi”;
• registratori di cassa online. L'abolizione della dichiarazione si spiega con il controllo del Servizio fiscale federale sulle attività delle imprese attraverso il registratore di cassa online.

Le imprese che operano secondo il regime “reddito meno spese” non sono esentate dalla presentazione di una dichiarazione.

Pagamenti fissi

I premi assicurativi fissi per i singoli imprenditori nel 2019 sono pagati nei seguenti importi:

• Fondo Pensione (PFR) – 29.354 rubli + 1% del reddito oltre i 300mila rubli. L'importo totale del pagamento non può superare i 234.000 rubli;
• fondo di assicurazione sanitaria obbligatoria (MHIF) - 6884 rubli.

NON hanno diritto ad applicare il regime fiscale semplificato:

• organizzazioni e singoli imprenditori con più di 100 dipendenti;
• banche, assicurazioni, fondi pensione non statali, fondi di investimento, operatori professionali nel mercato mobiliare, banchi di pegno, organizzazioni di microfinanza;
• organizzazioni e singoli imprenditori che producono prodotti soggetti ad accisa (alcol e prodotti del tabacco, benzina, ecc.);
• organizzazioni e singoli imprenditori impegnati nell'estrazione e nella vendita di minerali, ad eccezione di quelli di uso comune (ad esempio torba, pietrisco, sabbia);
• organizzazioni coinvolte nell'organizzazione e nella conduzione del gioco d'azzardo.

La procedura per il passaggio al sistema fiscale semplificato

Puoi passare a questa modalità in due casi:

• quando si registra un singolo imprenditore o LLC. La comunicazione di trasferimento può essere presentata contestualmente alla documentazione di registrazione. O entro 30 giorni dalla data di registrazione di un singolo imprenditore o organizzazione;
• in caso di passaggio da altri regimi fiscali: È possibile effettuare il passaggio dall'anno successivo, previa comunicazione all'Agenzia delle Entrate entro il 31 dicembre. Oppure, per non aspettare a lungo, si può chiudere il singolo imprenditore e riaprirlo subito presentando una notifica al sistema fiscale semplificato.

Cosa scegliere: sistema fiscale semplificato “reddito” o sistema fiscale semplificato “reddito meno spese”?

Quindi, devi scegliere l'oggetto della tassazione, consideriamo entrambi i casi.

REDDITO

Tutto è semplice qui. Moltiplichiamo per il 6% l'intero importo del reddito riconosciuto dal sistema fiscale semplificato.

Imposta = (reddito) * 6%. Ad esempio, tutto il tuo reddito ammonta a 500.000 rubli, il che significa che le tue tasse saranno solo 30.000 rubli. (500.000 * 6/100)

REDDI meno SPESE

Tasse = (reddito meno spese) * 15%, dove 15% è l'aliquota regionale (maggiori informazioni di seguito)

In relazione all'introduzione, l'aliquota fiscale potrebbe essere ridotta allo 0%, tutto dipende dal tipo di attività e dalla regione della Federazione Russa.

Caratteristiche del sistema fiscale semplificato

Il punto è che le tue spese devono essere documentate e confermate. .

• la contabilità delle spese deve essere tenuta correttamente nel Libro della contabilità delle entrate e delle uscite (KUDiR);
• la conferma dell'importo delle spese per il pagamento dei beni acquistati (lavori, servizi) sono, ad esempio, ricevute di cassa, documenti di pagamento, ricevute, fatture, atti di completamento dei lavori e indicazioni di servizi, contratti conclusi, ecc.;
• Inoltre non tutte le spese possono essere prese in considerazione, ma quali e in quale ordine, vedi qui “”.

Vale la pena ricordare la tariffa regionale:

• a seconda della regione, varia dal 5% al ​​15% (forse anche lo 0% per le categorie preferenziali), che può svolgere un ruolo importante nell'importo dell'imposta e nel tipo di sistema fiscale semplificato scelto. Dipende non tanto dalla regione nel suo insieme, ma dal tipo di attività in cui ti impegnerai e da alcune altre sfumature;
• Puoi scoprire l'aliquota per la tua regione presso l'ufficio delle imposte locale;
• I calcoli fiscali preliminari ti aiuteranno a convincerti a scegliere l'uno o l'altro sistema fiscale semplificato, anche se, ovviamente, non tutti possono "prevedere" in anticipo quali saranno le loro entrate e uscite.

Il sistema fiscale semplificato o sistema fiscale semplificato è forse il regime fiscale più popolare tra gli imprenditori. Ciò può essere spiegato semplicemente: il cosiddetto sistema fiscale "semplificato" presuppone uno schema di rendicontazione e contabilità relativamente semplice, nonché un carico fiscale non troppo pesante. Inoltre, il sistema fiscale semplificato offre l'opportunità di scegliere e qualsiasi organizzazione o singolo imprenditore può scegliere l'opzione adatta a sé, dando la preferenza al regime "Reddito STS" o "Reddito STS meno spese". Queste opzioni presentano differenze significative, vale a dire basi imponibili, aliquote e procedure diverse per il calcolo delle detrazioni fiscali.

Tuttavia, non dovresti pensare che questo sistema fiscale sia il migliore in assoluto in tutti i casi. Esiste la possibilità che nella tua situazione specifica questo regime fiscale sia sfavorevole o comporti ulteriori difficoltà. Tuttavia, nonostante ciò, non si può negare che il Sistema Fiscale Semplificato sia uno degli strumenti più convenienti per regolare il carico fiscale di un'impresa o organizzazione.

Per capire quanto il sistema fiscale semplificato sia adatto alla tua azienda, dovresti studiare attentamente e confrontare questo regime fiscale con altri, basandosi su alcuni criteri di base, descritti in dettaglio di seguito.

Importi delle detrazioni quando si utilizza il sistema fiscale semplificato

Innanzitutto va detto che in questo caso i contributi significano non solo pagamenti fiscali, ma anche pagamenti a vari fondi, tra cui il Fondo pensione, il Fondo delle assicurazioni sociali e il Fondo dell'assicurazione medica obbligatoria. Tali detrazioni si riferiscono ai premi assicurativi e in alcuni casi sono chiamate tasse sullo stipendio. I premi assicurativi rappresentano circa il 30% degli stipendi dei dipendenti e i singoli imprenditori devono pagare questi contributi da soli.

Per quanto riguarda i pagamenti fiscali diretti, nel sistema fiscale semplificato queste aliquote sono molto inferiori rispetto allo stesso OSNO.

Se un imprenditore e un'organizzazione scelgono il sistema fiscale semplificato “Reddito”, l'aliquota fiscale sarà solo del 6% e per le regioni può essere ridotta all'1%. Inoltre, questo formato del sistema fiscale semplificato offre ai contribuenti l’opportunità di ridurre i pagamenti anticipati per l’imposta unica dovuti ai pagamenti assicurativi effettuati in questo trimestre. Pertanto, le organizzazioni e i singoli imprenditori con dipendenti possono ridurre l'imposta fino alla metà, mentre i singoli imprenditori senza dipendenti possono detrarre completamente l'intero importo dei premi assicurativi, con il risultato che l'imposta unica viene annullata.

Se si sceglie il sistema fiscale semplificato “Reddito meno spese”, l'aliquota fiscale sarà del 15%, ma potrà anche essere notevolmente ridotta grazie alle leggi regionali. Inoltre, questa opzione “semplificata” implica anche la presa in considerazione dei premi assicurativi nel processo di calcolo dell’importo dei pagamenti fiscali.

Tutte le caratteristiche e le caratteristiche di cui sopra di questo sistema fiscale indicano che è senza dubbio il regime fiscale più conveniente, a condizione che le tasse siano calcolate in base al reddito. Certo, in situazioni specifiche sarebbe più corretto scegliere l'UTII o il sistema dei brevetti, ma questa è l'eccezione e non la regola.

Le persone giuridiche dovrebbero inoltre prestare attenzione al fatto che possono pagare le tasse solo tramite bonifico bancario. Ecco perché le organizzazioni devono aprire un conto bancario senza fallo.

Il processo di rendicontazione sul sistema fiscale semplificato

La tenuta dei registri e la rendicontazione del sistema semplificato non è particolarmente difficile, soprattutto rispetto ad altri regimi fiscali. Pertanto, la contabilità viene tenuta nel libro contabile delle entrate e delle uscite. Tuttavia, va detto che anche le organizzazioni, a differenza dei singoli imprenditori, sono tenute a tenere registrazioni contabili.

Tutte le comunicazioni delle persone fisiche e giuridiche sul sistema fiscale semplificato sono rappresentate da una dichiarazione, che deve essere presentata una volta all'anno. Le organizzazioni devono presentare questo documento entro il 31 marzo e i singoli imprenditori entro il 30 aprile. Per comprendere tutti i vantaggi di questa funzionalità della modalità, vale la pena confrontarla con altri sistemi. Pertanto i contribuenti dell'UNEDV, dell'IVA e dell'OSNO sono tenuti a presentare tali dichiarazioni ogni trimestre.

Tuttavia, il sistema fiscale semplificato prevede anche la suddivisione in periodi di rendicontazione trimestrali. Tuttavia, al termine di questi periodi non è necessario presentare una dichiarazione. Devi solo calcolare e pagare gli acconti secondo il libro contabile delle entrate e delle uscite. Naturalmente di questi pagamenti si tiene conto nel processo di calcolo dell’imposta unica.

Ricorda, nel 2016 è stato approvato un nuovo modulo di dichiarazione, con il quale ogni uomo d'affari che ha scelto il sistema fiscale semplificato deve familiarizzare.

Se non hai rispettato la scadenza per il pagamento delle tasse o dei contributi assicurativi, dovrai pagare una penale, che comporterà costi aggiuntivi e difficoltà nel calcolarla.

Possibili contenziosi con l'erario

Quando scelgono un regime fiscale, gli imprenditori e le organizzazioni spesso trascurano un fattore così importante come le controversie con le autorità fiscali e governative. Uno dei vantaggi più importanti del sistema fiscale semplificato è che i contribuenti di questa imposta non hanno bisogno di dimostrare che le loro spese sono documentate correttamente e sono pienamente giustificate. Gli imprenditori che hanno scelto il sistema fiscale semplificato devono solo registrare tutti i redditi nel libro contabile e presentare una dichiarazione entro i termini stabiliti. Ciò consente loro di non pensare a possibili risultati negativi dell'audit, che potrebbero comportare costi aggiuntivi, sanzioni e multe.

Inoltre, se un imprenditore o un'organizzazione vuole dimostrare di avere ragione, il caso può arrivare anche alla Corte Suprema Arbitrale. Spesso tali misure sono completamente giustificate da parte dei contribuenti, poiché i funzionari fiscali potrebbero non riconoscere alcune importanti voci di spesa. Naturalmente, se un uomo d'affari sceglie il sistema fiscale semplificato "Reddito meno spese", è anche obbligato a confermare le sue spese, ma raramente sorgono controversie al riguardo, poiché un elenco rigoroso delle spese è chiaramente stabilito nell'articolo 346.16 del Codice fiscale della Russia.

Inoltre, un altro indubbio vantaggio del sistema fiscale semplificato è che le persone che scelgono questo regime non pagano l'IVA (ad eccezione dell'imposta sull'importazione di beni dall'estero), il che spesso porta anche a numerose controversie e difficoltà di calcolo.

Va anche detto che i contribuenti dell’imposta semplificata hanno molte meno probabilità di essere soggetti a ispezioni, il che, ovviamente, rende questo sistema ancora più attraente agli occhi delle persone fisiche e giuridiche.

Interazione con i contribuenti nell'ambito di altri sistemi fiscali

Questo punto è forse l'unico inconveniente di questo sistema. Il fatto è che esistono restrizioni molto rigide sui possibili partner e acquirenti di beni e servizi. Pertanto, solo coloro che non sono tenuti a tenere conto dell'IVA a monte possono diventarlo. Il resto, lavorando con questa tassa, molto probabilmente rifiuterà colui che utilizza il sistema fiscale semplificato, tranne nei casi in cui il beneficio derivante da tale transazione sarà significativamente maggiore delle sue spese per il pagamento dell'imposta sul valore aggiunto.

Informazioni generali sul sistema fiscale semplificato

Se hai studiato attentamente tutti i criteri di cui sopra e hai deciso che questo regime fiscale è adatto a te, dovresti familiarizzare più in dettaglio con le specifiche del sistema fiscale semplificato e studiarne tutte le caratteristiche, i vantaggi e gli svantaggi nascosti.

Chi può applicare il Sistema Fiscale Semplificato

Sia le persone giuridiche che le persone fisiche possono scegliere il sistema fiscale semplificato se non rientrano nelle restrizioni del sistema, descritte in dettaglio di seguito.

Va anche detto che difficoltà con il passaggio al sistema fiscale semplificato possono sorgere anche per le organizzazioni il cui reddito alla fine di nove mesi ha superato i 45 milioni di rubli, moltiplicati per il cosiddetto coefficiente deflatore. In caso contrario l'organizzazione può tranquillamente presentare domanda per il passaggio al sistema Semplificato.

Chi non può applicare la Fiscalità Semplificata

I seguenti tipi di organizzazioni non possono applicare il sistema fiscale semplificato:

• Banche, fondi di investimento, organizzazioni assicurative, banchi di pegno, fondi pensione non statali, partecipanti al mercato mobiliare, nonché organizzazioni di microfinanza;
• Istituzioni di bilancio;
• Organizzazioni straniere;
• Organizzazioni che lavorano nel campo del gioco d'azzardo;
• Organizzazioni che sono parti di accordi di condivisione della produzione;
• Organizzazioni in cui il sistema operativo è da 100 milioni di rubli;
• Organizzazioni alle quali altre organizzazioni partecipano in misura superiore al 25% (le eccezioni sono le organizzazioni senza scopo di lucro, le istituzioni scientifiche ed educative, nonché quelle organizzazioni il cui capitale è costituito da contributi di organizzazioni di persone con disabilità).

Inoltre, il sistema fiscale semplificato non può essere utilizzato da organizzazioni e singoli imprenditori che:

• Non hanno segnalato la transizione entro i termini stabiliti;
• Avere più di cento dipendenti;
• Passato al social network unificato;
• Estrazione e vendita di minerali (ad eccezione di argilla, sabbia, pietrisco, torba e pietre da costruzione);
• Producono prodotti soggetti ad accise.

I notai e gli avvocati che hanno organizzato propri studi non possono passare al sistema Semplificato.

Per non essere nell'elenco di coloro che non possono passare a questo regime fiscale, gli imprenditori e le organizzazioni dovrebbero selezionare attentamente i codici OKVED. Se uno qualsiasi dei codici si riferisce al tipo di attività sopra menzionato, l'autorità fiscale non consentirà il passaggio al sistema fiscale semplificato.

Oggetto della tassazione

Come accennato in precedenza, i singoli imprenditori e le organizzazioni possono scegliere tra due opzioni per il sistema fiscale semplificato, vale a dire il sistema fiscale semplificato “Reddito” e il sistema fiscale semplificato “Reddito meno spese”.

Questa scelta può essere effettuata ogni anno, ma vale la pena avvisare l'ufficio delle imposte del passaggio prima dell'ultimo giorno dell'anno solare in questione.

Tuttavia, va ricordato che i partecipanti ad un accordo di società semplice o ad un accordo fiduciario non hanno il diritto di passare al sistema fiscale semplificato “Reddito” e devono utilizzare solo il formato “Reddito meno spese”.

La base imponibile

Se si sceglie il sistema fiscale semplificato “Reddito”, la base imponibile è il loro equivalente in contanti. Se un singolo imprenditore o organizzazione applica il sistema fiscale semplificato “Reddito meno spese”, la base imponibile, di conseguenza, è espressa come reddito meno spese.

Le entrate e le spese del Sistema Semplificato, riconosciute dallo Stato, sono elencate nei seguenti articoli del Codice Fiscale: 346.15, 346.16, 346.17.

Aliquote fiscali

Come accennato in precedenza, l'aliquota fiscale per il formato Reddito è del 6%. Pertanto, se un singolo imprenditore o organizzazione riceve un reddito pari a 10.000 rubli, l'imposta sarà pari a 600 rubli. Va inoltre sottolineato che le regioni hanno il diritto di ridurre l'aliquota all'1%.

Per un altro formato del sistema fiscale semplificato, l'aliquota sarà del 15% e le regioni potranno ridurla al 5%.

Se ti registri per la prima volta come Imprenditore Individuale, puoi lavorare a tasso zero se tale legge è stata adottata nella regione. Puoi scoprire tutto sulle aliquote in una determinata regione presso l'ufficio delle imposte nel luogo di registrazione.

Quale formato di sistema fiscale semplificato scegliere

Diversi oggetti di un dato regime fiscale possono essere più o meno vantaggiosi a seconda della situazione specifica. Nel caso in cui le spese costituiscano circa il 60% del reddito, il sistema fiscale semplificato “Reddito” e il sistema fiscale semplificato “Reddito meno spese” saranno uguali. Se le spese superano il 60%, l’importo dell’imposta verrà ridotto. Tuttavia, anche altri fattori incidono sull’importo totale pagato, vale a dire:

Sfumature nella conferma e nell'elaborazione delle spese:

• La necessità di documentare correttamente le spese secondo il sistema fiscale semplificato “Reddito meno spese”. Se un imprenditore o un'organizzazione ha sostenuto spese non certificate, queste non verranno prese in considerazione. Per confermare qualsiasi spesa, è necessario disporre del documento appropriato, ad esempio una ricevuta o un assegno, nonché un documento che dimostri la cessione di prodotti o servizi (atto o fattura);
• Limitazione delle spese ammissibili. Il sistema fiscale semplificato richiede un elenco delle spese che possono essere prese in considerazione.
• Condizioni speciali per la conferma di determinate spese. Se un singolo imprenditore o organizzazione acquista prodotti per venderli in futuro, per confermare questa spesa, è richiesto non solo un documento che confermi il pagamento per questi prodotti, ma anche un documento che confermi la loro ulteriore vendita.

Vale anche la pena tenere conto del fatto che la vendita di beni in questo caso non è solo il pagamento della merce da parte del cliente, ma il trasferimento della sua proprietà. In effetti, il pagamento della merce in questo caso non ha molta importanza.

Possono sorgere difficoltà anche nel caso in cui un imprenditore o un'organizzazione abbia già ricevuto un pagamento anticipato dal proprio cliente alla fine del trimestre, ma non sia stato in grado di trasferire l'importo richiesto al proprio fornitore. In questo caso sarà necessario versare un anticipo, del quale però si terrà conto nel calcolo dell'imposta unica. Tuttavia, la necessità di pagare immediatamente questo pagamento può aggiungere problemi all’azienda, soprattutto se lavori con i soldi del tuo cliente.

Come passare al sistema fiscale semplificato

Se ti sei appena registrato come persona fisica o giuridica, puoi presentare una notifica di passaggio a questo regime fiscale entro un mese dalla registrazione. Questa notifica può anche essere presentata immediatamente al momento della presentazione dei documenti principali per la registrazione di un imprenditore individuale o di un'organizzazione. Di norma, l'ufficio delle imposte richiede due o tre copie della notifica contemporaneamente. Uno di essi viene restituito al richiedente con l'apposita nota.

Vale la pena ricordare che se alla fine dell'anno il reddito di un'organizzazione o di un individuo supera l'importo di 60 milioni di rubli, non potrà più scegliere questo sistema fiscale.

Se la tua azienda è già operativa, dall'inizio dell'anno puoi passare al regime fiscale semplificato. La comunicazione di transizione deve essere presentata prima dell'inizio del nuovo anno solare. L'eccezione riguarda i contribuenti: se hanno smesso di svolgere un'attività specifica, possono passare alla “imposta semplificata” entro un anno.

Imposta unica per il sistema Semplificato

L'imposta unica, che viene pagata da tutte le persone che utilizzano il sistema fiscale semplificato, è un'alternativa unica all'imposta sul valore aggiunto, nonché alle imposte sulla proprietà e sugli utili. Tuttavia, anche qui ci sono delle eccezioni:

• L'imposta sul valore aggiunto viene pagata dai contribuenti del sistema fiscale semplificato quando importano merci in Russia;
• L'imposta sulla proprietà viene pagata se la proprietà viene valutata al suo valore catastale. Pertanto, le aziende che possiedono uffici e spazi commerciali sono tenute a pagare questa tassa se tale legge è in vigore nella regione.

Periodi fiscali e di rendicontazione

I periodi fiscali e di rendicontazione sono gli stessi per il sistema fiscale semplificato “Reddito” e il sistema fiscale semplificato “Reddito meno Spese”.

Il periodo d'imposta è l'intero anno solare, tuttavia questa non è altro che una convenzione. In sostanza, devi pagare l'imposta trimestralmente, ma questi pagamenti (o acconti) saranno parziali rispetto all'imposta annuale.

Gli acconti dovranno essere versati entro i seguenti periodi:

• 25 aprile per il 1° trimestre;
• 25 luglio per sei mesi;
• 25 ottobre per 9 mesi.

L'imposta unica nella sua forma pura viene calcolata una sola volta all'anno e deve tenere conto di tutti gli acconti sopra indicati. Tale imposta dovrà essere pagata entro i seguenti periodi:

• Fino al 30 aprile per gli Imprenditori Individuali;
• Fino al 31 marzo per LLC e altre organizzazioni.

In caso di ritardato pagamento degli acconti verrà addebitata una penale giornaliera. In caso di mancato pagamento dell’imposta unica, alla sanzione viene aggiunta una sanzione che ammonterà al 20% dell’importo non pagato.

Calcolo dell'imposta unica per il formato “Reddito”.

Come accennato in precedenza, i contribuenti del sistema fiscale semplificato “Reddito” possono ridurre i pagamenti dell’importo dei premi assicurativi. Se un singolo imprenditore o, ad esempio, una LLC ha dipendenti, può ridurre l'importo del pagamento alla metà, ma solo entro i limiti dell'importo dei premi assicurativi. Se un imprenditore individuale non ha dipendenti, può addirittura annullare il pagamento delle imposte.

Calcolo delle imposte per il formato “Reddito meno spese”.

In generale, il calcolo dell'imposta quando si sceglie questo oggetto è simile al formato “Reddito” sopra descritto, tuttavia, in questo caso, i premi assicurativi sono inclusi nelle voci di spesa, il che significa che vengono presi in considerazione automaticamente. Naturalmente anche l’aliquota fiscale stessa è diversa (non dal 6% all’1%, ma dal 5% al ​​15% a seconda della regione).

1. Contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria (OPI):
   1. finanziare la parte assicurativa della pensione;
   2. per finanziare la parte finanziata della pensione.
2. Contributi assicurativi per l'assicurazione sociale obbligatoria contro gli infortuni e le malattie professionali.
3. Contributi assicurativi volontari per l'assicurazione sociale dei dipendenti in caso di invalidità temporanea.
4. Imposta sul valore aggiunto (IVA):
   1. importazione di merci nel territorio doganale della Federazione Russa;
   2. in caso di emissione di fattura all'acquirente con IVA imputata;
   3. per le attività svolte nell'ambito di una società semplice.

Attenzione: ci sono casi in cui un'azienda che utilizza il sistema fiscale semplificato è tenuta a emettere fattura. Uno di questi sta adempiendo ai doveri di un agente fiscale.

1. Imposta sul reddito delle società (i singoli imprenditori non pagano) sui redditi tassati secondo le aliquote previste dall'art. 284 comma 3 e comma 4 del Codice Fiscale della Federazione Russa.
2. Imposta sul reddito delle persone fisiche (NDFL) (pagata solo dai singoli imprenditori) sui redditi tassati alle aliquote fiscali previste dall'art. 224 comma 2, comma 4 e comma del Codice Fiscale della Federazione Russa.
3. Le accise:
   1. importazione di prodotti soggetti ad accisa nel territorio doganale della Federazione Russa;
   2. acquisizione della proprietà di prodotti petroliferi;
   3. vendite da parte di organizzazioni da depositi di accise di prodotti alcolici acquistati dai contribuenti - produttori di questi prodotti, o da depositi di accise di altre organizzazioni;
   4. vendita di beni soggetti ad accisa confiscati o mal gestiti;
   5. vendita di prodotti soggetti ad accisa (ad eccezione dei prodotti petroliferi) originari del territorio della Bielorussia e importati nel territorio della Federazione Russa dal territorio della Bielorussia.
4. Dovere del governo.
5. Dazio doganale.
6. Tassa di trasporto.
7. Tassa territoriale.
8. Tariffe per l'utilizzo di oggetti del mondo animale e per l'utilizzo di oggetti di risorse biologiche acquatiche.
9. Tassa sull'acqua.

Imposte pagate al sistema fiscale semplificato in qualità di agente fiscale:

1. imposta sul reddito delle persone fisiche;
2. imposta sul reddito delle società - pagamento dei dividendi alle persone giuridiche;

Calcolo dell'imposta unica per tipo di oggetto imponibile

Reddito

L’imposta viene calcolata in due fasi:

Entrate meno spese per il periodo di riferimento

1. La base imponibile determinata = l'importo del reddito preso in considerazione - l'importo delle spese prese in considerazione per il periodo di riferimento.
   1. Se la base imponibile (voce 1) > 0, l'importo dell'imposta iniziale = base imponibile (voce 1) × 15% (o aliquota preferenziale).
   2. Se la base imponibile (clausola 1)< 0, налог не уплачивается.
2. Viene determinato l'importo dell'imposta da pagare in aggiunta al bilancio = l'importo iniziale dell'imposta (clausola 1.1) - l'importo dell'imposta effettivamente pagata per i periodi di riferimento precedenti (clausola 2).
   1. > 0, l'imposta viene pagata.
   2. Se l'importo dell'imposta è soggetto a pagamento aggiuntivo al bilancio< 0, налог не уплачивается.

Reddito meno spese per il periodo fiscale

1. La base imponibile è determinata = l'importo del reddito preso in considerazione - l'importo delle spese prese in considerazione per il periodo fiscale.
2. L'importo dell'imposta minima è determinato = reddito × 1%.
   1. Se la base imponibile (clausola 1)< 0, уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога (п. 2). (Сумма авансовых платежей, фактически уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит зачету в счет уплаты минимального налога по заявлению плательщика).
   2. Se la base imponibile (voce 1) > 0, allora:
3. L'importo dell'imposta iniziale è determinato = base imponibile (clausola 1) × 15%.
   1. Se l'importo dell'imposta minima (clausola 2) > l'importo iniziale dell'imposta (clausola 3), l'importo dell'imposta minima (clausola 2) è soggetto al pagamento al bilancio. (L'importo degli acconti effettivamente versati per i periodi di riferimento precedenti è soggetto a compensazione con il pagamento dell'imposta minima su richiesta del pagatore).
   2. Se l’importo dell’imposta minima (clausola 2)< первоначальной суммы налога (п. 3), тогда сумма налога = первоначальная сумма налога (п. 3).
4. Viene determinato l'importo dell'imposta effettivamente pagata per i periodi di riferimento precedenti.
5. Viene determinato l'importo dell'imposta da pagare in aggiunta al bilancio = l'importo iniziale dell'imposta (clausola 3) - l'importo dell'imposta effettivamente pagata per i periodi di riferimento precedenti (clausola 4).
6. Se l'importo dell'imposta da pagare in aggiunta al budget è > 0, l'imposta viene pagata.
7. Se l'importo dell'imposta è soggetto a pagamento aggiuntivo al bilancio< 0, налог не уплачивается.

Le leggi degli enti costituenti la Federazione Russa possono stabilire aliquote fiscali differenziate che vanno dal 5 al 15% a seconda delle categorie di contribuenti. Ad esempio, per San Pietroburgo l'aliquota è fissata al 10% per le organizzazioni e i singoli imprenditori.

Segnalazione di un'organizzazione che applica un sistema fiscale semplificato

Rapporto presentato al Fondo delle assicurazioni sociali

• Estratto del libro paga per il Fondo delle assicurazioni sociali nel modulo 4-FSS.
• Modulo 4a-FSS: necessario per il pagamento volontario dei premi assicurativi
• Conferma del tipo di attività: "Domanda di conferma del tipo di attività principale", "Certificato che conferma il tipo di attività principale", a volte una copia della dichiarazione annuale secondo il sistema fiscale semplificato con un segno dell'ufficio delle imposte.

Reporting presentato sulla base dei risultati dei periodi di riferimento (1° trimestre, 1° semestre, 9 mesi)

• Calcolo degli acconti per i premi assicurativi dell'assicurazione pensionistica obbligatoria.
• Calcolo delle imposte per i pagamenti anticipati dell'imposta fondiaria (solo per i contribuenti fondiari).

Dal 2009 non viene presentata la dichiarazione per l'imposta unica nell'ambito del sistema fiscale semplificato, sui trasporti e sulla terra, sulla base dei risultati di 3, 6 e 9 mesi. Solo sulla base dei risultati del periodo fiscale, cioè anno solare.

Reporting presentato alla fine del periodo fiscale (anno)

• Informazioni sul numero medio di dipendenti.
• Dichiarazione IVA, se l'organizzazione è un agente fiscale per l'IVA.
• Informazioni individuali alla Cassa pensione: estratto conto del pagamento dei contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica obbligatoria nel modulo ADV-11, modulo elenco SZV-4-2 e modulo SZV-4-1.
• Dichiarazione dell'imposta unica secondo il sistema fiscale semplificato.
• Informazioni sul reddito delle persone fisiche secondo il modulo 2-NDFL.
• Dichiarazione delle tasse fondiarie (solo per i contribuenti fondiari).
• Dichiarazione fiscale sui trasporti.
• Dichiarazione sull'imposta sul reddito delle società.

Gli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato devono presentare all'ufficio delle imposte una dichiarazione sull'imposta pagata in relazione all'utilizzo del sistema fiscale semplificato entro il 30 aprile dell'anno successivo all'anno di riferimento, ovvero il 30 aprile 2013 (http //www.buhgalteria.ru/article/n66643).

Tenuta della contabilità e presentazione dei rendiconti finanziari

Attualmente vi è incertezza giuridica riguardo alla procedura per il mantenimento di registrazioni contabili complete. Formalmente, le organizzazioni che aderiscono al sistema fiscale semplificato non possono tenere registrazioni contabili. Ad eccezione della contabilità delle immobilizzazioni e delle attività immateriali. Tuttavia, questo vantaggio spesso non si applica.

I contribuenti che combinano il sistema fiscale semplificato con l'UTII, le società per azioni e le imprese che svolgono attività soggette a licenza e (o) pagano dividendi devono assolutamente mantenere e presentare relazioni. Dal 1° gennaio 2013 tutte le organizzazioni “semplificate” dovranno tenere integralmente la contabilità. Per le piccole imprese è prevista una versione semplificata della contabilità. I singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato sono esentati dalla contabilità.

Statistiche

Le organizzazioni che sono piccole imprese presentano un modulo PM e una dichiarazione annuale nell'ambito del sistema fiscale semplificato. Le imprese i cui fondatori includono un cittadino straniero presentano un elenco completo. Inoltre, possono esserci varie forme di settore. Le microimprese presentano il modulo MP (micro) una volta all'anno. Quando si presentano rapporti zero, molti ispettorati fiscali richiedono di fornire un certificato della banca che confermi l'assenza di pagamento dei salari. A partire dal 2013 anche i lavoratori “semplificati” dovranno presentare all'ufficio statistico il bilancio annuale.

Transizione al sistema fiscale semplificato

Le organizzazioni e i singoli imprenditori presentano le notifiche della transizione al sistema fiscale semplificato entro il 31 dicembre dell'anno precedente l'anno della sua applicazione. In precedenza, fino al 2012, le organizzazioni e i singoli imprenditori compilavano le domande che potevano essere presentate solo nel periodo dal 1 ottobre al 30 novembre dell'anno precedente l'anno di applicazione del sistema fiscale semplificato. . La notifica deve indicare l'oggetto della tassazione selezionato (reddito o reddito meno spese), il valore residuo delle immobilizzazioni e l'importo del reddito al 1° ottobre. Le organizzazioni appena registrate e i singoli imprenditori presentano una notifica entro cinque giorni dalla data di registrazione presso l'autorità fiscale (dal 2013, entro 30 giorni di calendario). Per non perdere il termine per la presentazione dell'avviso di transizione al sistema fiscale semplificato, è necessario presentare un avviso di applicazione del sistema fiscale semplificato contemporaneamente ai documenti per la registrazione statale di una persona giuridica o di un imprenditore individuale.

La notifica del passaggio al sistema fiscale semplificato viene presentata con il modulo N 26.2-1, approvato con l'ordinanza del Servizio fiscale federale russo del 2 novembre 2012 n. ММВ-7-3/829@. Il contribuente ha il diritto di modificare l'oggetto della tassazione nell'ambito del sistema fiscale semplificato notificandolo all'ispettorato entro il 31 dicembre dell'anno precedente l'anno a partire dal quale si suppone che l'oggetto venga modificato.

Il sistema fiscale semplificato non ha diritto di applicazione, in particolare:

• organizzazioni con filiali e (o) uffici di rappresentanza;
• banche;
• assicuratori;
• fondi pensione non statali;
• fondi di investimento;
• partecipanti professionali al mercato mobiliare;
• banchi di pegno;
• organizzazioni e singoli imprenditori impegnati nella produzione di prodotti soggetti ad accisa, nonché nell'attività mineraria

e vendite di minerali, ad eccezione dei minerali comuni. L'elenco completo è riportato al comma 3 dell'art. 346.12 Codice Fiscale della Federazione Russa.

Perdita del diritto di utilizzare il sistema fiscale semplificato

Le condizioni alle quali il contribuente perde il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato sono stabilite dall'art. 346.13 del Codice Fiscale, il principale dei quali è il requisito della dimensione massima del fatturato dell'impresa (nel 2009 il limite era di 57.904.102,94 rubli). Dal 2010 il limite è di 60 milioni di rubli.

Il limite di 100 milioni di rubli per il sistema operativo non si applica ai singoli imprenditori. Pertanto, se lo superano (anche se ciò può essere solo immaginato teoricamente), non perderanno il diritto di applicare il sistema fiscale semplificato.

Spese

L'elenco delle spese che possono ridurre il reddito è riportato all'art. 346.16 del TUF. Le spese materiali sono accettate come spese ai sensi dell'art. 254. In particolare, nel calcolo dell'imposta unica secondo il sistema fiscale semplificato, si tiene conto: - del costo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali. - il costo dei beni acquistati destinati alla vendita.

Sistema fiscale semplificato basato su un brevetto

Per i singoli imprenditori è possibile pagare le tasse con un sistema fiscale semplificato acquistando un brevetto. La procedura di pagamento di un brevetto in regime fiscale semplificato prende in prestito in realtà il meccanismo giuridico dell'imposta unica sul reddito figurativo, poiché il prezzo di un brevetto sarà determinato sulla base del reddito potenziale, il cui ammontare sarà determinato dal costituente entità della Federazione Russa. La procedura per determinare il reddito potenziale nel capitolo 26.2 del Codice fiscale della Federazione Russa prevede la possibilità di aumentare gli indicatori di redditività di base determinati per l'imposta unica sul reddito imputato di non più di 30 volte.

La decisione sulla possibilità di applicare il sistema fiscale semplificato basato su un brevetto nei territori delle entità costitutive della Federazione Russa è presa dalle leggi delle entità costitutive interessate. Dal 1 gennaio 2009, i soggetti della Federazione Russa hanno perso il diritto di scegliere elenchi specifici di tipi di attività commerciali e ora, se viene adottata la legge sul sistema fiscale semplificato dei brevetti, è possibile ottenere un brevetto per tutti i tipi elencati nell'art. 346.25.1 Codice Fiscale della Federazione Russa. In alcune regioni (ad esempio a San Pietroburgo) non è stata adottata una legge sul sistema fiscale semplificato basato su un brevetto.
Dal 1° dicembre 2012 il sistema dei brevetti diventa un regime speciale separato e cessa di far parte del sistema fiscale semplificato. Dal 1 gennaio 2013 i brevetti verranno rilasciati secondo nuove regole. I brevetti rilasciati nel 2012 e con scadenza dopo il 1 gennaio 2013 sono validi fino al 31 dicembre 2012 compreso.

Guarda anche

• Assicurazione sanitaria obbligatoria nella Federazione Russa

• Fondo federale di assicurazione sanitaria obbligatoria

Appunti

Letteratura

• Elena Yolgina Tasse in due ore. - M.: Alpina Editore, 2013. - 192 p. - ISBN 978-5-9614-4287-8

Collegamenti

• Sistema fiscale semplificato - tutorial
• Sistema fiscale semplificato - sito di riferimento per un sistema fiscale semplificato
• Sistema fiscale semplificato: domande e risposte - Rivista Semplificata
• Calcolo dell'imposta semplificata per le operazioni di baratto e compensazioni

STS o semplicemente “semplificato” è un sistema di tassazione semplificato. Il peso delle tasse a volte diventa un peso insopportabile per gli imprenditori che hanno un'attività in proprio. Pertanto, prima di iniziare a registrare una società, devi studiare attentamente i sistemi fiscali e decidere con quale ti piacerebbe lavorare.

Per i singoli imprenditori e le società a responsabilità limitata, lo Stato offre l'opportunità di svolgere le proprie attività nell'ambito del sistema fiscale semplificato. Ciò significa che tutto il lavoro contabile e la contabilità fiscale possono essere eseguiti secondo uno schema semplificato. Il che a sua volta ti consente di non cercare un contabile qualificato per la tua piccola impresa.

L'essenza del sistema fiscale semplificato

Cos’è un sistema fiscale semplificato? Per un singolo imprenditore, questa è l'opzione più ottimale per pagare le tasse. Questo sistema non richiede la presentazione costante di uno stato patrimoniale, di un conto profitti e perdite o di una contabilità complessa. Con il sistema fiscale semplificato, hai solo bisogno di un documento: il Libro delle entrate e delle uscite. Alla fine dell'anno, riassumendo il periodo fiscale, viene presentata una dichiarazione nella forma stabilita. Le relazioni trimestrali relative ai pagamenti anticipati sono state cancellate. Devi solo pagare gli anticipi in tempo.

Tuttavia, il rifiuto di conservare le scritture contabili può avere anche i suoi aspetti negativi:

• Si perde la possibilità di pagare dividendi ai fondatori dell'impresa;
• Se si perde il diritto di utilizzare il sistema fiscale semplificato, la società dovrà ripristinare urgentemente tutta la documentazione relativa al lavoro del reparto contabilità.

Secondo il Codice Fiscale della Federazione Russa, con un regime fiscale semplificato, un imprenditore individuale è esente dal pagamento dell'imposta sul reddito personale e non è necessario pagare l'imposta sulla proprietà utilizzata per le attività produttive. Ma il singolo imprenditore deve pagare tutte le altre tasse per le quali non si applicano benefici.

Allo stesso tempo, i singoli imprenditori che utilizzano il sistema fiscale semplificato devono mantenere la procedura precedente per lo svolgimento di transazioni in contanti e tenere traccia della maturazione e del pagamento dei salari ai lavoratori. Sono tenuti a pagare importi fissi ai fondi pensionistici, medici e di previdenza sociale (se non effettuano pagamenti alle persone).

Il sistema fiscale semplificato presenta i suoi vantaggi:

1. Ridurre il carico fiscale;
2. Le tasse vengono pagate entro limiti ragionevoli, il che è importante per un imprenditore alle prime armi.

Tipi di sistema fiscale semplificato

Esistono i seguenti tipi di sistema fiscale semplificato:

1. Un brevetto è un tipo di tassa solo per i singoli imprenditori.
   • Un brevetto per il sistema fiscale semplificato viene rilasciato per un tipo specifico di attività.
   • Quando si sceglie un brevetto sul sistema fiscale semplificato per il tipo di attività in cui rientra, l'imprenditore paga le tasse solo sul brevetto.
   • Non è necessario che presenti una dichiarazione relativa al tipo di attività per la quale è stato rilasciato il brevetto.
   • È possibile ottenere un brevetto per diversi tipi di attività contemporaneamente.
   • Quando si utilizza un brevetto sul sistema fiscale semplificato, un singolo imprenditore ha il diritto di assumere lavoratori, ma in media non dovrebbero essercene più di cinque.
2. Nel 2009 è stata introdotta una legge russa secondo la quale ai singoli imprenditori che sono passati al sistema fiscale semplificato può essere applicato un importo fiscale differenziato compreso tra il 5 e il 15%.
3. Tutti i tipi di reddito degli imprenditori privati ​​e degli uomini d'affari della classe media sono soggetti a un'imposta del 6%.
4. Sull'importo ottenuto viene applicata un'imposta del 5-15% tenendo conto dell'intero importo del reddito dell'impresa meno le spese.

Come calcolare correttamente l'importo dell'imposta pari al 5-15% del reddito da cui sono state detratte le spese?

Per non commettere errori nella determinazione dell'importo soggetto a imposta, è necessario sapere che non vengono prese in considerazione tutte le spese di un'impresa privata, ma solo quelle prese in considerazione nel Codice Fiscale.

Questi includono:

1. Costi per l'acquisto di beni che non rientrano nel fatturato:
   • Costi per l'acquisto dell'attrezzatura al momento della messa in funzione, se il debito del prestito non è stato ancora completamente rimborsato.
   • Spese per l'acquisizione di locali al momento della messa in funzione delle immobilizzazioni, anche se il 5% è stato pagato durante il periodo di tassazione generale.
   • Costi per l'acquisto a rate di locali non residenziali.
   • I costi di sviluppo di un sito Internet come spese per l'acquisizione di beni immateriali.
2. Costi di supporto materiale:
   • Costi per il pagamento di tutte le utenze: fornitura di acqua, fornitura di calore (riscaldamento), fornitura di elettricità, rimozione dei rifiuti, manutenzione del sistema fognario, ecc.
   • Costi per l'acquisto di carburante, acqua ed energia per le esigenze di produzione (nel caso di acquisizione di elettricità e calore da fonti autonome - caldaie proprie e centrali elettriche).
   • Spese per l'acquisto di materie prime e materiali necessari alle esigenze produttive.
   • Costi per il pagamento della consegna di materie prime e materiali.
   • Costi per l'acquisto di prodotti per la disinfezione e l'igienizzazione (sapone, prodotti per la pulizia, ecc.).
   • Spese per l'acquisto di altre forniture domestiche (stracci, secchi, spazzoloni, carta igienica, ecc.).
   • Costi per l'acquisto di indumenti da lavoro.
   • Spese per pagare qualsiasi tipo di affitto.
3. Spese delle organizzazioni commerciali.
4. Costi per il pagamento dei servizi di comunicazione e Internet.
5. Costi per aggiornamento software contabile.
6. Costi di mantenimento del trasporto ufficiale.

Secondo l'art. 346.17, tutti i ricavi e le spese di un'impresa possono essere riconosciuti come validi quando si utilizza la contabilità di cassa.

Transizione ad un sistema fiscale semplificato

Il capitolo 26.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa prevede che il passaggio al sistema fiscale semplificato sia volontario. Per usufruire del sistema fiscale semplificato, è necessario presentare una domanda (modulo n. 26.2-1) alle autorità fiscali secondo il modulo stabilito in due copie. Possono essere presentati contemporaneamente a un pacchetto di documenti al momento della registrazione di una singola impresa. Il modulo di domanda è universale. Include:

• nome dell'impresa privata;
• la data in cui è stata effettuata la transizione al sistema fiscale semplificato;
• tipo di attività soggetta a tassazione;
• le iniziali del richiedente.

Una delle copie ti dovrà essere restituita con l'apposito contrassegno dell'ufficio delle imposte. Una fotocopia di tale copia, dopo aver completato la procedura di registrazione, dovrà essere presentata all'autorità tributaria territoriale insieme alla richiesta di autorizzazione all'utilizzo del sistema di tassazione semplificato.

Se la tua azienda rientra nel sistema fiscale semplificato e non hai presentato domanda insieme ai documenti per la registrazione, puoi farlo entro cinque giorni lavorativi. Dopo aver presentato la domanda per il passaggio al sistema fiscale semplificato, cinque giorni dopo riceverai una notifica per l'autorizzazione all'utilizzo del sistema fiscale semplificato, che dovrai ritirare.

Se non rispetti la scadenza di cinque giorni, ti verrà assegnato UTII o. In questo caso, il passaggio al sistema fiscale semplificato sarà possibile solo all'inizio del prossimo anno solare. In questo caso è necessario recarsi all'ufficio delle imposte e presentare domanda per il sistema fiscale semplificato entro il 30 novembre.

Se per qualche motivo un singolo imprenditore decide di tornare al sistema generale di pagamento delle imposte, potrà farlo solo dopo la fine del periodo fiscale. Per passare al regime di pagamento delle imposte standard è necessario presentare domanda all'ufficio delle imposte entro il 15 gennaio.

Chi può usufruire del sistema fiscale semplificato

Arte. 346.12 del Codice Fiscale della Federazione Russa afferma che il passaggio al sistema fiscale semplificato presenta una serie di restrizioni.

Limite di reddito

1. Per poter passare al sistema fiscale semplificato, il reddito di un singolo imprenditore non deve superare i 45 milioni di rubli.
2. Per garantire che il diritto di utilizzare il sistema fiscale semplificato non venga perso, il reddito non deve superare i 60 milioni di rubli.

Limite sui tipi di attività

Il paragrafo 3 dell'articolo 346.12 del Codice fiscale della Federazione Russa stabilisce che il sistema fiscale semplificato non può essere applicato:

1. Alle attività bancarie e assicurative;
2. Al lavoro dei fondi pensione e di investimento;
3. Attività legate al mercato mobiliare, banchi di pegno;
4. A soggetti impegnati in ogni tipo di attività legale privata (notai, avvocati, consulenti legali);
5. Imprese individuali che producono beni in bollo d'accisa;
6. Imprese impegnate nell'estrazione di gas, petrolio e altri minerali preziosi;
7. Produttori agricoli che operano nell'ambito del regime fiscale agricolo unificato.

Limite al numero medio di dipendenti di un'impresa

Il numero medio di dipendenti non deve superare le 100 persone e il valore residuo delle immobilizzazioni e delle attività immateriali non deve superare il limite di 100 milioni di rubli.

I singoli imprenditori o le stesse organizzazioni devono monitorare il rispetto delle condizioni per l'applicazione del sistema fiscale semplificato. In caso di violazione di almeno un punto si perde il diritto al sistema fiscale semplificato e si procederà al ritorno al sistema generale di accertamento tributario, a partire dal trimestre in cui sono state rilevate le carenze.

Quando si sceglie l’uno o l’altro sistema fiscale semplificato, è necessario procedere da una valutazione reale delle proprie entrate e uscite. Pertanto, l’utilizzo del sistema fiscale semplificato delle spese e del reddito offre grandi vantaggi se le spese dell’impresa superano il reddito di almeno il 5-10%. Se i costi salariali e, di conseguenza, le relative detrazioni sono piuttosto elevati, lo schema di entrate e uscite del sistema fiscale semplificato sarà vantaggioso solo all'80% dei costi.

Nell'ambito del sistema fiscale semplificato, il calcolo dell'imposta sul "reddito" prevede la riduzione del suo importo in base all'importo dei contributi versati ai fondi assicurativi: pensionistici, sociali e medici. In questo caso l’importo delle tasse può essere ridotto del 50%.

Segnalazione del sistema fiscale semplificato

A seconda del sistema di pagamento delle imposte scelto, gli imprenditori e le organizzazioni devono preparare resoconti del sistema fiscale semplificato.

1. Nel primo schema – imposta sul reddito del 6% – il reparto contabilità registra solo il reddito.
2. Nel secondo schema – dal 5 al 15% dell'importo ridotto del reddito – si tengono traccia sia delle entrate che delle spese per il periodo fiscale di riferimento.

Termini per la presentazione delle segnalazioni nel sistema fiscale semplificato:

• Al Fondo delle assicurazioni sociali - prima del 15 del mese successivo al periodo di riferimento - viene presentato una volta al trimestre.
• Alla Cassa pensione della Russia - entro il 15 del secondo mese successivo al periodo di riferimento - presentata una volta al trimestre.
• La dichiarazione del sistema fiscale semplificato - entro il 25 del mese successivo al periodo di fatturazione - viene presentata con cadenza trimestrale.
• Fino al 31 marzo, una volta all'anno, tutti i singoli imprenditori presentano una dichiarazione del sistema fiscale semplificato (STS).
• Le informazioni sui dipendenti dell’azienda vengono presentate all’ufficio delle imposte una volta all’anno prima del 1 aprile.
• Le informazioni sul numero medio dei dipendenti devono essere presentate una volta all'anno entro il 20 gennaio.

L’organico medio del mese è determinato come segue:

• Viene calcolato il numero di persone che lavorano quotidianamente (il sabato e la domenica si prendono dal venerdì). In questo caso bisogna tenere conto sia di chi è in ferie che di chi è in congedo per malattia. Quindi viene determinato l'importo totale, che deve essere diviso per il numero di giorni del mese corrente.
• Quando si calcola il numero medio annuale, viene preso il numero medio per ogni mese. Viene calcolato il numero totale dei dipendenti, che deve essere diviso per 12.

Le tasse per il sistema fiscale semplificato vengono pagate trimestralmente:

• Fino al 25 aprile per il primo trimestre;
• Fino al 25 luglio – II trimestre;
• Fino al 25 ottobre - III trimestre;
• fino al 30 aprile – per gli imprenditori individuali per il quarto trimestre;
• fino al 31 marzo – per le organizzazioni del quarto trimestre.

Regole per la compilazione della dichiarazione

La dichiarazione del regime fiscale semplificato può essere redatta:

• Manualmente: per questo viene preso e compilato un modulo speciale in conformità con tutte le regole del Ministero delle Finanze della Federazione Russa.
• In modalità automatica, tramite uno speciale servizio di contabilità in un programma per computer.

Se l'imposta secondo il sistema fiscale semplificato viene calcolata secondo lo schema del 6% sul reddito, nella dichiarazione dei redditi vengono compilate solo cinque righe:

Pagina 201 – è indicata l'aliquota fiscale (6%);

Pagina 210 – l'importo dei redditi percepiti dall'imprenditore durante il periodo d'imposta è iscritto in misura crescente;

Pagina 240 – è indicato lo stesso valore della riga precedente;

Pagina 260 – viene registrato l'importo maturato dell'imposta unica per il periodo di riferimento;

Pagina 280 – indica l'importo della detrazione fiscale.

Le restanti linee sono contrassegnate da un trattino.

Il codice fiscale prevede una riduzione dei pagamenti fiscali per un importo equivalente al costo del pagamento dei contributi ai fondi assicurativi fuori bilancio, all'assicurazione medica, pensionistica e sociale obbligatoria, nonché all'importo dei pagamenti per i certificati di invalidità temporanea (fino a 50%).

Secondo il secondo schema - entrate meno spese - nella dichiarazione vengono compilate 8 righe:

Pagina 201 – aliquota fiscale (5-15%);

Pagina 210 – è indicato l'importo del reddito;

Pagina 220 – viene inserito l'importo delle spese accettate per la contabilità (in modo crescente);

Pagina 230 – viene inserito l'importo della perdita. L'importo della perdita residua derivante dal pagamento delle imposte per i periodi precedenti può essere trasferito alla dichiarazione dell'anno in corso. Tale trasferimento è consentito per 10 anni;

Pagina 240 – si inserisce l’importo della base imponibile, che si calcola secondo la formula:

pagina 240 = pagina 210 – pagina 220 – pagina 230.

Se il valore totale (p. 240) è zero o ha un valore negativo, è necessario inserire un trattino nella riga 240 della dichiarazione. Ciò significa che la società non ha profitti o sta operando in perdita.

Pagina 250 – compilato solo quando l'importo delle spese è superiore all'importo delle entrate. In altre parole, questa riga serve per registrare le perdite.

Pagina 260 – si inserisce l’importo dell’imposta maturata, che può essere determinato con la formula: rigo 260 = (rigo 240x rigo 201)/100

Se l'importo dell'imposta non è inserito nella riga 240 (un trattino), è necessario inserire un trattino anche nella riga 260.

Pagina 270 – indica l'importo minimo dell'imposta che un soggetto “semplificato” deve versare. Anche se il contribuente ha ricevuto solo perdite nell'anno in corso, deve comunque compilare la riga 270 e pagare l'imposta minima dell'1% sul reddito percepito nell'anno solare in corso.

sistema fiscale semplificato nel 2014

Si prevede che il sistema fiscale semplificato cambierà nel 2014. Innanzitutto, influenzeranno i tempi di presentazione delle domande per il passaggio al sistema fiscale semplificato, oltre a tenere conto delle differenze di tasso di cambio.

1. Nel 2014, il periodo per presentare una domanda per l'applicazione del sistema fiscale semplificato per gli imprenditori e le società a responsabilità limitata di nuova costituzione aumenta da 5 giorni a 30. Se durante questo periodo l'autorità fiscale non riceve un avviso di applicazione del sistema fiscale semplificato, se ne perde il diritto per l’anno in corso.
2. Nel 2014 sarà prorogato il termine per presentare domanda per il passaggio dal regime generale di pagamento delle imposte al sistema fiscale semplificato. Ora questo può essere fatto fino al nuovo anno. E un'altra innovazione: le società a responsabilità limitata registrate e i singoli imprenditori devono presentare non una domanda, ma una notifica sull'applicazione del sistema fiscale semplificato.
3. A partire dal 2014, la differenza dei tassi di cambio non influirà né sui redditi né sulle spese del contribuente e, di conseguenza, l’aliquota fiscale non dipenderà più da essa.
4. Sarà possibile ridurre l'imposta sull'importo delle indennità di malattia pagate direttamente dal datore di lavoro.

La legislazione russa offre alle imprese commerciali l'opportunità di lavorare nel sistema fiscale semplificato. uno speciale meccanismo fiscale che comporta una significativa riduzione dell’onere finanziario delle imprese. Ciò avviene riducendo la base per il calcolo delle corrispondenti commissioni all'erario, nonché riducendo la base per determinarne le singole componenti. Allo stesso tempo, la società ha una serie di obblighi, il cui adempimento sarà richiesto dalle autorità fiscali. Il sistema fiscale semplificato è un regime che facilita notevolmente l'attività delle imprese russe, ma non implica la loro completa esenzione dal pagamento delle tariffe previste dalla legge, nonché dalla presentazione delle necessarie relazioni alle strutture competenti. Quali sono le specificità di “semplificato”? Quali sfumature del suo utilizzo nella pratica meritano un'attenzione speciale?

Informazioni generali sul sistema fiscale semplificato

Diamo un'occhiata alle informazioni di base sul sistema fiscale semplificato. Cos'è? Il sistema fiscale semplificato, o semplificato, è previsto dal Codice Fiscale della Federazione Russa. Più popolare tra gli imprenditori alle prime armi. Il fatto è che il sistema fiscale semplificato, sotto molti aspetti, è molto più redditizio del sistema fiscale generale: l'OSN, utilizzato nelle grandi imprese.

La semplificazione del regime fiscale in esame si esprime non solo in termini di ammontare dei compensi da versare, ma anche in relazione alle modalità di rendicontazione. Ce ne sono pochissimi nel sistema fiscale semplificato.

Condizioni per l'applicazione del sistema fiscale semplificato

Studiamo più in dettaglio l'essenza del sistema fiscale semplificato (che cos'è). Consideriamo il “linguaggio semplificato” sotto l'aspetto delle regole per la sua applicazione previste dalla legislazione della Federazione Russa. Come abbiamo notato sopra, principalmente gli imprenditori alle prime armi, coloro che possiedono una piccola impresa, possono contare sull'utilizzo di questo sistema di pagamento delle commissioni. Ma quali saranno i criteri in questo caso? Per applicare il sistema adeguato in base al quale viene pagato il sistema fiscale semplificato, l'impresa deve soddisfare le seguenti caratteristiche fondamentali:

Non impiega più di 100 dipendenti;

Il fatturato annuo dell'azienda non supera i 60 milioni di rubli. (in alcune interpretazioni - 45 milioni di rubli per 9 mesi dell'anno fiscale);

Il valore residuo dei beni non supera i 100 milioni di rubli.

Ci sono anche criteri aggiuntivi. Pertanto, la quota di proprietà del capitale sociale di altre imprese in una società che richiede lavoro nell'ambito del sistema fiscale semplificato non deve superare il 25%. Inoltre, per usufruire dei benefici del sistema fiscale semplificato, una società non può avere filiali.

Quali tasse puoi evitare di pagare?

Per comprendere meglio le specificità del sistema fiscale semplificato e di cosa si tratta, diamo uno sguardo più da vicino ai vantaggi che riceve un'impresa che opera sotto il regime fiscale appropriato. La caratteristica principale del sistema fiscale semplificato è che questo sistema di calcolo e pagamento delle tasse al bilancio sostituisce diverse tasse caratteristiche del sistema fiscale semplificato. Questi includono: imposta sul reddito (escluse le commissioni sui dividendi e alcuni tipi di obblighi), imposta sulla proprietà, IVA, imposta sul reddito personale per un imprenditore - se è un imprenditore individuale. Tuttavia, in alcuni casi, l'obbligo di pagare le relative tipologie di commissioni rimane a carico della società, ad esempio se agisce in qualità di agente fiscale. Oppure se genera documenti che riflettono la necessità di pagare determinate tasse. Esamineremo scenari simili un po' più tardi.

Tipi di imposte secondo il sistema fiscale semplificato

Cosa deve pagare l’imprenditore in cambio di queste commissioni? La legislazione prevede 2 schemi per i suoi accordi con lo Stato. Nel primo caso la base imponibile è costituita dai ricavi della società. Di questo, il 6% è dovuto al Tesoro. Le spese previste dal sistema fiscale semplificato non vengono prese in considerazione. Un altro schema è il calcolo delle tariffe basato sugli indicatori di profitto dell'impresa. Di questo, il 15% è dovuto al Ministero del Tesoro. Nell'ambito di questo schema, le spese nell'ambito del sistema fiscale semplificato sono di grande importanza. Quindi, se sono uguali al reddito o lo superano, la base imponibile non è formata.

Quale dei due schemi contrassegnati è meglio scegliere per un imprenditore? determinato dalle specificità del settore dell’azienda. Se è impegnato nella fornitura di servizi, avrà poche spese. In questo caso, è più redditizio pagare le tasse sulle entrate. Se una persona è proprietaria di un negozio, in questo caso i costi saranno significativi. Nella vendita al dettaglio, la redditività media è di circa il 10-15%. In questo caso, è più redditizio pagare le commissioni sugli utili. Consideriamo un esempio che ti consentirà di vedere chiaramente in quali casi uno schema è più redditizio e in quale un altro.

Esempio di calcolo del sistema fiscale semplificato

Il nostro compito è trovare una formula che ci consenta di determinare la base ottimale per il calcolo del sistema fiscale semplificato. Le entrate e le spese dell'azienda sono fattori che influenzano ampiamente la definizione delle priorità appropriate. Consideriamo un esempio che rifletterà chiaramente le specificità dell'utilizzo del primo o del secondo schema per il calcolo del sistema fiscale semplificato.

Supponiamo che un'azienda fornisca servizi per la stampa e la scansione di documenti. Le sue spese stimate saranno formate attraverso l'acquisto di carta e vernice per le MFP (concordiamo che ne abbiamo 2 e sono state regalate all'azienda, e quindi non sono incluse nelle spese), il pagamento dell'elettricità, come nonché il trasferimento della retribuzione del lavoro ai dipendenti.

Cominciamo con l'analisi delle possibili spese dell'azienda. Supponiamo che l'azienda abbia 2 persone con uno stipendio di 25mila rubli. Il costo della carta e della vernice con un'intensità media di utilizzo commerciale di un dispositivo di circa 700 pagine al giorno sarà di circa 10 mila rubli. al mese. I contributi richiesti al Fondo pensione, al Fondo di previdenza sociale e al Fondo di assicurazione medica obbligatoria per i dipendenti ammontano a circa il 30% del loro stipendio. Pertanto, le spese basate sugli importi destinati al pagamento dei dipendenti dell’azienda e all’adempimento degli obblighi sociali ammonteranno a 65mila rubli. (stipendio per due e contributi del 30% ai fondi). Aggiungiamo loro 10mila rubli, che serviranno per acquistare carta e vernice. Risulta che le spese mensili totali dell'azienda ammontano a 75 mila rubli.

Quali sono i guadagni attesi dall’azienda? Il costo medio per stampare 1 foglio nelle grandi città è di 3 rubli. Moltiplichiamo questa cifra per 700 e poi per 30 (supponiamo che l’azienda lavori tutti i giorni). Risulta 63 mila rubli. Ma abbiamo 2 stampanti. In totale porteranno 126mila rubli. reddito. Scansioniamo anche circa 100 immagini al giorno. Il costo dell'elaborazione ciascuno è in media di 5 rubli. Di conseguenza, guadagniamo circa 15 mila rubli dalla scansione. al mese. Il ricavo totale dell'azienda per tutti i servizi è di 141mila rubli, l'utile tenendo conto delle spese è di 66mila rubli.

Quale schema scegliere per pagare il sistema fiscale semplificato? Conosciamo le entrate e le uscite. Se paghiamo l'imposta statale sulle entrate - 6% su 141 mila rubli, ci rimarranno 132 mila 540 rubli. L'utile netto in questo caso sarà di 57.540 rubli. Se paghiamo allo Stato un'imposta sulla differenza tra entrate e spese - 15% di 66 mila rubli, ci rimarranno 56.100 rubli. profitto netto. Ovviamente, in questo caso è più redditizio pagare il sistema fiscale semplificato nel calcolo dell'imposta sulle entrate.

Naturalmente, questi calcoli rappresentano un campione molto approssimativo. Il sistema fiscale semplificato può diventare non redditizio se per qualche motivo, ad esempio a causa delle fluttuazioni stagionali della domanda, le entrate non sono così elevate come nel nostro esempio. È chiaro che i principali clienti delle aziende di stampa e scansione: studenti, scolari, licei - si rilassano in estate. Ma la normativa non prevede una modifica temporanea del regime fiscale nel periodo estivo. Pertanto, il proprietario di un'azienda che fornisce il tipo di servizio corrispondente dovrebbe calcolare le corrispondenti variazioni nella dinamica della domanda nel determinare lo schema di lavoro ottimale nel sistema fiscale semplificato.

Imposte e tasse nell'ambito del sistema fiscale semplificato

In entrambi i regimi, l'impresa deve adempiere ai propri obblighi non solo di trasferire le tasse al Servizio fiscale federale, ma anche di pagare i contributi necessari ai fondi statali: il Fondo pensione della Federazione Russa, il Fondo delle assicurazioni sociali e il Fondo dell'assicurazione medica obbligatoria . Se la forma giuridica dell'impresa è LLC, l'imprenditore trasferisce le commissioni corrispondenti al tesoro solo per i suoi dipendenti assunti. Se una persona gestisce un'impresa come imprenditore individuale, deve versare anche i propri contributi alla Cassa pensione, al Fondo delle assicurazioni sociali e al Fondo dell'assicurazione medica obbligatoria. Allo stesso tempo, ha il diritto di accreditarne il 100% per pagare le tasse, calcolate sia sulle entrate che sui profitti. Grazie a questa opportunità, molti imprenditori in realtà non avvertono alcun onere finanziario aggiuntivo dovuto alla necessità di pagare da soli le commissioni corrispondenti.

Di norma, le imprese che operano con il sistema fiscale semplificato non pagano contributi e altri tipi di imposte. Tuttavia, esistono una serie di basi giuridiche per determinare ulteriori obblighi finanziari delle società durante la procedura “semplificata”. Tra questi ci sono le tasse legate alle accise. La loro formazione può essere associata all'importazione nel territorio della Federazione Russa di beni che richiedono documenti adeguati, all'acquisto di prodotti petroliferi, alla vendita di prodotti alcolici e altri (compresi quelli confiscati o mal gestiti), nonché alla vendita di prodotti che vengono importati nella Federazione Russa dalla Repubblica di Bielorussia. Alcune imprese che operano secondo il sistema fiscale semplificato pagano dazi statali e doganali, tasse fondiarie, di trasporto e sull'acqua, nonché le tasse previste dalla legge per l'utilizzo delle risorse biologiche.

Pagamento delle imposte secondo il sistema fiscale semplificato e procedure di rendicontazione

Abbiamo studiato le informazioni di base sul regime fiscale semplificato per le imprese russe, il sistema fiscale semplificato. Abbiamo visto cos’è e quali sono i suoi principali vantaggi. Ora possiamo esplorare alcune delle sfumature pratiche dell'utilizzo delle funzionalità “semplificate”. Un aspetto interessante riguarda la procedura per il pagamento della relativa imposta.

La normativa stabilisce scadenze specifiche per tale obbligo. Il sistema fiscale semplificato è un regime che impone alle imprese di trasferire le tasse necessarie al bilancio su base trimestrale. La legislazione impone agli imprenditori che lavorano con il sistema fiscale semplificato di effettuare pagamenti anticipati entro 25 giorni dalla fine del periodo fiscale corrispondente. Potrebbe essere il primo trimestre, sei mesi, 9 mesi. La quota dopo la fine dell'anno fiscale può essere trasferita al bilancio fino al 31 marzo - per i proprietari di LLC, fino al 30 aprile - per i singoli imprenditori.

Un altro aspetto importante del lavoro pratico di un'impresa nel sistema fiscale semplificato è la rendicontazione. Abbiamo notato sopra che i corrispondenti obblighi dell'imprenditore sono stati semplificati, ovvero non sarà richiesto l'invio di un gran numero di moduli di segnalazione al Servizio fiscale federale. Infatti, il documento principale che un imprenditore deve inviare periodicamente al Servizio fiscale federale è una dichiarazione dei redditi. Deve essere presentato prima del 31 marzo dell'anno successivo all'anno di riferimento - ai proprietari della LLC, e prima del 30 aprile - ai singoli imprenditori. La dichiarazione dei redditi è un modulo standardizzato e il Servizio fiscale federale sarà sempre in grado di rilasciarne un campione. Il sistema fiscale semplificato è un regime associato a un volume minimo di procedure di segnalazione. Tuttavia, non bisogna dimenticare la necessità di fornire una dichiarazione all'imprenditore. Un esempio di compilazione della prima pagina potrebbe assomigliare a questo.

La struttura del documento è molto semplice. L'importante è non commettere errori nell'indicazione dei dati personali e delle cifre che riflettono il fatturato aziendale.

Se la società è un agente fiscale

Per le imprese con status, la legge predetermina obblighi aggiuntivi in ​​termini di pagamento di varie commissioni all'erario. Pertanto, le aziende che assumono dipendenti con contratti di lavoro o ordinano servizi con contratti civili devono pagare l'imposta sul reddito personale sul compenso corrispondente ai dipendenti o agli appaltatori.

Le società con lo status di agente fiscale sono inoltre tenute a eseguire una serie di procedure di rendicontazione, che possono integrare l'elenco sopra riportato. Quindi, ad esempio, le imprese del tipo in questione devono presentare al Fondo delle assicurazioni sociali una busta paga redatta nella forma prescritta - entro il 15 del mese successivo al periodo fiscale. Gli agenti fiscali hanno obblighi di rendicontazione nei confronti della Cassa pensione della Federazione Russa; devono presentare il modulo RSV-1 a questa istituzione entro il 15 del secondo mese successivo al periodo di rendicontazione. Entro lo stesso termine vengono trasmesse anche le informazioni individuali alla Cassa pensione. In alcuni casi un'impresa ha lo status di agente fiscale sotto l'aspetto e in questa situazione deve presentare una dichiarazione corrispondente al Servizio fiscale federale entro il 20 del mese successivo al periodo di riferimento. Se la società paga dividendi, è necessario presentare anche una dichiarazione che rifletterà i dati relativi all'imposta sul reddito.

Alla fine dell'anno, le imprese con status di agente fiscale devono presentare: busta paga al Fondo delle assicurazioni sociali (entro il 15 gennaio), informazioni sul numero medio di dipendenti, dichiarazione IVA (entro il 20 gennaio), modulo RSV -1, nonché informazioni individuali alla Cassa pensione della Federazione Russa (entro il 15 gennaio (febbraio); certificati nel modulo 2-NDFL (fino al 1 aprile), dichiarazioni sulle imposte fondiarie e sui trasporti (fino al 1 febbraio).

Come passare al sistema fiscale semplificato

Quindi, se proviamo a spiegare l'essenza del sistema fiscale semplificato (che cos'è) in parole semplici, possiamo limitarci alla seguente formulazione: il sistema fiscale semplificato è un regime per il pagamento delle tasse all'erario, che implica un importo minimo carico fiscale e rappresenta anche un forte incentivo per l’avvio di un’impresa. Ma come può un imprenditore sfruttare i vantaggi offerti dal “sistema semplificato”? Esistono due schemi principali per trasferire le attività di un’azienda nella modalità appropriata.

Il primo prevede l'attivazione del sistema fiscale semplificato al momento della registrazione della società presso il Servizio fiscale federale. In questo caso, l'imprenditore deve, insieme al pacchetto di documenti necessari per ottenere un certificato di iscrizione della società nei registri statali, presentare una notifica al Servizio fiscale federale. Per il documento in questione è stato stabilito uno schema di riempimento speciale. Il sistema fiscale semplificato è un regime al quale un'impresa può passare entro 30 giorni dalla registrazione statale inviando il documento pertinente al Servizio fiscale federale. Potrebbe assomigliare a questo.

Il secondo schema presuppone che la società venga trasferita al sistema fiscale semplificato da altri regimi fiscali. La cosa principale è tenere presente che la legge fissa determinati limiti di tempo. Il sistema fiscale semplificato viene attivato solo dall'inizio dell'anno fiscale successivo. Nel secondo schema, l'imprenditore deve presentare una notifica anche al Servizio fiscale federale.

Svantaggi del sistema fiscale semplificato

Quindi, abbiamo studiato l'essenza del sistema fiscale semplificato, cos'è e come viene calcolato. I vantaggi della “semplificazione” sono evidenti. Ma ci sono anche alcuni svantaggi del sistema fiscale semplificato. Pertanto, un'impresa il cui fatturato è aumentato notevolmente, ad esempio dopo aver concluso un grosso contratto, potrebbe perdere il diritto di operare in un regime fiscale semplificato. In pratica, ciò potrebbe significare la necessità di un urgente pagamento aggiuntivo di tasse, ad esempio relative all'imposta sul reddito. Se un'impresa ritorna dal sistema fiscale semplificato al sistema fiscale di base, ciò sarà accompagnato dalla necessità di presentare un gran numero di documenti di rendicontazione al Servizio fiscale federale. Ciò può essere accompagnato da notevoli costi di manodopera per gli specialisti dell'azienda per compilarli. Quando si passa a questo regime, il sistema fiscale semplificato richiederà il ripristino della rendicontazione, nonché dell'IVA sui beni capitalizzati.

Le imprese che operano con OSN pagano l'IVA. A loro volta, le imprese che utilizzano il sistema fiscale semplificato non sono tenute a rimettere questa imposta allo Stato. In questo senso, il sistema fiscale semplificato allevia notevolmente l'onere finanziario della società, ma allo stesso tempo può predeterminare la riluttanza delle controparti che pagano l'IVA a collaborare con essa. Ciò è dovuto alle specificità della legislazione nel campo del calcolo e del pagamento. Il fatto è che in alcuni casi le aziende possono contare sul suo compenso, a condizione che l'IVA venga utilizzata dalla controparte. Poiché la società semplificata non la trasferisce al bilancio, il numero dei suoi potenziali partner potrebbe diminuire, poiché alcuni di loro potrebbero non beneficiare della cooperazione se la controparte lavora senza IVA.

A volte gli imprenditori cercano di adattarsi a questo aspetto della legislazione, cercando di emettere fatture che contengano una riga separata con l'IVA. Questo è inefficace, dicono gli avvocati. Il fatto è che tale documento predetermina l'obbligo dell'impresa stessa di trasferire al bilancio l'importo corrispondente dell'IVA. Allo stesso modo, una dichiarazione corrispondente deve essere presentata al Servizio fiscale federale.

Va inoltre osservato che la base imponibile non può essere ridotta dell’importo dell’IVA nel quadro della “fiscalità semplificata” se l’imprenditore paga commissioni sugli utili della società. Inoltre, se un imprenditore che opera secondo il sistema fiscale semplificato, per fidelizzare la controparte, emette fatture in cui viene registrata l'IVA, allora le corrispondenti somme di denaro che vanno sul suo conto corrente possono essere registrate come reddito nell'interpretazione delle autorità fiscali, e con In questo caso, devono pagare le tasse.

Se un imprenditore che lavora con il sistema semplificato genera una fattura per la controparte, in cui verrà registrata l'IVA, ma non trasferisce l'importo corrispondente al bilancio, il Servizio fiscale federale può, dopo aver scoperto questa violazione, recuperare questi fondi dal azienda. Inoltre, il Servizio fiscale federale può addebitare una sanzione sulla base del fatto che la società non ha pagato l'imposta prevista dal Codice tributario della Federazione Russa. Allo stesso modo, le sanzioni previste dal Codice Fiscale della Federazione Russa possono essere imposte ad un'impresa per mancata dichiarazione IVA.

Pertanto, in pratica, i tentativi degli imprenditori di eludere le norme stabilite dalla legge in materia di lavoro con IVA sono notevolmente complicati da altre disposizioni di legge. Pertanto, molte aziende non lavorano secondo il sistema “semplificato”, perché vogliono mantenere il diritto di utilizzare le detrazioni associate ai calcoli che includono l'IVA. Tuttavia, come credono molti imprenditori, le controparti possono sempre essere attratte dai prezzi più bassi di beni e servizi - e a loro non importa se l'IVA viene compensata o meno.

Sopra, rispondendo alla domanda: "STS - che cos'è?" - abbiamo notato che le aziende possono contare di lavorare in questa modalità solo se non hanno filiali. Molti rappresentanti delle imprese considerano questo criterio uno svantaggio dell’“approccio semplificato”, poiché man mano che l’azienda cresce, l’imprenditore molto probabilmente dovrà aprire filiali in altre città.