Фнс не принимает ерсв из-за неправильного округления взносов. Контрольные соотношения в новом расчете по взносам Как проверяет страховые взносы ПФР
ИФНС не принимает расчет по страховым взносам в связи с тем, что сумма начисленных взносов в ПФ (22%) по работникам не совпадает с расчетом взносов по ставке 22% от общего ФОТ. Несовпадение на 0=01 в 3-м месяце квартала за счет округления. Как быть в данном случае?
Ответ
Отвечает Ольга Казаченко, эксперт по налогам и сборам.
Налоговики не примут расчет по страховым взносам, если не сходятся пенсионные взносы в подразделе 1.1 и сумма взносов по всем работникам в разделах 3. При проверке отчета инспекторы сверяют показатели взносов за каждый месяц расчетного периода в графах 3, 4 и 5 строки 061 подраздела 1.1 и суммарные данные по каждому месяцу в строках 240 раздела 3. Такие контрольные соотношения прописаны в письме ФНС России от 13.03.2017 №БС-4-11/4371@. Если контролеры найдут хотя бы одно несоответствие, то отправляют компании уведомление о том, что расчет не принят. Неточности возникают чаще всего из-за округлений в расчете страховых взносов. Даже из расхождений в одну копейку программа налоговиков не пропустит расчет.
Однако проверка суммы начисленных взносов и суммы страховых взносов, исчисленных от общего ФОТ, не предусмотрена данным письмом ФНС. Поэтому фактически такая проверка инспекторами не должна проводиться. А значит, отказ в приеме расчета по данной причине неправомерен.
Перепроверьте расчет на наличие ошибок в сумме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Пересчитайте взносы в подразделе 1.1. А если вы ошиблись в показателях по какому-то работнику, то уточните сведения в разделе 3 по этому человеку. Когда внесете корректировки, представьте заново расчет как первичный. Первоначальный расчет инспекторы не приняли, поэтому на титульном листе поставьте номер корректировки 000.
Если же ошибки в расчете нет и налоговики не принимают расчет из-за расхождений в сумме исчисленных взносов по каждому работнику и расчетной величиной взносов с общего ФОТ, то повторно направьте в инспекцию расчет. Сопроводите его письмом с указанием на неправомерность действий инспекции. Попросите налоговиков разобраться в ситуации и не штрафовать вас, ведь отчитаться вы не можете по вине инспекции.
Обоснование
Что отвечать налоговикам, если они нашли ошибки в расчете по взносам
С первым расчетом по взносам творится что-то неладное. Инспекторы пачками высылают уведомления об отказе в приеме. Если вы счастливчик и ваш отчет приняли, то не спешите радоваться. Налоговики еще проверят расчет по контрольным соотношениям из письма ФНС России от 13.03.2017 № БС-4-11/4371@. Если в отчете не все гладко, то инспекторы потребуют в мае пояснить расхождения. Ваша задача - вовремя отреагировать на запрос, чтобы избежать штрафов (см. схему ниже).
Схема. Как реагировать на сообщения ИФНС об ошибках в расчете по взносам
Инспекция прислала уведомление об ошибках в расчете взносов
Уведомление об ошибках означает, что инспекция не приняла расчет по страховым взносам. Налоговики пришлют уведомление в двух случаях:
Если не сходятся пенсионные взносы в подразделе 1.1 и сумма взносов по всем работникам в разделах 3;
Если компания ошиблась в персональных данных работника - ФИО, ИНН и СНИЛС в разделе 3.
Ошибка №1. Пенсионные взносы не сходятся
Инспекторы сверят показатели взносов за каждый месяц расчетного периода в графах 3, 4 и 5 строки 061 подраздела 1.1 и суммарные данные по каждому месяцу в строках 240 раздела 3. Если найдут хотя бы одно несоответствие, вы получите уведомление о том, что расчет не принят (см. фрагмент ниже).
Образец 1. Уведомление об ошибках в расчете взносов в подразделе 1.1 и разделе 3 (фрагмент)
Неточности возникают чаще всего из-за округлений в расчете страховых взносов. Даже из расхождений в одну копейку программа налоговиков не пропустит расчет. Покажем на примере, в чем чаще всего ошибаются главные бухгалтеры.
Пример. Какую ошибку допустил главбух
ООО «Успех» применяет УСН. В фирме три работника. Фирма начислила зарплату работникам за январь - 107 865,39 руб., февраль - 107 879 руб., март - 107 879 руб. Главбух посчитал взносы за каждого работника в строках 240 раздела 3. Суммы взносов мы показали в табл. 1.
Таблица 1. Начисленные пенсионные взносы ООО «Успех»
Чтобы заполнить значение в графах 3, 4 и 5 строки 061 подраздела 1.1, посчитайте общую сумму взносов по всем работникам. Для этого сложите взносы за месяц по каждому работнику, как мы показали в таблице. Например, в графе 3 строки 061 подраздела 1.1 заполните взносы за январь - 23 730,38 руб. (10 032 руб. + 9817,11 руб. + 3881,27 руб.).
По ошибке главбух посчитала взносы в строке 061 подраздела 1.1 как базу, умноженную на тариф. Из-за округления получилось на одну копейку больше, чем сумма взносов по всем работникам - 23 730,39 руб. (107 865,39 руб. × 22%).
Как поступить, если в расчете ошибки. Пересчитайте взносы в подразделе 1.1. А если вы ошиблись в показателях по какому-то работнику, то уточните сведения в разделе 3 по этому человеку. Когда внесете корректировки, представьте заново расчет как первичный. Первый бланк инспекторы не приняли, поэтому на титульном листе поставьте номер корректировки 000.
На заметку
За несвоевременный расчет инспекторы оштрафуют на 5% от взносов за каждый месяц опоздания. Минимальный штраф - 1000 руб., а максимальный - 30% от суммы взносов (п. 1 ст. 119 НК РФ).
Переделанный расчет вы вправе сдать без штрафа и после 2 мая. Главное, уложиться в сроки: 5 рабочих дней, если получили электронное уведомление;10 рабочих дней, если налоговики уведомили вас на бумаге.
Если успеть пересдать форму, датой сдачи расчета будет день, когда вы подали первоначальный бланк.
Письмо, Контрольные соотношения от 14.03.2017 № БС-4-11/4371@
Вопрос:
Контрольные соотношения показателей формы расчета по страховым взносам, расчет по страховым взносам
Ответ:
Федеральная налоговая служба в соответствии с приказом ФНС России от 20.12.2010 № ММВ-7-6/741@ "О порядке разработки проектов новых форм налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, порядков их заполнения и форматов представления их в электронном виде"направляет Контрольные соотношения показателей формы расчета сумм страховых взносов, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@ "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка ее заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме".
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные Контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л.Бондарчук
УТВЕРЖДАЮ
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
С.Л.Бондарчук
"_____ " ________ 2017 года
Контрольные соотношения показателей форм отчетности
| Код формы отчетности по КНД | 1151111 | |
| Наименование формы отчетности | Расчет по страховым взносам | |
| Идентификация документа, | вид документа | Приказ ФНС России |
| утверждающего форму отчетности | от 10.10.2016№ ММВ-7-11/551@ | |
| номер документа | ||
| Идентификация документа, утверждающего | вид документа | |
| последние изменения и дополнения в форму отчетности | дата утверждения формы отчетности | |
| номер документа | ||
Приложение
к титульному листу № 1.1
| Форма КС | |||||
| Исходные документы | Контрольное соотношение (КС) | в случае невыполнения КС: | |||
| № п/п | КС | возможное нарушение Законо- дательства РФ (ссылка) |
Формулировка нарушения | действия проверяющего | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| СВ | 0.1 | гр.3 ст.061 подразд.1.1 прил.1 = стр.240 (1 месяц) подразд.3.2.1; гр.4 ст.061 подразд.1.1 прил.1 = стр.240 (2 месяц) подразд.3.2.1; гр.5 ст.061 подразд.1.1 прил.1 = стр.240 (3 месяц) подразд.3.2.1; гр.3 ст.050 подразд.1.3.1 прил.1 + гр.3 ст.050 подразд.1.3.2 = стр.290 (1 месяц) подразд.3.2.2; гр.4 ст.050 подразд.1.3.1 прил.1 + гр.4 ст.050 подразд.1.3.2 = стр.290 (2 месяц) подразд.3.2.2; гр.5 ст.050 подразд.1.3.1 прил.1 + гр.5 ст.050 подразд.1.3.2 = стр.290 (3 месяц) подразд.3.2.2 | ст.431 НК | Общая сумма исчисленных СВ на ОПС за каждый месяц с базы, не превышающей предельной величины, в целом по плательщику сумме исчисленных СВ на ОПС за соответствующий месяц с базы, не превышающей предельной величины, по каждому физическому лицу; общая сумма исчисленных СВ на ОПС за каждый месяц по дополнительному тарифу в целом по плательщику сумме СВ на ОПС за каждый месяц по дополнительному тарифу по каждому физическому лицу | Плательщику не позднее дня, следующего за днем получения Расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется соответствующее уведомление. |
В первую очередь убедитесь, что общая сумма исчисленных взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в целом по плательщику за каждый месяц с базы, не превышающей предельной величины (строка 061 подраздела 1.1 приложения 1), равна сумме исчисленных взносов на ОПС за соответствующий месяц с базы, не превышающей предельной величины, по всем физлицам (строки 240 подраздела 3.2.1; см. табл., блок 1).
Если предприятие платит взносы на ОПС по доптарифам, то должно выполняться еще одно равенство (см. табл., блок 2). Общая сумма исчисленных взносов по доптарифу в целом по плательщику за каждый месяц (строки 050 по подразделам 1.3.1 и 1.3.2) должна быть тождественна сумме взносов по доптарифу за каждый месяц по всем физлицам (строки 290 подраздела 3.2.2).
Если равенства не выполняются, то ФНС не позднее чем на следующий день после получения расчета (или в течение 10 дней, если расчет был сдан на бумаге) направляет плательщику уведомление, что расчет не представлен.
Также будет считаться, что расчет не представлен, если при сверке персонифицированных сведений (строки 070-100 подраздела 3.1) с базой подсистемы «Централизованный учет налогоплательщиков» будет выявлено несоответствие СНИЛС и ФИО физического лица. Чтобы избежать таких ошибок, вводите данные в разделе 3 непосредственно со страхового свидетельства (или его скан-копии). А еще лучше заблаговременно сверьте ФИО и СНИЛС физлиц с ПФР. Невыполнение других контрольных соотношений, которые указаны в письме ФНС , не может служить причиной отказа в приеме расчета.
Почему ФНС потребует пояснений
Остальные показатели сверяются уже после того, как расчет принят. Тем не менее если какие-то контрольные соотношения не будут выполняться, налоговый орган направит плательщику требование о представлении пояснений. Получив такое требование, вы должны в течение шести рабочих дней отправить квитанцию о приеме, а в течение следующих пяти рабочих дней пояснить расхождения или внести исправления в расчет.
Пояснения или исправления потребуются в следующих случаях:
- Суммы страховых взносов по всем видам страхования, указанные в разделе 1, не равны сумме взносов по всем применяемым тарифам, указанным в приложении 1 раздела 1 (см. табл., блок 3).
- Сумма выплат и иных вознаграждений в подразделе 1.1 приложения 1 раздела 1 не равна сумме выплат по строкам 210 всех подразделов 3.2.1 (см. табл., блок 4).
- База, не превышающая предельную величину (строки 050-051 подраздела 1.1 приложения 1), отличается от базы, на которую начислены взносы на ОПС и которая получена суммированием всех строк 220 подраздела 3.2.1 (см. табл., блок 4).
- Значения строки 060 по всем графам не равны сумме значений строк 061 и 062.
- Выплаты, база и взносы по графе 2 «Всего» (за последние три месяца) не равны сумме граф 3, 4, 5 (1-й месяц + 2-й месяц + 3-й месяц; см. табл., блок 5).
Также ФНС проконтролирует, чтобы в отношении каждого физлица не была превышена предельная величина, то есть чтобы сумма по строке 220 нарастающим итогом с начала года была не больше 876 000 ₽. В самой форме суммы с начала года не отражаются, поэтому начиная с полугодия для расчета предельной величины ФНС будет использовать показатель за предыдущий отчетный период из своей базы.
Начиная с полугодия ФНС будет сверять нарастающим итогом и другие показатели. Так, во всех подразделах приложения 1 и в приложениях 2 и 8-10 значение графы 1 «Всего с начала расчетного периода» должно быть равно сумме показателя графы 1 за предыдущий период (хранится в базе ФНС) и значения графы 2 «Всего» (за последние три месяца отчетного периода).
Таблица. Контрольные соотношения в расчете по страховым взносам (письмо ФНС )
Просмотрела на портале госуслуг сведения о состоянии ИЛС застрахованного лица в новой редакции (с коэффициентами, стажем, з/платой; информации сейчас больше, чем размещено в личном кабинете на сайте ПФ РФ). Не понимаю, почему начиная с 2010 года в РАСЧЕТНОМ ПЕНСИОННОМ КАПИТАЛЕ сумма начисленных страховых взносов учитывается не в полном размере? Разница составляет от 20-35 процентов в сторону уменьшения, причем у всех, кто смотрел. Почему, с чем связано? Разница идет на тунеядцев, прочие социальные пенсии? PS: Работодатель перечисляет суммы страховых взносов в полном размере и своевременно (знаю это на 100% в силу своих обязанностей)
Дублирую текст письма (беседы):
Просмотрела на портале госуслуг сведения о состоянии ИЛС застрахованного лица в новой редакции (с коэффициентами, стажем, з/платой; информации сейчас больше, чем размещено в личном кабинете на сайте ПФ РФ). Не понимаю, почему начиная с 2010 года в РАСЧЕТНОМ ПЕНСИОННОМ КАПИТАЛЕ сумма начисленных страховых взносов учитывается не в полном размере? Разница составляет от 20-35 процентов в сторону уменьшения, причем у всех, кто смотрел. Почему, с чем связано? Разница идет на тунеядцев, прочие социальные пенсии?
PS
: Работодатель перечисляет суммы страховых взносов в полном размере и своевременно (знаю это на 100% в силу своих обязанностей).
С 2010 года изменился порядок начисления страховых взносов. Был отменен ЕСН - единый социальный налог.
До 2010 года уплачивались и взносы, и ЕСН в федеральный бюджет, который затем передавали в ПФР, потом ЕСН отменили и все назвали взносами, но лицевые счета стали зачислять только часть взносов. Вначале эти части не имели самостоятельного названия, потом (с 2012 года) их назвали индивидуальная часть и солидарная часть тарифа страховых взносов.
Т.е., работодатели всегда платили в ПФР деньги, которые на лицевых счетах не отражались: до 2010 эти деньги называли ЕСН, в 2010-2011 это была часть стаховых взносов без названия, с 2012 их обозвали "солидарная часть тарифа страховых взносов".
Эти деньги шли на выплату базовой части пенсии / фиксированного базового размера, а также на расходы ПФР.
Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
Статья 3. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе
...
солидарная часть тарифа страховых взносов - часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенная для формирования в соответствии с федеральным законом о бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации денежных средств в целях осуществления фиксированной выплаты к страховой пенсии, выплаты социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти, и в иных целях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, не связанных с формированием средств, предназначенных для выплаты накопительной пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством Российской Федерации;
(абзац введен Федеральным законом от 03.12.2011 N 379-ФЗ, в ред. Федерального закона от 21.07.2014 N 216-ФЗ)
индивидуальная часть тарифа страховых взносов - часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенная для формирования денежных средств и пенсионных прав застрахованного лица, учитываемая на его индивидуальном лицевом счете, в том числе в целях определения размеров страховой пенсии (без учета фиксированной выплаты к страховой пенсии), накопительной пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством Российской Федерации.
С помощью калькуляторов данного сайта каждый может рассчитать свой взнос "особо нуждающимся". Примеры, чтоб все понятно было, переношу в кинематографию. "Москва слезам не верит-2015". Катерину Тихомирову омолаживаю, чтоб на пенсию вышла в январе 2002 по 173 ФЗ. (Директор, взносы в ПФР 28% со 100000= в год). Подружки тоже, допустим, вышли на пенсию в 2002. Катерина - максимальная пенсия: 0.75(за 40 лет стажа в предположении, что в трудные 50-е она начала свой трудовой стаж в 15 лет) * "очень большую зарплату, но не более 1.2 от очень маленькой" / среднюю, с которой в условиях беспредела все же некоторыми честными перечислен взнос в ПФР * 1671(это термин такой, называется "средняя зарплата за III квартал 2001 года для повышения и исчисления пенсии") = примерно 13500 в 2015 году. Тоня - средний маляр со средней зарплатой, тоже с КС=0,75, тоже - ~ 13500. Люда туда-сюда - еще меньше заработала. А Рудик (Рудольф, Родион) знал, где халява лежит. 6 лет, пока не сел, пришлось поработать, но в 1989 - амнистировали: далее предприниматель: кооператив, ООО, ОАО, друзья в Думе, доходы от акций страховыми взносами не облагаются..., Ой, мала (~6000) Рудикова минимальная пенсия, доплату ему! - Принято к исполнению. Ой, Катька с Тонькой зажрались настолько на Тонькиной даче, что их пора налогами и сборами обложить так, чтобы выжить и не мечтали!!!
Сценарий дарю любому отважному!
Скока стоит выиграть жалобу в КС? (извините, математик я).
| 10 августа 2015 |
Мне ПФ ответил следующее:
"Согласно Закону №212-ФЗ, в 2012-2013 гг. самозанятое население, в том числе индивидуальные предприниматели, уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по тарифу 26%, из них, 16% - индивидуальная часть тарифа страховых взносов (часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенная для формирования денежных средств и пенсионных прав застрахованного лица, учитываемая на его индивидуальном лицевом счете) и 10% - солидарная часть тарифа страховых взносов (предназначенная для фиксированной выплаты к страховой пенсии нынешним пенсионерам, выплаты социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти).
- Применяя формулу (МРОТ) х (%) х (12 мес.), можно рассчитать сумму страховых взносов, подлежащую к уплате в ПФР в 2012 году, с учетом того, что с 1 января 2012 года (МРОТ) составляет 4611 рублей в месяц:
1МРОТ*26%*12=4611,00*26%*12=14386,32 руб., из них на индивидуальный лицевой счет разнесено 8853,12 руб. (4611*16%*12), а 10% - 5533,20 руб. (4611*10%*12) - солидарная часть тарифа.
- С 1 января 2013 года МРОТ составляет 5205 рублей в месяц и расчет сумм страховых взносов за 2013 г. производится из 2 МРОТ:
2МРОТ*26%*12=10410,00*26%*12=32479,20 рублей, соответственно 16% - 19987,20 руб. - ложится на Ваш лицевой счет, а 10% - солидарная часть тарифа.
Таким образом, нарушений в разнесении страховых взносов на Ваш индивидуальный лицевой счет нет ."
Т.Е. ИП перечислил за 2012 год - 14386,32, в расчет пенсии взяли- 8853,12 руб;
В статье . Там же расписан алгоритм вычисления ПК на основе начисленных
(а не учтенных на ИЛС) страховых взносов.
Не так давно и сайт Госуслуг и ЛК поменяли форму "Извещения о состоянии ИЛС" (форма СЗИ-6), где стали в двух параллельных колонках указывать и начисленные и учтенные на ИЛС средства (колонки "начислено" и "
учтено в расчетном пенсионном капитале"). Ранее такого не было и они выдавали вообще малопонятное людям.
В калькуляторе используются данные о начисленных взносах (т.е. перечисленных работодателем в ПФРФ). Он пересчитывает сам начисленные суммы в учтенные на ИЛС.
Относительно ваших оценок ПФРФ - разделяем полностью.
С уважением.
45-90
Бухгалтеры жалуются, что ЕРСВ за 2017 год не принимают налоговики. Расчеты не проходят новые контрольные соотношения , которые установлены с 1 января 2018 года.
Судя по письмам в нашу редакцию, проблема носит массовый характер. В основном проблемы касаются округления суммы до копеек, разные бухгалтерские программы округляют по-разному. Кроме того, отказы приходят из-за неверного указания кодов тарифа взносов.
Подробности
Программа налоговиков выдаст ошибку, если вы неверно округлили взносы, применили не тот тариф или указали неверный код застрахованного лица в строке 200.
Еще одна частая ошибка - неверный способ расчета взносов. Некоторые бухгалтеры считают взносы за месяц по формуле:
Расчет по такой формуле справедлив лишь для одного месяца, в котором сотрудник устроился на работу. В других случаях, если умножать базу конкретного месяца на тариф, сумма взносов может отличаться на копейку от взносов, которые рассчитаны по правилам НК. Разница появится у тех упрощенцев, которые считают пенсионные взносы по общему тарифу 22 процента (см. пример 1).
Пример. Верный и неверный расчет взносов
Организация на УСН считает пенсионные взносы по общему тарифу (22%). Доход работника за январь - ноябрь - 138 848,39 руб., за декабрь - 19 800,85 руб.
Итого за год - 158 649,24 руб. (138 848,39 + 19 800,85). С января по ноябрь бухгалтер начислил взносы - 30 546,65 руб. (138 848,39 руб. × 22%). Посчитаем взносы за декабрь.
Верный расчет. Взносы за декабрь = 4356,18 руб. (158 649,24 руб. × 22% – 30 546,65 руб.).
Неверный расчет. Взносы = 4356,19 руб. (19 800,85 руб. × 22%).
Чтобы избежать подобных расхождений, считайте взносы по правилам НК. То есть умножаете базу с начала года на тариф и вычитаете взносы, которые рассчитали с начала года по предшествующий месяц. Тогда не возникнет копеечных разниц
Как проверить
Годовой расчет инспекторы проверят по 30 новым формулам из письма от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@.
Тридцать новых формул налоговики уже приводили в другом письме от 13.12.2017 № ГД-4-11/25417@. Но из этого разъяснения было неясно, какой результат выдаст программа, если не совпадают не только выплаты, база и взносы, но и другие показатели. Например, коды отчетных периодов на титульном листе и в разделе 3. Допустим, фирма сдает отчет за год, на титульном листе поставила код 34, а в разделе 3 код 33. Из нового письма стало ясно, что в этом случае инспекторы также не примут ЕРСВ.
Тест
Правильные ответы можно подсмотреть в статьях: