В данной статье речь пойдет о том, как правильно следует заполнять декларацию по транспортному налогу (ДТН), когда сдавать и другие важные нюансы в заполнении и правилах подачи данного документа

28.10.2016

Кем сдается ДТН за 2016г. для юрлиц?

Эксперты сразу отмечают, что ДТН ИП сдавать не нужно, сдавать данный документ необходимо только тем, у кого имеются машины.

Если на балансе той или иной фирмы/компании/организации имеется авто, которое подлежит обложению транспортным налогом (ТН), то на руководителе лежит обязанность по уплате данного налога и подаче ДТН один раз в год. Сдается документ в ИФНС согласно месту регистрации автомобиля. К примеру, та или иная фирма/компания имеет обособленное подразделение, которое зарегистрировано в другой налоговой инспекции, нежели головная организация/компания. В случае, если авто зарегистрировано на балансе обособленного подразделения, тогда ДТН подается в ИФНС по месту регистрации подразделения.

Сроки подачи ДТН за 2016г.

ДТН за 2016г. для юрлиц должна подаваться до 01.02.2017г. ТН за 2016г. для юрлиц перечисляется в сроки, которые были установлены законом соответствующего субъекта РФ, однако при этом срок не может быть установлен на дату, которая будет ранее 01.02.2017г.

Здесь важно обратить внимание на то, что ТН за 2016г. для юрлиц организации/компании должны рассчитывать самостоятельно. Вполне логично, что подачей ДТН занимаются также они. Для ИП, на балансе которых зафиксированы авто, производят уплату ТН аналогично процедуре уплаты налога для физлиц - единожды в год до 1 декабря следующего года. Перечисляется он в бюджет, основываясь на уведомления, полученные из ИФНС. По этой причине ИП производить отчет по ТН не обязаны.

Действующая форма ДТН была утверждена приказом №ММВ-7-11/99@ ФНС РФ от 20.02.2012г. Но в настоящее время был разработан обновленный проект новой формы документа. С ним можно без труда ознакомиться, если перейти по следующей ссылке: regulation.gov.ru. Если проект будет одобрен и утвержден, тогда за 2016г. составлять отчет необходимо будет уже по обновленной форме.

Титульный лист - на нем должны содержаться данные относительно той или иной организации/компании. Здесь нужно обратить особое внимание на код ОКВЭД, потому как в новой ДТН он должен быть указан новый. Посмотреть его можно в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК029-2014.

Раздел №2 должен заполняться первоначально. Потребуется составить отдельный раздел №2 по каждому транспорту в отдельности. В строку 020 (С020) внести код ОКТМО, согласно которому производится уплата ТН.

В С030 указывает код транспорта, взятый из Приложения №5 к Порядку заполнения ДТН. Таким образом, если заполняется раздел №2 для легкового авто, то необходимо проставить код 510 00, по грузовому авто, которое не относится к специальным - 520 01.

В С040-С060 указываются показатели транспорта, взятые из свидетельства относительно регистрации или ПТС, а именно марка, VIN номер, мощность двигателя авто и тому подобное.

В С070 записывается дата регистрации, в С080 - дата снятия с регистрации авто.

В С090 ставится налоговая база по ТН (для основной категории автомобилей - это мощность, выраженная в лошадиных силах).

В С100 вписывается код единицы измерения налоговой базы, опираясь на Приложение №6 к Порядку заполнения ДТН. Если в строку 090 были поставлены лошадиные силы, то в С100 необходимо поставить 251.

В С110 записывается срок использования транспорта в календарных годах, начиная от года выпуска транспорта. Возраст можно определить таким образом: если авто было выпущено в 2008г., то его возраст в ходе подачи ДТН за 2016г. будет равен 8 годам (то есть с 2009г. по 2016г.).

В С130 следует указывать год выпуска транспорта, который указан в правоустанавливающих документах на тот или иной автомобиль.

В С140 вписывается количество полных месяцев владения тем или иным транспортом в 2016г. Другими словами, если во владении автомобиль находился на протяжении всего года, тогда следует поставить цифру «12».

В С150 записывается доля в праве владения транспортом, которая присуща определенному руководителю компании/фирмы.

В С160 следует проставить коэффициент владения Кв (при владении автомобилем весь год, коэффициент необходимо ставить «1», то есть коэффициент считается путем деления количества месяцев на 12).

В С170 проставляется налоговая ставка.

В С180 вписывается повышающий коэффициент.

В С190 необходимо вписать сумму, рассчитанную следующим образом: за основу следует брать налоговую базу, ставку, коэффициент Кв, повышающий коэффициент.

В С200 - С270 необходимо вписать информацию относительно налоговых льгот, если таковые имеют место быть.

В С280 - С290 записываются данные относительно налогового вычета, если заполняется раздел №2 по авто-большегрузу, которые зарегистрированы в системе уплаты «Платон».

В С300 рассчитывается сумма налога к уплате по результатам налогового периода.

В данном документе раздел №1 заполнять необходимо в самую последнюю очередь. В нем отражается код ОКТМО, также суммы рассчитанного налога и авансовых платежей. Здесь также следует рассчитать величину налога к доплате по результатам года (указывается она в С030). Если было получено отрицательное значение суммы к доплате, тогда по результатам года отмечается налог к уменьшению. Полученное значение записывается в С040 без знака «минус», а производить уплату налогов по результатам года нет необходимости.

ДТН (бланк)

Заполнение ДТН за 2016г. (образец):

Заполнение новой формы ДТН: основные правила

1. Состав налоговой ДТН.

1.1. ДТН обязательно нужно заполнять налогоплательщику-организации, которая уплачивает ТН на основании главы 28 НК РФ, а также законов субъектов РФ, и представлять в налоговые органы: исходя из места нахождения транспорта либо постановки на учет самого крупного налогоплательщика.

1.2. ДТН состоит из Титульного листа, Раздела №1 под названием «сумма ТН, которая подлежит уплате в бюджет», Раздела №2 «Расчет суммы ТН на каждое транспортное средство».

1.3. Заполняя ДТН, следует применять справочники соответственно приложениям к настоящему Порядку. К таковым можно отнести:

1.3.1. Справочник кодов (СК), который определяет налоговый период.

1.3.2. СК, который определяет способ формы реорганизации/ликвидации фирмы/компании или ее обособленного подразделения.

1.3.3. СК по виду места представления декларации.

1.3.4. СК, который определяет способ и вид представления декларации.

1.3.5. СК, который определяет виды транспортных средств.

1.3.6. СК, который определяет налоговые льготы/вычеты.

1.3.7. Общероссийский классификатор единиц измерения.

2. Основные требования к порядку заполнения ДТН.

2.1. Документ должен составляться за налоговый период, то есть один календарный год.

2.2. Любые значения стоимостных показателей документа должны указываться исключительно в полных рублях. Значения тех или иных показателей, которые менее 50 копеек, отбрасываются, а значения 50 копеек и более округляются до полного рубля.

2.3. Страницы ДТН отличаются сквозной нумерацией, которая начинается с Титульного листа (страница №00001). Номер следует записывать в специальном поле, предназначенном для нумерации («Стр.») в направлении слева-направо. Начинать следует с первого (левого) знакоместа в таком порядке: первая страница - «00001», десятая страница - «00010». Допускать исправление возможных ошибок с применением корректирующего или другого аналогичного средства нельзя. Также нельзя допускать двустороннюю печать ДТН в бумажном варианте, а также скрепление листов документа, которое может привести к какой-либо порче бумажного носителя. В ходе заполнения полей ДТН применяются черные, синие, фиолетовые чернила. Текстовые поля ДТН заполняются исключительно заглавными печатными символами.

2.4. Для каждого показателя ДТН в утвержденной машиноориентированной фирме предусмотрено отдельное поле, которое состоит из соответствующего числа знакомест. В одно поле вносится только один показатель. Исключение здесь составляют только те показатели, у которых в роли значений выступают дата/десятичная дробь/правильная дробь. Указывая дату, необходимо использовать по порядку такие поля: день (два знакоместа), месяц (два знакоместа), год (четыре знакоместа), разделение при этом осуществляется знаком «точка». Правильную/десятичную дробь в утвержденной машиноориентированной форме необходимо вписывать в два поля, которые разделены между собой знаком «/», «.» соответственно. Заполнять поля ДТН значениями числовых (ЧП)/текстовых/кодовых показателей необходимо по принципу «слева-направо», начинать при этом с левого (первого) знакоместа. В ходе заполнения полей документа посредством ПО необходимо обязательно значения ЧП выравнивать по правому/последнему знакоместу. Если какой-либо ЧП отсутствует, то в полях, отведенных для него, проставляются прочерки (в каждом знакоместе). Если при указании определенного ЧП заполнять все знакоместа не нужно, тогда в пустых ячейках правой части поля правильно будет поставить прочерк. Что касается дробных ЧП, то их следует заполнять, придерживаясь аналогичных правил заполнения целых ЧП. Бывает такое, когда знакомест несколько больше, чем цифр, тогда следует в свободных полях поставить прочерки. Представляя ДТН, подготовленную посредством ПО, при распечатке ее на принтере можно не беспокоиться об отсутствии обрамления знакомест/прочерков для тех знакомест, которые были незаполненными. Размеры и расположение поддаваться изменениям не должны. Печать ЧП выполняется исключительно шрифтом Courier New, высота при этом должна быть установлена на уровне 16-18 пунктов.

2.5. Поле, носящее название «Код по ОКТМО», содержит в себе информацию о кодировке того муниципалитета, на территории которого производится уплата ТН. Такие данные о кодировочной системе размещаются в Общероссийском классификаторе территорий муниципальных образований - ОК 033-2013 (в дальнейшем в статье будет употребляться следующее название этого документа - код по ОКТМО). При вписывании соответствующей кодировки, следует учитывать такой нюанс, что для отдельно взятого кода отводится одиннадцать ячеек. Поэтому, если кодированное значение содержит меньшее количество цифр (их может быть восемь, вместо одиннадцати), то свободные ячейки оставляются справа от кода. При этом пустые ячейки не оставляют, а проставляют в них прочерки. Примером этого может служить следующая запись: код по ОКТМО - 12345678, значит, его в ячейки записывают так - «12345678---».

2.6. Итоговая ДТН за определенный отчетный период должна сдаваться до определенного строка, то есть к 1 февраля того года, что идет после отчетного периода - Кодекс, статья №363.1, пункт 3. Если же данная дата выпадает по календарю на нерабочий день - либо праздничный, либо выходной, то срок сдачи этого документа переносится на другой день, то есть на первый рабочий день по календарю после нерабочего дня. Это же правило распространяется и на сроки уплаты налога на транспортное средство.

2.7. Декларационный документ по уплате налога на имеющийся автотранспорт в местную налоговую службу налогоплательщик может предоставлять несколькими способами:

2.7.1. Лично.

2.7.2. Через официального представителя.

2.7.3. С помощью почтовой службы в виде заказного письма с описью вложенных документов.

2.7.4. В электронном виде через Интернет.

Эти способы описаны в Кодексе - статья №80. Также не запрещено предоставлять ДТН в бумажном варианте, с приложенным к нему электронным вариантом на съемном носителе. Но оба варианта должны соответствовать установленным форматам (так, бумажный вариант подобного декларационного документа должен содержать двумерный штрих-код). Для электронного варианта ДТН предусматривается такой формат, который содержит в себе электронно-цифровую подпись - Порядок, утвержденный в приказе №БГ-3-32/169, Министерства по налогам и сборам в нашем государстве. Этот документ носит название «Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи», он прошел регистрационную процедуру в 2002 году - номер №3437, и опубликован в «Российской газете» - №89 в 2002 году. Днем отправления подобного декларационного документа, если используется почтовая служба, считают дату, указанную на почтовом отправлении, в которое вложена опись предоставляемых документов. При отправлении ДТН с помощью телекоммуникационных каналов связи днем отправки считают дату отправления электронного письма. Во втором случае сотрудники налоговой службы предоставляют отправителю квитанцию о том, что электронное письмо с вложенным декларационным документом получено.

2.8. Обязательно вверху каждой страницы ДТН нужно указать два параметра:

2.8.1. ИНН налогоплательщика.

2.8.2. Его КПП - код причины постановки на учет.

2.9. В декларационном документе по уплате налога на транспортное средство, который передается в местную налоговую службу организацией-правопреемником и является отчетным за последний налоговый период, вносятся уточнения по данным прошедшей реогранизации. Такая реорганизация проводиться в нескольких случаях:

2.9.1. При присоединении данной организации к другому юрлицу.

2.9.2. При слиянии нескольких юрлиц.

2.9.3. При преобразовании одного юрлица в другое.

Титульный лист ДТН в этих случаях должен содержать следующую кодировку по реквизиту «по месту нахождения (учета)»: либо «260», либо «216» - Порядок, Приложение №3. При этом верхняя часть данной страницы обязательно содержит информационные сведения об организации-правопреемнике - его КПП и ИНН. В том поле, где должны прописываться реквизиты налогоплательщика, указывают полное название организации, которая прошла процедуру реорганизации, и код ОКТМО соответствующего территориального муниципального округа, где проводилась данная процедура.

В полях «ИНН/КПП реорганизованной организации» вписываются новые данные, которые были присвоены местной налоговой службой реорганизованной организации.

Сопутствующую информацию по кодировке, что относится не только к реорганизации, но и к ликвидации данной организации, можно найти в Приложении №2 этого Порядка.

2.10.Крупнейшие налогоплательщики должны подавать свой отчетный документ ДТН в местную налоговую службу в соответствии со своим статусом. При этом в нем записываются два кодированных номера:

2.10.1. Того отделения налоговой службы, на территории которого располагается автотранспорт, принадлежащий налогоплательщику.

2.10.2. По месту учета самого налогоплательщика.

Титульный лист бланка ДТН и порядок его заполнения

3.1. Налогоплательщик сам заполняет титульный лист данного декларационного документа. Исключение составляет раздел, в котором указано, что он заполняется сотрудником налоговой службы.

3.2. Обязательно при заполнении данной страницы нужно указать:

3.2.1. КПП/ИНН, что присваиваются юрлицу в момент его регистрации местной налоговой службой, куда и будет сдаваться данный декларационный документ - Порядок, пункт №2.9.

Эти сведения о юрлице должны соответствовать:

Свидетельству, что выдается при постановке на учет юрлица в местной налоговой службе - форма №12-1-7. Данная форма утверждена приказом №ГБ-3-12/309 Министерства по налогам и сборам нашего государства, в котором речь идет об утверждении порядка и условий присвоения и применения идентификационных номеров налогоплательщикам, а также другой сопутствующей документации, что используется при учете в налоговой службе юрлиц и физлиц. Этот приказ прошел регистрацию в Министерстве юстиции нашего государства - №1664 в декабре 1998 года, и размещен в Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти - №1, 1999 г.

Свидетельству о постановке на учет юрлица в местной налоговой службе по форме №09-1-2. Она утверждена приказом №БГ-3-09/178 Министерства по налогам и сборам нашего государства в марте 2004 года. В этом приказе идет речь о Порядке и условиях присвоения, применения, в том числе и изменения идентификационных номеров, что присваиваются налогоплательщикам, а также форм документации, используемых при постановке на учет, снятии с такового юрлиц и физлиц. Он зарегистрирован в Министерстве юстиции нашего государства в марте 2004 года под регистрационным номером 5685, пропечатан в «Российской газете» № 64 за этот же год. При дальнейшем его применении вносился ряд изменений в ноябре 2009 года, которые подтверждались соответствующим приказом №114н Министерства финансов нашего государства (регистрация его Министерством юстиции была произведена в начале 2010 года под номером 16121, о чем писалось в «Российской газете» за этот же год - №27).

Свидетельству о постановке на учет организации в местной налоговой службе по форме №1-1-Учет. Она утверждена в приказе №САЭ-3-09/826 Федеральной налоговой службы нашего государства в декабре 2006 года. В нем прописаны все формы документации для российских организаций и физлиц, что могут использоваться при постановке на учет, при снятии с него - регистрация в Министерстве юстиции нашего государства под номером 8683 в декабре этого же года, об этом есть подтверждение в «Российской газете» № 4, выпущенной в 2007 году. В него вносились изменения:

• первое - в июле 2008 года по приказу №ММ-3-6/314@1 Федеральной налоговой службы - регистрация этого документа произведена в июле 2008 года в Министерстве юстиции под номером 12064, о чем сообщалось в «Российской газете» №168 за 2008 год;
• второе - в феврале 2010 года по приказу №ММ-7-6/54@<*> - регистрация в Министерстве юстиции нашего государства проведена в марте этого же года, с последующей публикацией в «Российской газете» № 66 за 2010 год.

Свидетельству о взятии на учет отечественной организации в местном отделении налоговой службы по форме №1-1-Учет, которая прописана в приказе №ЯК-7-6/488@ Федеральной налоговой службы в августе 2011 года. В этом приказе говорится об официальном утверждении различных форм документации, в том числе и их форматов, что должны применяться в процессе взятия на учет и снятии с него (для отечественных организаций, физлиц, также сюда относят ИП), об утверждении самого свидетельства о взятии на учет в местном отделении налоговой службы, о соответствующем уведомлении, которые отправляются в электронном виде с помощью телекоммуникаций. Этот документ прошел регистрацию в российском Министерстве юстиции в сентябре 2011 года под номером 21794 и был напечатан в «Российской газете» - №213 того же года.

3.2.2. Код причины постановки на учет, который соответствует местонахождению отечественной организации, должен соответствовать перечисленным ниже документам.

Уведомлению о подобной постановке для учета юрлиц в государственной налоговой службе по форме №12-1-8 (данная форма утверждена в соответствии с приказом №ГБ-3-12/309 МНС нашего государства в ноябре 1998 года).

Уведомлению о взятии на учет отечественной организации в местном отделении налоговой службы, в соответствии с формой №12-1-8. Такая форма документа утверждена приказом №ГБ-3-12/309 в ноябре 1998 года.

Уведомлению об учете юрлица в местной налоговой службе, в соответствии с формой 09-1-3, которая утверждалась МНС в приказе №БГ-3-09/178 в марте 2004 года.

Уведомлению о взятии на учет отечественной организации в местном отделении налоговой службы - форма №1-3-Учет (соответствует принятому приказу №САЭ-3-09/826@ ФНС в декабре 2006 года).

Свидетельству о взятии на учет отечественной организации в местном отделении налоговой службы, в соответствии с формой №1-1-Учет (она утверждена ФНС в приказе №ЯК-7-6/488@, август 2011 года).

3.2.3. Основаниями для внесения в ДТН таких данных о налогоплательщике, которым является иностранная организация, что работает на территории нашего государства, как КПП и ИНН, служат документы, представленные ниже.

Свидетельство о взятии на учет в налоговой службе, форма такого Свидетельства - 2401ИМД.

Информационное письмо о подобном учете, форма - 2201И.

Оба эти документы утверждены в приказе под номером АП-3-06/124 от Министерства по налогам и сборам нашего государства в апреле 2000 года. В нем идет речь об официальном утверждении положений, в которых говориться о нюансах учета иностранных организаций в государственной налоговой службе. Данный приказ прошел регистрацию в Министерстве юстиции нашего государства под номером 2258 в июне 2000 года и был опубликован в «Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти» - №25 того же года. В процессе его применения были приняты изменения, которые прописаны в приказе №117н Минфина нашего государства в сентябре 2010 года. Этот приказ прошел регистрацию в ноябре 2010 года в Министерстве юстиции, его номер -18935, что подтверждается публикацией в «Российской газете» - №265 того же года.

3.2.4. Для организаций-налогоплательщиков, имеющих статус крупнейших, номера КПП и ИНН вносятся в ДТН на основании соответствующего Уведомления, которое подтверждает его взятие на учет в налоговой службе - форма 9-КНУ. Эта форма соответствует приказу №САЭ-3-09/178@, который вышел в апреле 2005 года. Он был зарегистрирован в мае того же года в Минюсте нашего государства под номером 6638, о чем сообщалось в «Бюллетене нормативных актов федеральных органов исполнительной власти» - №23, 2005 г.

3.2.5. О номере корректировки.

В любом бланке первичного декларационного документа для налоговой службы, в том числе и ДТН, должен проставляться такой реквизит, как «номер корректировки». Это будет «0- -». Если последует уточняющий вариант этой же декларации, то нужно проставить в этой ячейке последующий номер - «1- -», «2- -» и так далее.

Если налогоплательщик обнаружил в уже переданном в местное отделение налоговой службы бланке ДТН неточности, то он должен подать уточненный вариант предыдущего декларационного документа. К таким неточностям следует относить:

• факт неотражения необходимой информации либо ее неполноты;
• ошибки, что приводят к занижению величины данного налога, и не только (например, те, в результате которых была уплачена излишняя сумма);
• недостоверная информация.

Налогоплательщику российское законодательство дает право на перерасчет величины налоговой базы, а также суммы данного налога за определенный отчетный период, когда были перечисленные несоответствия допущены.

Уточненный вариант ДТН должен быть предоставлен в налоговую службу согласно той форме, что работала на момент протекания определенного отчетного периода, за который вносятся эти уточнения.

Не нужно учитывать результаты налоговых проверок, когда проводится перерасчет налоговой базы (это правило относится и к перерасчету суммы для выплаты транспортного налога) за время протекания определенного отчетного периода. Обычно такие проверки проводятся сотрудниками налоговой службы.

Если определить период, во время которого совершались какие-либо перечисленные ошибки, нет возможности, то перерасчетные процедуры для налоговой базы (в том числе и суммы данного налога) проводится за тот отчетный период, когда эти неточности были обнаружены.

3.2.6. Сведения о налоговом отчетном периоде, за который предоставляется ДНТ.

В Приложении №1 к данному Порядку прописаны все коды, что соответствуют определенному отчетному периоду.

3.2.7. Сведения за отчетный год, которые вносятся в заполняемую ДТН.

3.2.8. Информация о кодировке налоговой службы, куда подается декларационный документ об уплате налога на автотранспорт, в соответствии с документальным подтверждением о взятии на учет в местном отделении ФНС - Порядок, пункты 3.2.1. - 3.2.4.

3.2.9. Подается информация о кодировании представления ДТН - Порядок, Приложение №3.

3.2.10. Записывается полное название организации-налогоплательщика, которое совпадает с названием, что указывается во всей документации учредительного характера (в случае, когда в наименовании употребляются латинские символы, перевод их на кириллицу не требуется).

3.2.11. Информация о кодировании вида экономической деятельности организации-налогоплательщика, в соответствии с Общероссийским классификатором - ОКВЭД ОК029-2014 (КДЕС ред. 2).

3.2.12. Вносится номер телефона, предоставляемый в качестве контактного номера. При этом он должен включать в себя:

3.2.12.1. код страны;

3.2.12.2. код города/населенного пункта;

3.2.12.3. сам номер без пробелов и черточек.

3.2.13. Полное количество страниц, которые содержатся в заполненной ДТН.

3.2.14. Полное количество листов всей подтверждающей документации (к ней относятся также копии подаваемых документов), в том числе и те, что подтверждают полномочия официального представителя организации-налогоплательщика (если он занимается предоставлением ДТН в налоговую службу), которые следует приложить к заполненному бланку декларационного документа.

3.2.15. Титульный лист бланка ДТН содержит раздел, озаглавленный как «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю…».

3.3. В нем нужно указать:

3.3.1. Цифру «1», если достоверность и полнота сведений, которые занесены в бланк ДТН руководящим лицом организации-налогоплательщика.

3.3.2. Цифру «2», если достоверность и полнота сведений подтверждается официальным представителем этой организации-налогоплательщика.

3.3.3. В ячейках «Фамилия»/ «Имя»/ «Отчество» соответствующие сведения о руководящем лице организации-налогоплательщике должны записываться в определенные строки в полном объеме.

3.3.4. Если подобные сведения в ячейках «Фамилия»/ «Имя»/ «Отчество» должны вноситься физлицом, которое является официальным представителем организации-налогоплательщика, то они также записываются в соответствующие строки в полном объеме, при этом обязательно следует поставить его личную подпись и дату подписания.

3.3.5. Если официальным представителем организации-налогоплательщика является юрлицо, то в этом случае также в строки «Фамилия»/ «Имя»/ «Отчество» соответствующие данные вносятся в полном объеме, согласно документам, предоставленным физлицом, что подтверждают его официальные полномочия как представителя налогоплательщика-юрлица. При этом название этого налогоплательщика-юрлица должно быть записано в строке «Наименование организации-представителя налогоплательщика», после чего ставиться подпись официального лица, данные которого уже внесены в строки «Фамилия»/ «Имя»/ «Отчество», и дата подписания.

3.3.6. Личная подпись руководящего работника организации-налогоплательщика или официального представителя, а также дата подписания данного декларационного документа, проставляются:

3.3.6.1. в разделе №1 ДТН;

3.3.6.2. в приложении к форме этой декларации;

3.3.6.3. по строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю…».

При этом дата должна проставляться согласно Порядку - пункт 2.4.

3.4. Вид документа, что является подтверждением официальных полномочий представителя налогоплательщика, указывается в строке «Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя».

3.5. Тот раздел ДТН, который должен заполняться сотрудником налоговой службы, требует предоставления следующей информации:

3.5.1. в графе способ передачи заполненного документа записывают кодировку, в соответствии Порядком, а именно Приложением №4;

3.5.2. полный объем страниц документа;

3.5.3. полный объем количества листов документов (в том числе их копий), что подтверждают достоверность информации, поданной в ДТН;

3.5.4. дата передачи заполненного бланка ДТН, записывается в соответствии с Порядком - пункт 2.4;

3.5.5. номер регистрации данного декларационного документа;

3.5.6. ФИО сотрудника налоговой службы, что принял ДТН;

3.5.7. личная подпись сотрудника налоговой службы, что принял данный декларационный документ.

Раздел №1 ДТН и порядок его заполнения

Раздел №1 носит название «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет», и чтобы его заполнить, нужно придерживаться установленного Порядка.

4.1 Если налогоплательщик имеет объекты, подлежащие налогообложению, которые находятся на территории не одного муниципального образования, а нескольких, но при этом они относятся к ведению одного отделения налоговой службы, заполняется один декларационный документ на уплату налога на автотранспорт.

4.2 В строке 010 проставляют КБК - специальная кодировка, разработанная для бюджетной классификации. Эта кодировка соответствует нормам, установленным в правовых актах о бюджетной классификации нашего государства. Именно по КБК определяется сумма налога на транспортное средство, которая подлежит уплате/возврату. Она указывается в другой строке - 030 или 040. Рассмотрим блок строк раздела №1, закодированных с 020 по 040. В них нужно указать:

4.3 С020 - проставляем кодировку из ОКТМО (по ней и уплачивается необходимая налоговая сумма).

4.4 С021 - записываем исчисленный размер налоговой суммы ТН, которую необходимо выплатить в госбюджет за определенный отчетный период (она формируется как результат суммы цифровых показателей по С300 всех страниц из Раздела №2 ДТН с соответствующим кодом ОКТМО).

4.5 В статье №362 Кодекса (а именно пункте 2.1) прописывается порядок исчисления суммы авансового платежа по ТН за 1, 2 и 3 квартальные периоды текущего отчетного периода: ¼ от (налоговая база Х налоговая ставка) с учетом коэффициента, что должен определяться как число полных месяцев, того периода когда налогооблагаемый транспорт был зарегистрирован на имя налогоплательщика, разделенное на количество месяцев в отчетном периоде (пункт 3 той же статьи Кодекса). Полученные цифровые показатели должны проставляться в данном разделе в соответствующих строках:

С023 - цифровой показатель авансовой суммы платежа по ТН, которая соответствует 1 кварталу отчетного годового периода.

С025 - цифровой показатель авансовой суммы платежа по ТН, которая соответствует 2 кварталу отчетного годового периода.

С027 - цифровой показатель авансовой суммы платежа по ТН, которая соответствует 3 кварталу отчетного годового периода.

4.6 С030 содержит данные, которые соответствуют сумме ТН, которая должна соответствовать ОКТМО. Ее цифровой показатель определяется следующим образом: от показателя исчисленной суммы ТН, которая должна быть выплачена в госбюджет за определенный отчетный период (она указана в С021), вычитается сумма платежей по авансам ТН, что указывались в С023, С025, С027 в соответствии с ОКТМО. Но в С030 можно поставить прочерк, это только можно сделать в том случае, когда цифровой показатель, полученный в результате вышеописанных математических операций, получился со знаком «минус».

4.7 С040 - записывают цифровой показатель, что соответствует сумме ТН, которая исчисляется к уменьшению по итоговым результатам отчетного периода. Он определяется так: от исчисленного показателя суммы ТН, что подлежит к уплате в госбюджет за отчетный период (указан в С021), вычитается показатель сумм авансовых платежей по ТН, что должны быть выплачены на протяжении отчетного периода (указаны в С023, 025, 027 в соответствии с ОКТМО).

При получении отрицательного результата, то есть цифрового показателя со знаком «минус», в данной С040 следует поставить прочерк.

Раздел №2 и порядок его заполнения

Раздел №2 ДТН озаглавлен как «Расчет суммы ТН по каждому транспортному средству». Его следует заполнять, ориентируясь на общеустановленный Порядок.

5 Налогоплательщик должен в данный раздел внести все данные по каждому отдельно взятому транспортному средству, которое прошло процедуру регистрации согласно законодательству нашего государства. Если местонахождение данной организации-налогоплательщика изменилось, либо произошло снятие с учета автотранспорта на протяжении отчетного периода, то ДТН должна предоставляться не по прежнему месту регистрации, а по новому его местонахождению либо регистрации. Для этого в декларационном документе и создан раздел №2, в котором следует расписать по отдельности каждый ОКТМО для транспортных средств с учетом коэффициента (он определяется в соответствии со С160) за соответствующий отчетный период. Если по региональным законодательным нормам зачисление ТН должно производиться в бюджет отдельно взятого региона без направления сумм данного налога в муниципальный бюджет, то ДТН заполняется в отношении общего показателя суммы ТН с учетом всех транспортных средств налогоплательщика, местонахождением которых является территория нашего государства. Такой налог на транспорт подлежит уплате в бюджет того субъекта РФ, на котором находится и зарегистрирован объект налогообложения, это в обязательном порядке согласовывается с местной налоговой службой. В этом варианте в ДТН указывают кодировку ОКТМО, что соответствует определенному территориальному подразделению муниципального образования, которое является подведомственным местному отделению налоговой службы, куда и представляется данный декларационный документ.

5.1 С020 - кодировка, взятая из ОКТМО.

5.2 С030 - кодировка вида транспорта, которая прописана в Приложении №5, прилагаемому к этому Порядку.

5.3 С040 - идентификационный номер транспортного средства, который соответствует регистрационному документу данного транспорта. Так, для транспорта наземного типа следует записать VIN, для транспорта водного типа - ИМО, для транспорта воздушного типа - серийный номер судна.

5.4 С050 содержит в себе информацию о марке транспорта (ее можно взять из документации о госрегистрации данного автотранспортного средства).

5.5 С060 - следует указать знак регистрации налогооблагаемого транспорта, для транспорта водного типа - номер регистрации судна, для воздушного типа - регистрационный знак судна.

5.6 С070 - записывается календарное число, когда транспортное средство было зарегистрировано (данные содержатся в документе о его госрегистрации).

5.7 С080 - записывается дата, когда было прекращено действие регистрации налогооблагаемого транспорта. Это число должно совпадать с датой снятия этого транспорта с регистрационного учета (такой документ выдают налогоплательщику в местном отделении регистрирующего органа).

5.8 В С090 вносят данные по налоговой базе. Она определяется:

5.8.1 в зависимости от мощности двигателя транспорта (то есть в лошадиных силах), который имеет такие двигатели;

5.8.2 в зависимости от паспортной статистической тяги реактивного двигателя (может быть исчислена, как суммарная величина всех двигателей реактивного типа) для транспорта воздушного типа в режиме взлета в земных условиях - в килограммах силы;

5.8.3 в зависимости от валовой вместимости для транспортного средства водного несамоходного (то есть буксируемого) типа - в регистровых тоннах.

5.9 В С090 для транспорта водного и воздушного типа необходимо указать мощность двигателя, которая исчисляется в лошадиных силах. В случае, когда такой транспорт может иметь в наличии сразу несколько двигателей, то налоговую базу нужно определять как суммарную: мощности этих двигателей плюсуются между собой, полученный показатель определяется в лошадиных силах. Если в Кодексе (статья №359, пункт 1, подпункты 1, 1.1, 2) нет указаний для транспорта воздушного и водного типа, то налоговая база должна быть определена единицей этого транспортного средства. Значит, в С090 следует записать «1».

5.10 С100 - кодировка для единицы измерения налоговой базы, которая соответствует Приложению №6, которое прилагается к Порядку.

5.11 С110 - указывают, какой экологический класс имеет налогооблагаемый транспорт.

5.12 С120 - проставляется срок эксплуатации налогооблагаемого транспорта, но указывается не всегда, а только тогда, когда установлена дифференциация налоговых ставок (эту цифру можно определить в годах по календарю, отталкиваясь от года выпуска этого автотранспорта).

Так, количество лет, которые прошли с момента выпуска автомобиля, должно определяться по состоянию на начало текущего года (то есть на 1 января) в годах по календарю, начиная с того года, который идет после года выпуска налогооблагаемого транспорта. Например, для того чтобы исчислить ТН за текущий 2016 год для транспорта, выпущенного в 2008 году, нужно подсчитать года за период с 2009 года по текущий 2016 год. В результате получим 8 лет.

5.13 С130 - информация, касающаяся года выпуска налогооблагаемого автотранспорта (показатель берется из правоустанавливающих документов на него).

5.14 С140 - следует проставить количество полных месяцев, в течение которых налогоплательщик владеет транспортным средством (за отчетный период). При регистрации транспорта до 15-го числа определенного месяца (включительно) либо его снятии с регистрационного учета (это может быть и исключение из судового госреестра), то за полный месяц будет принят тот месяц, когда данное событие произошло. При регистрации транспортного средства после 15-го числа определенного месяца либо снятия его с регистрационного учета, то месяц регистрации не будет учтен при определении коэффициента. Этот коэффициент определяется следующим образом: число месяцев в полном объеме, на протяжении которых этот транспорт был зарегистрирован на имя налогоплательщика, разделить на число месяцев по календарю, что соответствуют отчетному периоду - Кодекс, статья №362, пункт 3.

5.14.1 С150 - проставляется доля налогоплательщика в праве на владение налогооблагаемым транспортом. Это должен быть вид правильной простой дроби:

5.15 С160 - проставляется коэффициент, определяемый в Кв. Он исчисляется так: число месяцев в полном объеме (оно указано вС140) разделить на число месяцев отчетного периода в соответствии с календарем. Это будет вид десятичной дроби, точность которой определяется до десятитысячных долей. Если регистрационная процедура налогооблагаемого транспорта, либо снятия его с регистрационного учета, на протяжении отчетного периода величина суммы налога (как и величина сумм аванса по налоговому платежу) исчисляется с учетом коэффициента. Данный коэффициент нужно определять с помощью простой математической операции: число месяцев в полном объеме, на протяжении которых этот транспорт был зарегистрирован на имя налогоплательщика, разделить на число месяцев в отчетном периоде по календарю - Кодекс, статья №362, пункт 3.

5.16 С170 - вписывается цифровой показатель налоговой ставки ТН, что установлена законодательной системой нашего государства для определенного субъекта РФ, в зависимости от местонахождения данного транспорта.

5.16.1 С180 - вносится показатель повышающего коэффициента Кп (он установлен в Кодексе - статья №362, пункт 2).

5.17 С190 - цифровой показатель суммы исчисленного ТН. Он определяется как произвдение следующих значений: налоговая база (значение со С090) х налоговая ставка (значение со С170) х доля в праве владения (значение со С150), х коэффициент (значение со С160), х повышающий коэффициент (значение со С180).

5.18 С200 - количество месяцев в полном объеме применения льготы.

5.19 С210 - записывается значение коэффициента - Кл. Он определяется в виде отношения: число месяцев в полном объеме, во время которых была предоставлена налоговая льгота, разделить на количество месяцев отчетного периода по календарю. Полученное цифровое значение записывается в виде десятичной дроби, точность которой указывается до десятичной доли.

5.20 С220 имеет несколько полей. В поле 1 записывают кодировку налоговой льготы, которая предоставляется в виде освобождения от уплаты ТН - Порядок, Приложение №7. В поле 2 указывается основание для применения данной льготы (это может быть статья либо пункт соответствующего законодательного документа субъекта нашего государства). Эта строка не содержит сведений о привилегиях, которые устанавливаются законодательными документами субъектов нашего государства:

• в виде уменьшения величины суммы ТН, что подлежит уплате в госбюджет (кодировка - 20220);
• в виде снижения налоговой ставки (кодировка - 20230).

Если указана кодировка 30200, то поле 2 заполнять не нужно.

Если налогоплательщик пользуется привилегиями, предусмотренными в Кодексе - статья №356, абзац 3, по месту нахождения налогооблагаемого транспорта, то в поле 2 записывается основание для их применения (номера закона, статьи, пункта и т. д.). Для этого отводиться четыре ячейки, при этом заполнение их производится слева направо. В случае меньшего количества цифровых знаков, в свободные ячейки ставят нули - «0».

Например, налогоплательщиком используется льгота, оговоренная в законе субъекта РФ в статье №7, пункте 5, подпункте 10.2. Значит, запись в С220 будет следующей:

Такая запись производиться в том случае, когда льгота установлена по ТН.

5.21 С230 - проставляется цифровое значение суммы налоговой льготы. Если льгота по ТН представляет собой освобождение от уплаты данной налоговой выплаты, то ее величина рассчитывается следующим образом: налоговая база (значение С090) х налоговая ставка (значение С170) х доля в праве на владение (значение С150) х повышающий коэффициент (значение С180) х коэффициент (значение С210).

5.22 С240 имеет два поля. Поле 1 содержит кодировку налоговой льготы в виде уменьшения величины суммы ТН. Поле 2 - основание для ее применения (это может быть номер статьи закона субъекта РФ, ее пункт, подпункт). Заполнение С240 возможно только в случае, если привилегии для налогоплательщиков ТН соответствуют Кодексу - статья №356, абзац 3 (он содержит и перечисление подобных льгот, и оснований для их применения). Кодировка льгот по ТН представлена в Приложении №7.

5.23 С250 - строка для внесения размера льготы по ТН. Если установленная законом субъекта нашего государства льгота по ТН, направлена на уменьшение исчисленной суммы налоговой выплаты в процентном соотношении (например, сумма ТН снижается на 30%), то сумма такой льготы рассчитывается следующим образом: налоговая база (значение со С090) х налоговая ставка (значение со С170) х доля в праве на владение (значение со С150) х повышающий коэффициент (значение со С180) х коэффициент (значение со С210) х %, на который уменьшается сумма ТН: 100.

5.24 С260 - имеет два поля. Поле 1 содержит кодировку льготы по ТН в виде снижения ставки ТН. Поле 2 - основание для ее применения (номер закона субъекта РФ, с указанием соответствующей статьи, пункта, подпункта и т. д.). Эта строка заполняется в случае, когда в законодательной документации субъектов нашего государства по месту нахождения налогооблагаемого транспорта предусматриваются привилегии по уплате ТН и основания для их использования (это должно соответствовать Кодексу - статья №356, абзац 3). Кодировка расписана в Приложении №7.

5.25 С270 - цифровой показатель суммы льготы по ТН. Если льгота по ТН устанавливается законодательными документами субъектов нашего государства в виде уменьшения ставки по данному налогу, то ее сумма должна высчитываться следующим образом: сумма налога, высчитанная по полной ставке, минус сумма налога, высчитанная по сниженной ставке, х на долю в праве на владение (значение со С150) х повышающий коэффициент (значение со С180) х коэффициент (значение со С210).

5.26 С280 - содержит кодировку налогового вычета на налогооблагаемый транспорт, который имеет разрешенный предел массы более 12 тонн, что прошел процедуру регистрации в реестре системы взимания платы.

5.27 С290 - записывается величина суммы вычета по ТН в отношении отдельно взятого налогооблагаемого транспортного средства с массой более 12 тонн (по максимуму), что внесено в реестр системы взимания платы. Если при использовании вычета по данному налогу (он предусматривается Кодексом - статья №356, пункт 2), размер суммы ТН будет со знаком «минус», то есть с отрицательным значением, то сумма ТН будет равна «0».

5.28 С300 - записывается размер суммы ТН, который исчисляется по итогам отчетного периода по отдельно взятому налогооблагаемому транспортному средству, что подлежит уплате в госбюджет. Данное цифровое значение определяется по следующей схеме:

• значение со С190 минус значение со С230;
• значение со С190 минус значение со С250 минус значение со С270.

При использовании вычета по ТН, размер суммы исчисленного ТН снижается на размер суммы выплаты по С290:

• значение со С190 минус значение со С290;
• значение со С190 минус значение со С250 минус значение со С270 минус значение со С290.

Приложение №1 «Кодировка, определяющая отчетный период»

Приложение №2 «Кодировка форм реорганизации и ликвидации организации»

Приложение №3 «Кодировка представления налоговой ДТН»

Приложение №4 «Кодировка, что определяет способ представления ДТН в налоговую службу»

Приложение №5 «Кодировка видов налогооблагаемого транспорта»

Приложение №6 «Кодировка единиц измерения налоговой базы (на основании выписки - ОКЕИ)

<*> Кодировка условная, ее действие распространяется до внесения изменений в Общероссийский классификатор единиц измерения (ОКЕИ) по части определения кодировки единиц измерения - килограмма силы.

Приложение №7 «Кодировка для льгот по ТН и соответствующих вычетов»

Декларация по транспортному налогу - отчётность, которую предоставляют в ФНС организации, имеющие на балансе транспортные средства, облагаемые налогом.

Образец заполнения налоговой декларации по транспортному налогу в 2019 году

Бланк налоговой декларации по транспортному налогу в 2019 году

К налогооблагаемым транспортным средствам относятся: легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, мотороллеры, снегоходы, мотосани и прочие самоходные механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, а также вертолеты, самолеты, яхты, катера и лодки (мощностью свыше 5 л.с.) и другие воздушные и водные транспортные средства.

Исключения составляют:

• весельные лодки и моторные лодки с маломощным двигателем (не более 5 лошадиных сил);
• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, принадлежащие организациям, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских или грузовых перевозок;
• тракторы, комбайны и прочие специализированные транспортные средства, используемые при сельхозработах и зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей;
• транспортные средства, которые находятся в розыске, при условии подтверждения факта их угона или кражи документом, выдаваемым уполномоченным органом;
• специально оборудованные для использования инвалидами легковые автомобили, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), которые получены (приобретены) через органы соцзащиты населения.

Отчетные периоды по этому налогу - I, II, III кварталы, налоговый период - год. Так как налог платится по месту регистрации транспортного средства и пополняет региональные бюджеты, сроки перечисления ежеквартальных авансовых платежей по транспортному налогу и ставки по нему также формируются местными властями; они могут быть увеличены или уменьшены по сравнению с установленным НК лимитом, но не более чем в 10 раз.

Если на балансе предприятия нет транспорта, подлежащего налогообложению, декларация не предоставляется. Льготы по налогу устанавливаются каждым субъектом РФ самостоятельно.

Подробнее о транспортном налоге можно прочитать в статье «Транспортный налог и налоговые льготы для организаций» .

Правила заполнения и сроки подачи декларации по транспортному налогу в 2019 году

Организации обязаны представлять налоговую декларацию по транспортному налогу до 1 февраля следующего за налоговым периодом года.

Декларацию можно подавать:

• электронно - по интернету через лицензированных операторов электронного документооборота (ЭДО);
• в бумажном виде - лично (заполнять и сдавать нужно 2 экземпляра; один с пометкой о сдаче вернётся из ФНС налогоплательщику как доказательство факта сдачи декларации) или посредством почтовой службы заказным письмом с описью вложения (в качестве доказательства сдачи декларации у налогоплательщика на руках будет опись вложения и квитанция об отправлении письма - дата на нём будет считаться днём подачи декларации).

Особенности заполнения декларации по транспортному налогу

• если декларация заполняется вручную, буквы должны быть большие печатные, чернила черного, фиолетового или синего цвета;
• если декларация заполняется электронно, используется шрифт Courier New высотой 16-18 пунктов;
• данные записываются с первой ячейки слева, оставшиеся пустыми клеточки прочёркиваются;
• на титульном листе и страницах раздела 1 (если их несколько) внизу проставляется дата заполнения декларации и подпись подающего лица;
• для каждого ТС размер налога высчитывается отдельно;
• размер льгот необходимо уточнять в законодательных документах региональной власти, на территории которой зарегистрирован автомобиль;
• копейки в суммах округляются до целых рублей;
• нельзя: скреплять или сшивать листы декларации, вносить исправления, распечатывать декларацию на двух сторонах одного листа бумаги.
• страницы декларации нумеруются по порядку после заполнения всей формы (001, 002 и т.д.). Общее количество страниц на титульном листе указывается также после заполнения всей декларации;

Бланк декларации по транспортному налогу состоит из:

• титульного листа, где указываются общие сведения об организации - ИНН, КПП, коды налогового периода, места учета ТС, налогового органа,
• раздела 1, в котором указываются размеры авансовых платежей и остаток по итогу года;
• раздела 2, где указываются характеристики налогооблагаемых ТС и производятся расчеты налога по каждому ТС в отдельности - т. е. заполненных листов раздела 2 может быть несколько.

Расчет транспортного налога

для автомобилей стоимостью до 3 млн рублей:
налоговая база (070) х налоговая ставка (140) х доля в праве (120) х коэффициент учета количества месяцев за налоговый период Кв (130)

для автомобилей стоимостью выше 3 млн рублей:
налоговая база (070) х налоговая ставка (140) х доля в праве (120) х коэффициент учета количества месяцев за налоговый период Кв (130) х повышающий коэффициент Кп (150)

В качестве показателя налоговой базы могут брать:

• мощность двигателя в лошадиных силах – в расчеты для транспортных средств с двигателями, кроме воздушных с реактивными двигателями;
• валовую вместимость в регистровых тоннах – для водных буксируемых средств;
• паспортную статистическую тягу реактивного двигателя в килограммах силы – для воздушных средств передвижения с реактивными двигателями;
• единицу транспортного средства – в расчеты для всего остального воздушного и водного транспорта.

Средняя налоговая ставка в рублях на 1 л. с. на 2015 год (необходимо уточнять по своему региону):

До 100 л.с. 12
101-125 25
126-150 35
151-175 45
176-200 50
201-225 65
226-250 75
251 и выше 150

Размеры повышающего коэффициента для дорогих машин:

• 1,1 - для легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;
• 1,3 - для легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;
• 1,5 - для легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;
• 2 - для легковых автомобилей средней стоимостью от 5 до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
• 3 - для легковых автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
• 3 - для легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Подробную инструкцию по заполнению и порядку сдачи декларации, а также Приложения с кодами места учёта, налогового периода, вида ТС, единиц измерения налоговой базы на основании ОКЕИ, налоговых льгот можно скачать

Приближается срок сдачи налоговых деклараций по транспортному налогу. Организации обязаны предоставить их в ИФНС не позднее 1 февраля 2018 г. Что изменилось, как правильно заполнить отчет и о чем не забыть?

Срок уплаты транспортного налога

Организация платит транспортный налог за каждый зарегистрированный на нее автомобиль. Эта обязанность сохраняется до снятия машины с учета в ГИБДД, даже если вы ее не используете (п. 1 ст. 358 НК РФ, письмо Минфина РФ от 18.02.2016 № 03-05-06-04/9050).

Налог по автомобилю, зарегистрированному на обособленное подразделение, оплачивается по месту нахождения ОП (п. 1 ст. 363 НК РФ, письмо Минфина РФ от 29.10.2013 № 03-05-04-04/45850).

Налог перечисляют по итогам года, а в некоторых регионах есть и квартальные авансы.

КБК — 182 1 06 04011 02 1000 110.

Транспортный налог является региональным, поэтому:

• ставку налога в пределах, установленных гл. 28 НК РФ;
• порядок и сроки уплаты налога;
• налоговые льготы и основания для их использования определяют законы субъектов РФ, на территории которых зарегистрирован автомобиль.

Порядок расчета транспортного налога

Согласно ст. 362 НК РФ организации рассчитывают сумму налога самостоятельно.

Налоговый период - календарный год.

Налог рассчитывается за год по каждому автомобилю, зарегистрированному на организацию (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Налог по автомобилю = мощность двигателя в л.с. х ставка налога.

Мощность двигателя берется из ПТС или свидетельства о регистрации. Если мощность указана в кВт, ее следует перевести в лошадиные силы, умножив на 1,35962. Результат округляется до второго знака после запятой. Например, 150 кВт — это 203,94 л.с. (150 кВт x 1,35962) (п. 19 Методических рекомендаций по применению гл. 28 НК РФ).

Ставки устанавливаются законом субъекта РФ, в котором зарегистрирован автомобиль (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Если ставка зависит от возраста машины, то рассчитать ее необходимо с года, следующего за годом выпуска (п. 3 ст. 361 НК РФ). Например, год выпуска автомобиля — 2016. Тогда в 2016 году ему 0 лет, в 2017-м — 1 год и т.д.

Если автомобиль эксплуатировался не целый год, налог следует скорректировать на коэффициент Кв. Значение коэффициента определяется с точностью до 4-го знака после запятой по формуле (п. 5.15 Порядка заполнения декларации):

Коэффициент Кв = количество полных месяцев эксплуатации автомобиля / 12.

Месяц приобретения включается в расчет, если автомобиль поставлен на учет до 15-го числа включительно. А месяц выбытия автомобиля — если он снят с учета после 15-го числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Рассчитав налог по каждому автомобилю, результаты суммируют. Таким образом, получается исчисленный налог за год. Если в вашем регионе нет авансовых платежей, эту сумму и надо заплатить в бюджет. Если же вы оплачивали авансовые платежи, по итогам года доплатите разницу между исчисленным налогом за год и авансами.

В каких случаях не нужно платить транспортный налог

Платить транспортный налог не нужно, если регистрация и снятие с учета автомобиля произошли:

• в период с 1-го по 15-е число месяца;
• в период с 16-го по 30-е число месяца;
• при регистрации после 15-го числа одного месяца и снятии с регистрации до 15-го числа следующего месяца;
• в один день.

Такие разъяснения даны в письме ФНС РФ от 19.06.2017 № БС-4-21/11566@.

Кроме того, не платится налог в случае угона автомобиля (письмо Минфина РФ от 03.10.2017 № 03-05-06-04/64192).

Ведомство разъяснило, какие документы могут освободить хозяина авто от уплаты транспортного налога в случае его угона.

Согласно пп. 7 п. 2 ст. 358 НК РФ средство передвижения не будет облагаться налогом при условии предоставления в ИФНС подтверждающих документов правоохранительных органов. Ими могут быть:

• справка об угоне;
• постановление о возбуждении уголовного дела.

Кроме того, ведомство напомнило, что утраченную машину можно снять с учета в ГИБДД (Приказ МВД РФ от 24.11.2008 № 1001). Для этого собственнику потребуется направить заявление в соответствующее отделение ГИБДД.

Отметим, что ст. 85 НК РФ обязывает ГИБДД самостоятельно, без участия обладателя транспорта, сообщать в ИФНС о факте снятия с учета похищенного авто. Это делается в течение 10 дней. Если угнанный автомобиль найдут, его снова можно поставить на учет.

Транспортный налог при использовании системы «Платон»

Организации могут уменьшать транспортный налог, исчисленный по итогам года в отношении каждого зарегистрированного в «Платоне» 12-тонника, на сумму, уплаченную по такому грузовику в счет возмещения вреда автотрассам в течение года (п. 2 ст. 362 НК РФ). Преференции распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.

Кроме того, транспортный налог является региональным налогом. При введении его в действие на территории своего региона законодательные (представительные) органы субъекта РФ могут установить дифференцированные налоговые ставки в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Дополнительные налоговые льготы могут предусматриваться в том числе владельцам большегрузов.

Письмо Минфина РФ от 03.05.2017 № 03-05-06-04/27086

Примечание редакции:

для подтверждения права на вычет по транспортному налогу по большегрузу можно использовать специальный отчет, который собственник машины получает, обратившись к своей персонифицированной записи в системе «Платон» (письмо ФНС РФ от 26.08.2016 № БС-4-11/15777).

Как применять повышающий коэффициент по транспортному налогу

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте Минпромторга РФ в сети Интернет. Это следует из п. 2 ст. 362 НК РФ. Стоимость автомобиля и момент его постановки на учет роли не играют.

Особое внимание следует уделить последней колонке перечня, где указан возраст автомобиля, который отсчитается с года выпуска. Например, автомобилю, который выпущен в 2016 году, в 2016-м 1 год, в 2017 году — 2 года и т.д. (письма Минфина РФ от 18.05.2017 № 03-05-04/30334, ФНС РФ от 02.03.2015 № БС-4-11/3274@).

Если в перечне автомобиль есть, но возраст у него другой, повышающий коэффициент не применяется (письмо ФНС РФ от 11.01.2017 № БС-4-21/149).

Если ваш автомобиль есть в перечне, то за 2017 году налог платите с повышающим коэффициентом.

Декларацию по транспортному налогу за 2017 год нужно сдавать по новой форме

Приказ ФНС РФ от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ утвердил новую форму, формат представления декларации по транспортному налогу в электронной форме, а также порядок ее заполнения.

Начиная с отчета за налоговый период 2017 года следует применять уже обновленную версию декларации.

Что изменилось в декларации:

• раздел 2 «Расчет суммы налога по каждому транспортному средству»: появились новые строки (070, 080, 130) для отражения даты регистрации транспортного средства, даты прекращения регистрации и года выпуска транспортного средства;
• для владельцев большегрузов, вносящих плату за вред дорогам, в обновленной декларации предусмотрены специальные строки (280 и 290) для отражения кода налогового вычета и суммы вычета, исчисленного в рублях;

В связи с этими новшествами ФНС РФ разработала контрольные соотношения, с помощью которых можно проверить правильность заполнения отчетности. В частности, появилась новая контрольная связь между налоговым вычетом (стр. 290) и данными, полученными из реестра системы взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого большегрузами автотрассам (письмо ФНС РФ от 03.03.2017 № БС-4-21/3897@).

Ранее налогоплательщики отчитывались по транспортному налогу по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@.

Порядок заполнения декларации

Сначала заполняется раздел 2 декларации по каждому автомобилю. Код вида транспортного средства (строка 030) указан в приложении к порядку заполнения декларации.

Данные об автомобиле — идентификационный номер (VIN), марка, регистрационный номер, дата регистрации, год выпуска берутся из ПТС или свидетельства о регистрации. Дата прекращения регистрации (строка 080) указывается только по автомобилям, которые сняты с учета в отчетном году.

Налоговая база (строка 090) — это мощность двигателя в лошадиных силах. В строке 100 указывается код лошадиных сил — 251.

Экологический класс (строка 110) отражен в ПТС. Если его там нет, в строке 110 ставится прочерк.

Строка 120 заполняется, только если ставка налога зависит от количества лет с года выпуска авто.

В строке 140 указывается количество полных месяцев владения автомобилем в течение отчетного года, а в строке 160 - коэффициент Кв. Если автомобилем вы владели весь год, в строке 140 ставьте 12, а в строке 160 — 1.

В строке 150 ставится 1/1.

Коэффициент Кп (строка 180) указывается только по дорогим автомобилям.

В строках 190 и 300 отражается исчисленный налог.

Строки 200-290 заполняются в случае использования льгот.

После заполнения раздела 2 по всем автомобилям можно перейти к раздел 1.

В строках 021 и 030 отображается общая сумма налога по всем автомобилям, если не оплачиваются авансы.

Если авансы оплачиваются, их следует указать в строках 023-027, а в строке 030 - налог к оплате по итогам года.

Образец заполнения декларации по транспортному налогу за 2017 год

Организации принадлежит автомобиль «Хендэ Солярис» мощностью двигателя 123 л.с., который был продан и снят с учета 12.12.2017. Машина была выпущена в 2012 году и поставлена на учет 03.11.2012. В регионе (в Москве) нет авансовых платежей, налоговая ставка 25 руб./л.с.

В течение года организация владела автомобилем 11 месяцев - с января по ноябрь.

Коэффициент Кв для расчета налога за год — 0,9167 (11 мес. / 12 мес.).

Исчисленная сумма налога за 2017 год 2 819 руб. (123 л.с. x 25 руб/л.с. x 0,9167).

Сумма налога к уплате за год - 2 819 рублей.

Декларация по транспортному налогу за 2016 год (образец заполнения)

Для того, чтобы отчитаться по рассчитанному транспортному налогу, предприятия — плательщики налога должны заполнить и сдать в налоговую инспекцию налоговую отчетность, используя действующий бланк. Рассмотрим пошагово содержание налоговой декларации по транспортному налогу за 2016 год, образец заполнения и сроки сдачи этой формы налоговой отчетности.

Кто сдает декларацию по транспортному налогу?

Организации, оформившие на себя транспортные средства, облагаемые налогом, сдают по окончании года декларацию по транспортному налогу (ст. 358 НК РФ). ИП «транспортную» декларацию не оформляют.

Сдавать «нулевки» (пустые декларации), если у предприятия на балансе нет своего транспорта, не требуется (ст. 357 НК РФ , письмо Минфина России от 4 марта 2008 г. № 03-05-04-02/14).

Декларируют транспортный налог только собственники. Например, арендаторы, хотя они фактически используют автомобиль, налог не платят и декларацию не сдают, это обязанность арендодателя - владельца автомобиля. По договору лизинга плательщик транспортного налога - тот, у кого на балансе числится предмет лизинга по договору.

Спецрежимники, имеющие в собственности транспортные средства, сдают декларацию по транспортному налогу, так же как и организации на ОСНО.

Как определить, актуальный ли бланк используется при составлении декларации по транспортному налогу за 2016 год?

В верхнем левом углу титульного листа бланка декларации расположен штрих-код. Действующий в 2016 году бланк налоговой декларации по транспортному налогу имеет штрих-код 0540 7019. Дополнительно убедиться в том, что вами используется актуальная форма декларации, можно, сверив в правом верхнем углу код КНД, в 2016 году используется форма по КНД 1152004.

Состав и правила оформления в 2016 году налоговой декларации по транспортному налогу, бланк и ее электронный формат утверждены приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99 .

Пример заполнения декларации по транспортному налогу за 2016 год ():

Состав налоговой декларации по транспортному налогу

Количество заполненных Разделов 2 декларации по транспортному налогу должно соответствовать количеству транспортных средств, облагаемых налогом. Для каждого автомобиля составляется собственный лист Раздела 2.

Алгоритм заполнения декларации

Первый шаг - начните с оформления Титульного листа.

«Налоговый период (код)» — при сдаче годовой декларации ставится «34».

«Отчетный год» — 2016.

«Представляется в налоговый орган» — номер налоговой службы из свидетельства о постановке на учет организации или ОП.

«По месту нахождения (учета) (код)» — 260 (по местонахождению транспортных средств).

«Налогоплательщик» — указывается полное (не сокращенное) наименование предприятия, как в Уставе.

Второй шаг - внесите расчетные данные в бланк декларации по транспортному налогу, начиная с Раздела 2, оформляя его для каждого транспортного средства.

«Идентификационный номер ТС» (строка 040) - это VIN из техпаспорта.

«Налоговая база» (строка 070) — мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах.

«Код единицы измерения налоговой базы» (строка 080) — из приложения № 6 к Порядку заполнения декларации.

«Экологический класс» (строка 090) - прочерк. Данные вносятся, если для автомобиля применяются дифференцированные налоговые ставки с учетом его экологического класса.

«Срок использования ТС» (строка 100) — прочерк. Заполняется, если применяются дифференцированные ставки.

«Количество полных месяцев владения ТС в отчетном году» (строка 110) - период владения автомобилем в месяцах. При этом месяц регистрации и месяц снятия его с учета для транспортного налога принимаются за полный месяц (письмо Минфин России от 24.12.2014 № 03-05-06-04/66762).

«Доля налогоплательщика в праве на ТС» (строка 120). Если владелец один, указывается «1»; доля указывается в виде дроби — 1/2, 1/3 и т. п. в зависимости от доли.

«Коэффициент Кв» (строка 130) — отношение числа полных месяцев, указанных в строке 110, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (в виде десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей).

«Ставка налога» (строка 140) — устанавливается законом субъекта РФ, уточните в своем регионе.

«Коэффициент Кп» (строка 150) — повышающий коэффициент; необходим в том случае, когда автомобиль дороже 3 000 000 руб., предусмотрен п. 2 ст. 362 НК РФ .

«Сумма исчисленного налога» (строка 160) — определяется расчетным путем по формуле: Стр. 070 × Стр. 140 × Стр. 120 × Стр. 130 × Стр. 150

«Налоговые льготы» (строки 170 - 240) — льготы и их ставки, определенные региональным законодательством субъекта РФ.

«Сумма налога к уплате в бюджет» (строка 250) - рассчитывается по формуле:

Стр. 250 = Стр. 160 - Стр. 200 - Стр. 220

Третий шаг — в Раздел 1 внесите информацию на основе данных всех заполненных Разделов 2.

В Разделе 1 повторяются строки 020 - 040 для отражения сумм по разным ОКТМО. Заполняются они в том случае, когда компания владеет несколькими автомобилями в разных муниципальных образованиях, относящихся к одной ФНС.

Понятия отчетного и налогового периода для «транспортной» декларации

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год с 1 января по 31 декабря. Отчетные периоды — I, II, III кварталы. Субъекты РФ в региональных законах могут не устанавливать отчетные периоды (п. п. 1, 2 ст. 360 НК РФ).

Сроки предоставления отчетности по транспортному налогу за 2016 год

Все без исключения плательщики транспортного налога по итогам 2016 года обязаны оформить декларацию на транспортные средства, которые находятся у них в собственности, не позднее 1 февраля 2017 г. (абз. 1 п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

Как можно сдать декларацию по транспортному налогу в 2016 году?

Выбор формата предоставления налоговой декларации по транспортному налогу (на бумаге или в электронном виде) является правом налогоплательщика, ограничений законодательством в 2016 году не установлено.

• на бумажном носителе (лично, через уполномоченного представителя организации или отправив почтой России);
• или в электронном виде, заверив декларацию квалифицированной ЭЦП с использованием услуг специализированных сервисов или операторов.

Куда сдавать декларацию по транспортному налогу при наличии у организации обособленных подразделений?

Когда у компании имеются автомобили, зарегистрированные по местонахождению обособленного подразделения, транспортный налог необходимо платить по месту постановки на учет ОП. Объясняется это тем, что транспортный налог является региональным налогом, формирующим доходы бюджетов субъектов РФ (ст. 14 НК РФ).

Оформляя декларацию по транспортному налогу, предоставляемую по местонахождению ОП, в верхней части каждого листа укажите ИНН организации и КПП обособленного подразделения.

Пример заполнения декларации по транспортному налогу 2016 (фрагмент) - см. выше.

Последствия несвоевременной сдачи декларации по транспортному налогу

Не сдав в срок декларацию по транспортному налогу, рассчитывайте на применение налоговой и административной ответственности, определенной ст. 106 НК РФ и ст. 2.1 КоАП РФ .

Кроме того, инспекция вправе заблокировать операции по банковским счетам налогоплательщика на любую без ограничения сумму, а не только на размер недоимки и налоговых санкций. (

Транспортный налог относится к региональным налогам, уплачиваемым в соответствии с гл. 28 НК РФ и законами субъектов РФ (п. 3 ст. 12, п. 3 ст. 14, ст. 356 НК РФ).

При введении транспортного налога законами субъектов РФ определяются ставка налога в пределах, установленных гл. 28 НК РФ, порядок и сроки его уплаты, включая право не устанавливать отчетные периоды для налогоплательщиков-организаций, а также могут устанавливаться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (абз. 2, 3 ст. 356, п. 3 ст. 360, абз. 2 п. 1 ст. 363 НК РФ).

Кто платит транспортный налог

Независимо от системы налогообложения (ОСН, УСН или ЕНВД) транспортный налог платит та организация, на которую зарегистрирован автомобиль.

Эта обязанность сохраняется до снятия автомобиля с учета в ГИБДД, даже если он не используется в деятельности организации (например, уничтожен в ДТП, списан с баланса) (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ, Письма Минфина от 21.04.2016 № 03-05-06-04 /23108, от 18.02.2016 № 03-05-06-04 /9050, ФНС от 20.09.2012 № БС-4-11/15686).

Если автомобиль угнан, то при предоставлении в ИФНС подлинник справки из полиции об угоне (Письма Минфина от 17.03.2016 № 03-05-05-04 /14738, ФНС от 30.09.2015 № БС-3-11 /3660@), можно не платить транспортный налог в период его розыска (Письмо Минфина от 09.08.2013 № 03-05-04-04 /32382, Информационное письмо ФНС).

По автомобилю, зарегистрированному на обособленное подразделение, транспортный налог уплачивается по месту нахождения обособленного подразделения (п. 1 ст. 363 НК РФ, Письмо Минфина от 29.10.2013 № 03-05-04-04 /45850).

При лизинге транспортный налог платит лизингополучатель либо лизингодатель — в зависимости от того, на кого из них зарегистрирован автомобиль (п. 48.1 Правил регистрации автомототранспортных средств, Письмо Минфина от 17.08.2015 № 03-05-06-04 /47422).

Порядок уплаты транспортного налога (авансовых платежей) и сдачи декларации по транспортному налогу

Сроки уплаты транспортного налога устанавливаются законом субъекта РФ, в котором автомобиль зарегистрирован в ГИБДД.

Авансовые платежи уплачиваются в течение года за отчетные периоды — I, II и III кварталы, если это предусмотрено законом субъекта РФ (п. п. 1, 2 ст. 363 НК РФ).

Декларация по транспортному налогу представляется только по итогам года — не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным (п. 3 ст. 363.1 НК РФ).

По итогам отчетных периодов ничего сдавать не надо.

Транспортный налог уплачивается и декларация по нему представляется в ИФНС по месту нахождения (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 363.1 НК РФ, п. 24.3 Правил регистрации автомототранспортных средств):

• организации — по автомобилям, зарегистрированным на нее;
• обособленного подразделения организации — по автомобилям, зарегистрированным на обособленное подразделение.

Бухгалтерский учет начисления и уплаты транспортного налога

В бухгалтерском учете транспортный налог и авансовые платежи по нему начисляются проводками:

При перечислении транспортного налога проводка будет такой:

Транспортный налог и налог на прибыль

Для целей налога на прибыль транспортный налог и авансовые платежи по нему включаются в прочие расходы на дату начисления независимо от даты уплаты в бюджет (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06 /2/53182, от 21.09.2015 № 03-03-06 /53920).

При УСН с объектом «доходы минус расходы» транспортный налог и авансовые платежи по нему учитываются в расходах на дату уплаты (пп. 22 п. 1 ст. 346.16, пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Порядок отражения транспортного налога в декларации по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль транспортный налог и авансовые платежи по нему отражаются по строке 041 Приложения № 2 к Листу 02 нарастающим итогом в общей сумме начисленных в отчетном (налоговом) периоде налогов и сборов (п. 7.1 Порядка заполнения декларации).

В разд. 2.2 декларации по налогу при УСН в общей сумме произведенных расходов отражаются нарастающим итогом суммы транспортного налога и авансовых платежей по нему, уплаченные в течение (п. 8.3 Порядка заполнения декларации):

• I квартала — по строке 220;
• полугодия — по строке 221;
• 9 месяцев — по строке 222;
• года — по строке 223.

Порядок расчета транспортного налога

Налог рассчитывается по каждому зарегистрированному на вашу организацию автомобилю.

Налоговой базой является мощность двигателя в лошадиных силах (л.с.). Она указана в паспорте транспортного средства (ПТС) (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

Если мощность двигателя указана в ПТС только в киловаттах (кВт), то ее нужно перевести в лошадиные силы, умножив на коэффициент 1,35962. Получившийся результат округляется с точностью до второго знака после запятой (п. 19 Методических рекомендаций по применению гл. 28 НК РФ).

Ставки и льготы устанавливаются законом субъекта РФ, в котором автомобиль зарегистрирован в ГИБДД (п. 1 ст. 361 НК РФ, Письмо Минфина от 11.08.2016 № 03-05-06-04/47015).

Коэффициент Кв применяется при регистрации или снятии автомобиля с учета в течение года. Он учитывает количество полных месяцев квартала (года), в течение которых организация владела автомобилем.

Полным считается месяц, в котором автомобиль (п. 3 ст. 362 НК РФ, Письма Минфина от 11.08.2016 № 03-05-05-04/47037 , от 15.04.2016 № 03-05-06-04/21897):

• поставлен на учет в ГИБДД, если это произошло до 15-го числа включительно. Если же автомобиль поставлен на учет после 15-го числа, месяц его постановки на учет при расчете коэффициента Кв не учитывается;
• снят с учета в ГИБДД, если это произошло после 15-го числа. Если же автомобиль снят с учета до 15-го числа включительно, месяц его снятия с учета при расчете коэффициента Кв не учитывается.

Значение коэффициента определяется с точностью до десятитысячной доли по формуле (п. 5.12 Порядка заполнения декларации по транспортному налогу):

Коэффициент Кв при расчете авансовых платежей определяется по формуле
Коэффициент Кв (строка 130 раздела 2 декларации по транспортному налогу) = Количество полных месяцев владения автомобиля в квартале (году) (строка 110 раздела 2 декларации по транспортному налогу) / 3 (при расчете авансовых платежей).

Коэффициент Кв при расчете налога за год определяется по формуле:
Коэффициент Кв (строка 130 раздела 2 декларации по транспортному налогу) = Количество полных месяцев владения автомобиля в году (строка 110 раздела 2 декларации по транспортному налогу) / 12 (при расчете налога за год).

Коэффициент Кп (повышающий) применяется для дорогостоящих автомобилей, т. е. тех, которые включены в перечень моделей со средней стоимостью от 3 млн руб. (п. п. 2, 2.1 ст. 362 НК РФ, Письма ФНС от 10.02.2016 № БС-4-11/2155 , Минфина от 01.06.2015 № 03-05-04-04/31532).

Этот коэффициент зависит от средней стоимости автомобиля и количества лет, прошедших с года его выпуска (Письмо ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3274@). За сколько и когда автомобиль был куплен вашей организацией и поставлен на учет, значения не имеет.

Авансовые платежи по каждому автомобилю рассчитываются по формуле (п. п. 2.1, 3 ст. 362 НК РФ):
Сумма квартального авансового платежа = ¼ Х Налоговая база Х Налоговая ставка Х Коэффициент Кв Х Коэффициент Кп.

Складывая получившиеся суммы по всем автомобилям, получается сумма авансового платежа, подлежащая перечислению в бюджет.

При этом по грузовикам, по которым вносится плата в систему «Платон», авансовые платежи исчисляются, но не уплачиваются (п. 2 ст. 363 НК РФ, Письмо ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11 /14885@).

Налог за год рассчитывается следующим образом:

1. Исчисляется сумма налога по каждому автомобилю по формуле (п. п. 2, 3 ст. 362 НК РФ):
   Сумма налога за год = Налоговая база Х Налоговая ставка Х Коэффициент Кв Х Коэффициент Кп.
2. Складываются получившиеся суммы по всем автомобилям.
3. Рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате или уменьшению за год, по формуле:
   Сумма транспортного налога за год (строка 030 раздела 1 декларации по транспортному налогу) = Исчисленная сумма налога (строка 021 раздела 1 декларации по транспортному налогу) — Общая сумма авансовых платежей, исчисленных к уплате по итогам 1-3 кварталов (строки 023, 025, 027 раздела 1 декларации по транспортному налогу).

При этом по грузовикам, по которым вносится плата в систему «Платон», транспортный налог исчисляется в особом порядке (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Пример

На организацию зарегистрировано два автомобиля со следующими данными:

1. Расчет транспортного налога по грузовому автомобилю.
   Коэффициент Кв по нему:
   • в I квартале — 0,3333 (1 мес. / 3 мес.);
   • по итогам года — 0,8333 (10 мес. / 12 мес.).
   Авансовые платежи составят:
   • за I квартал — 1517 руб. (¼×260 л.с. x 70 руб/л.с. x 0,3333);
   • за II квартал — 4550 руб. (¼×260 л.с. x 70 руб/л.с.);
   • за III квартал — 4550 руб. (¼×260 л.с. x 70 руб/л.с.).
   Налог за год — 15 166 руб. (260 л.с. x 70 руб/л.с. x 0,8333).
2. Расчет транспортного налога по легковому автомобилю.
   Коэффициент Кп — 1,3 (количество лет, прошедших с года выпуска, — от 1 до 2).
   Авансовые платежи составят:
   • за I квартал — 5606 руб. (¼×230 л.с. x 75 руб/л.с. x 1,3);
   • за II квартал — 5606 руб. (¼×230 л.с. x 75 руб/л.с. x 1,3);
   • за III квартал — 5606 руб. (¼×230 л.с. x 75 руб/л.с. x 1,3).
   Налог за год составит 22 425 руб. (230 л.с. x 75 руб/л.с. x 1,3).
3. Расчет общей суммы к уплате в бюджет.
   Авансовые платежи, подлежащие уплате, составят:
   • за I квартал (строка 023 разд. 1 декларации по транспортному налогу) — 7123 руб. (1517 руб. + 5606 руб.);
   • за II квартал (строка 025 разд. 1 декларации по транспортному налогу) — 10 156 руб. (4550 руб. + 5606 руб.);
   • за III квартал (строка 027 разд. 1 декларации по транспортному налогу) — 10 156 руб. (4550 руб. + 5606 руб.).
   Налог, подлежащий уплате за год (строка 030 разд. 1 декларации по транспортному налогу), — 10 156 руб. ((15 166 руб. + 22 425 руб.) — 7123 руб. — 10 156 руб. — 10 156 руб.).

Порядок заполнения декларации по транспортному налогу

Любая декларация по транспортному налогу включает в себя (п. 1.2 Порядка заполнения декларации):

• титульный лист;
• разд. 1, предназначенный для отражения суммы налога, которая подлежит уплате в бюджет;
• разд. 2, предназначенный для расчета налога по каждому автомобилю.

Заполнять декларацию следует в следующем порядке:

Сначала заполняется титульный лист, в котором указываются данные об организации и подаваемой декларации.

В нем указываются:

• в строке 020 — код ОКТМО, по которому уплачивается налог (и на территории которого зарегистрирован автомобиль);
• в строке 030 — код вида транспортного средства из Приложения № 5 к Порядку заполнения декларации. Например, 510 04 — по легковому автомобилю, 520 01 — по грузовому, 540 03 — по автобусу, а если автобус городского и междугороднего транспорта — 540 02;
• в строках 040 — 070 — соответственно VIN, марка, госномер и налоговая база (мощность двигателя автомобиля в лошадиных силах) из свидетельства о регистрации или паспорта транспортного средства (ПТС);
• в строке 080 — код 251;
• в строке 090 — экологический класс, если он указан в свидетельстве или ПТС;
• в строке 100 — указывается возраст автомобиля (с года, следующего за годом выпуска машины, по отчетный год), если в регионе установлены дифференцированные ставки в зависимости от количества лет, прошедших с года выпуска авто. Если в регионе ставки не дифференцируются, то ставятся прочерки;
• в строке 110 — количество полных месяцев владения автомобилем в году. Если срок владения машиной составляет год — указывается «12». Месяц покупки автомобиля принимается за полный, если машина поставлена на учет в ГИБДД до 15-го числа месяца включительно. Месяц продажи принимается за полный, если автомобиль снят с учета в ГИБДД после 15-го числа месяца (п. 3 ст. 362 НК РФ, Письмо Минфина от 15.04.2016 № 03-05-06-04 /21897). Например, если машина поставлена на учет 14 января и снята с учета 3 ноября, то количество полных месяцев владения — 10;
• в строке 120 — 1/1 (п. 5.11.1 Порядка заполнения декларации);
• в строке 130 — коэффициент Кв. Если срок владения автомобилем составляет весь календарный год — указывается «1». При владении автомобилем не целый год коэффициент Кв надо вычислить по формуле (с точностью до десятитысячной доли) (п. 5.12 Порядка заполнения декларации):
  Коэффициент Кв (строка 130 раздела 2 декларации по транспортному налогу) = Количество полных месяцев владения автомобиля в году (строка 110 раздела 2 декларации по транспортному налогу) / 12;
• в строке 140 — налоговая ставка, установленная законом субъекта;
• в строке 150 — коэффициент Кп, если заполняется разд. 2 декларации по дорогому автомобилю, включенному в перечень автомобилей средней стоимостью от 3 млн руб. При заполнении разд. 2 декларации по автомобилю, не включенному в этот перечень, — ставится прочерк;
• в строке 160 — сумма исчисленного налога, которая рассчитывается по формуле:
  Сумма налога за год (строка 160 раздела 2 декларации) = Мощность двигателя в лошадиных силах (строка 070 раздела 2 декларации) Х Налоговая ставка (строка 140 раздела 2 декларации) Х Коэффициент Кв (строка 130 раздела 2 декларации) Х Коэффициент Кп (строка 150 раздела 2 декларации);

Если льгот нет, то в строку 250 переносится показатель строки 160.

Если есть льготы, то заполняются необходимые строки разд. 2 (строка 170 — строка 240).

Сумму налога к уплате по строке 250 определяется как разница между исчисленной суммой налога (строка 160) и суммой налоговой льготы (строка 200, строка 220, строка 240).

В разд. 1 декларации для отражения суммы налога к уплате в бюджет по разным кодам ОКТМО предусмотрено три блока строк 020 — 040. Если в течение года место нахождения организации не менялось, то заполняется только один блок.

В строке 020 указывается код ОКТМО, по которому уплачивается налог.

Если в регионе нет авансовых платежей, то в строках 021 и 030 указывается сумма строк 250 всех разд. 2 декларации.

Если платятся квартальные авансовые платежи, то указывают:

• в строке 021 — сумму строк 250 всех разд. 2 декларации;
• в строках 023 — 027 — исчисленную сумму квартальных авансовых платежей;
• в строке 030 — сумму налога, исчисленную к уплате в бюджет по формуле:
  Сумма транспортного налога за год (строка 030 раздела 1 декларации по транспортному налогу) = Исчисленная сумма налога (строка 021 раздела 1 декларации по транспортному налогу) — Общая сумма авансовых платежей, исчисленных к уплате по итогам 1-3 кварталов (строки 023, 025, 027 раздела 1 декларации по транспортному налогу);
  Именно сумму налога, указанную в строке 030, надо уплатить по итогам года.
  В случае, когда в результате этого вычисления получается отрицательная величина, она отражается в строке 040 (без знака минус).
  Это значит, что налог по итогам года платить не надо.