Come compilare correttamente una dichiarazione di profitto. Dichiarazione dei redditi: istruzioni per la compilazione

Il nuovo modulo di dichiarazione dei redditi è stato approvato con l'ordinanza n. ММВ-7-3/572 del 19 ottobre 2016. Alla dichiarazione aggiornata sono stati aggiunti due fogli: per i contribuenti che adeguano i prezzi per le transazioni con parti correlate e per le organizzazioni che controllano le società straniere. I restanti fogli sono stati integrati con nuove righe, i vecchi indicatori sono stati cancellati a causa della loro scarsa domanda.

Chi è tenuto a presentare la dichiarazione dei redditi?

La dichiarazione è assolutamente obbligatoria tutte le organizzazioni che applicano un sistema fiscale comune.

Questo accade quando l'organizzazione paga i dividendi in un regime speciale organizzazioni e individui. La composizione della dichiarazione dipende quindi dalla forma organizzativa e giuridica dell'organizzazione: l'agente fiscale.

Con quale frequenza viene presentata la dichiarazione all'autorità fiscale?

Una dichiarazione "redditizia" dovrebbe essere presentata all'autorità fiscale sulla base dei risultati ciascun periodo di rendicontazione e d'imposta.

Periodo fiscale per l'imposta sul reddito è anno solare, pertanto, nella dichiarazione vengono compilati tutti gli indicatori utilizzati per il calcolo della base imponibile totale cumulativo. La dichiarazione annuale è presentata entro il 28 marzo dell’anno successivo (.

Periodi di riferimento nel caso archiviazione trimestrale le dichiarazioni saranno: 1° trimestre, semestre, 9 mesi. Il termine per la presentazione è entro e non oltre il 28° giorno del mese successivo al trimestre di riferimento.

Quando invio mensile i periodi di riferimento della dichiarazione saranno un mese, due mesi, tre mesi, quattro mesi e così via. Il termine per la presentazione è entro il 28° giorno del mese successivo a quello di riferimento.

Organizzazioni hanno il diritto di scegliere da soli quanto spesso presentare una relazione, non ci sono restrizioni, ad esempio, sul volume delle entrate o sulla forma organizzativa e legale.

Ma, se il contribuente decide di passare al calcolo dell’acconto mensile in base al profitto effettivo ricevuto, è obbligato informarne l'autorità fiscale prima dell'inizio dell'anno, in cui è prevista tale transizione (clausola 2 dell'articolo 286 del codice fiscale), e inoltre non dimenticare di apportare modifiche al principio contabile a fini fiscali.

Se un contribuente decide di presentare una dichiarazione trimestrale, deve prima determinare se deve calcolare gli acconti su tale dichiarazione trimestralmente o mensilmente. Per questo lui calcola il ricavo medio dei quattro trimestri precedenti. Se questo indicatore viene superato 15 milioni di rubli dovrà pagare pagamenti mensili in base all'utile ricevuto per il trimestre precedente (clausola 3 dell'articolo 286 del Codice Fiscale).

Cosa comprende la dichiarazione?

Tutti i fogli devono essere inclusi nella dichiarazione presentata?

Se il contribuente non appartiene ad alcuna categoria specifica o non sono disponibili dati su alcun indicatore, i fogli e le sezioni corrispondenti potrebbero non essere inclusi nella dichiarazione. Ma c'è sezioni obbligatorie per tutti i contribuenti. Questo:

• Frontespizio con i dati del contribuente,
• Sezione 1.1 mostrata importo dell’imposta dovuta, quelle cifre che l'Agenzia delle Entrate riporterà sulla scheda di liquidazione dei redditi con il bilancio (ad eccezione delle organizzazioni senza scopo di lucro che svolgono attività non generatrici di reddito)
• Sezione 02 compreso se stesso calcolo delle imposte per il periodo di riferimento,
• Appendici al foglio 02 n. 1 (Decodificazione dei ricavi) e 2 (Decodificazione delle spese e delle perdite). Attenzione! Applicazioni non presentarsiorganizzazioni versando acconti mensili sulla base del profitto effettivo, quando presentano una dichiarazione per 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 e 11 mesi.

Non tutte le organizzazioni compilano i restanti fogli e appendici, ma può sempre verificarsi una situazione in cui devono essere inclusi nella dichiarazione presentata:

Sezione/allegato della dichiarazione	Condizioni per la presentazione
Sottosezione 1.2	Se un'organizzazione paga anticipi fiscali mensili in una dichiarazione trimestrale
Sottosezione 1.3	Appare se: – l’organizzazione agisce come agente fiscale quando paga dividendi e interessi, – l’organizzazione ha ricevuto tale reddito, ma l’agente non ha effettuato ritenute fiscali.
Appendice 3 al foglio 02	Se l'organizzazione ha ricevuto profitti e perdite su singole transazioni (ad esempio, ha venduto proprietà ammortizzabili)
Appendice 4 al foglio 02	Se le perdite vengono prese in considerazione nella formazione degli utili, o si presume che verranno prese in considerazione. Questa domanda viene completata quando si presenta una dichiarazione per il 1° trimestre e anno.
Appendice 5 al foglio 02	Se l'organizzazione ha filiali o divisioni separate.
Allegati 6, 6a, 6b al Foglio 02	Formato da membri di un gruppo consolidato di contribuenti
Foglio 03	Se l'agente fiscale paga dividendi e interessi ad altre organizzazioni. Da compilare per ogni decisione relativa al pagamento dei redditi
Foglio 04	Se l'organizzazione riceveva dividendi da organizzazioni straniere, gli interessi sui titoli di stato e il reddito non venivano trattenuti dall'agente fiscale
Foglio 05	Se l'organizzazione ha ricevuto entrate da transazioni con titoli
Foglio 06	Compilato da fondi pensione non statali
Foglio 07	Da completare da parte di organizzazioni di beneficenza
Foglio 08	Compilato da organizzazioni che adeguano in modo indipendente la base imponibile per le transazioni controllate
Foglio 09 e Appendice 1 al Foglio 09	Compilato da organizzazioni che hanno ricevuto entrate sotto forma di profitti da società straniere controllate
Allegato 1 alla dichiarazione dei redditi	Organizzazioni che hanno ricevuto redditi non inclusi nella base imponibile (ad esempio, redditi dei proprietari sotto forma di miglioramenti inseparabili), o hanno sostenuto spese che non sono prese in considerazione da alcune categorie di contribuenti (ad esempio, ammanchi se gli autori del reato non vengono trovati )
Appendice 2 alla dichiarazione dei redditi	Società per azioni che pagano dividendi a privati

Che responsabilità ha il contribuente?per mancata presentazione della dichiarazione o presentazione della dichiarazione in violazione del termine stabilito?

Attenzione! Se il contribuente entro dieci giorni lavorativi non presenterà annualmente dichiarazione, autorità fiscale bloccherà il suo conto corrente(clausola 3 dell'articolo 76 del Codice fiscale della Federazione Russa)!

quando si pagano acconti mensili in base al profittotrimestre precedente?

Se paga l'organizzazione acconti mensili basati sull'utile del trimestre precedente, diventa importante compilare correttamente il modulo 02, e di conseguenza, le sezioni 1.1 e 1.2 della dichiarazione.

La riga 210 indica l'importo degli anticipi maturati per il periodo di riferimento. Consiste nella somma delle linee 180 e 290 dichiarazione precedente.

Esempio:

Il profitto dell’organizzazione era:

1° trimestre – 3.000.000 di rubli, semestre – 4.000.000 di rubli, 9 mesi – 7.000.000 di rubli.

Quando si prepara una dichiarazione per mezzo anno Il contabile ha riflesso i seguenti dati nella dichiarazione:

Pagina 180 – 800.000 rubli.

Pagina 210 – 1.200.000 rubli.

Pagina 280 – 400.000 rubli.

Pagina 290 – 200.000 rubli.

Quando si prepara una dichiarazione tra 9 mesi Il contabile ha compilato le righe come segue:

Pagina 180 – 1.400.000 rubli.

Pagina 210 – 1.000.000 di rubli.

Pagina 270 – 400.000 rubli.

Pagina 290 – 600.000 rubli.

Pagina 320-600.000 rubli.

Come compilare correttamente il foglio 02quando si pagano pagamenti anticipati mensili in base all'effettivoprofitto ricevuto?

IN dichiarazione mensile la riga 180 indica l'imposta calcolata per la corrente periodo, nella riga 210 – imposta calcolata per il precedente periodo di riferimento.

Esempio:

L'organizzazione dispone dei seguenti dati sui profitti ricevuti:

Gennaio – 100.000 rub.,

Gennaio-febbraio – 50.000 rub.,

Gennaio-marzo – 200.000 rubli.

Nelle dichiarazioni l'organizzazione rifletterà:

Per gennaio:

Pagina 180 – 20.000 rubli,

Pagina 210 – 0,

Pagina 270 – 20.000 rubli.

Per gennaio-febbraio:

Pagina 180 – 10.000 rubli,

Pagina 210 – 20.000 rubli,

Pagina 280 – 10.000 rubli.

Per gennaio-marzo:

Pagina 180 – 40.000 rubli,

Pagina 210 – 10.000 rubli,

Pagina 270 – 30.000 rubli.

Come compilare correttamente la dichiarazione in questi e altri casi può essere trovato nel modello di dichiarazione.

Come apportare modifiche alla dichiarazionea causa della scoperta di un errore in un messaggio precedentemente inviato?

Codice Fiscale della Federazione Russa obbliga a presentare una dichiarazione aggiornata solo se l'errore ha portato a aumento dell'importo calcolato per il pagamento al bilancio per l'importo dell'imposta (articolo 54 del codice fiscale).

In questo caso per effettuare la rettifica viene utilizzato il modulo di dichiarazione in vigore. al momento della presentazione della dichiarazione iniziale. In questo caso tutti i fogli e le sezioni vengono compilati come in originale, anche se non sono stati modificati. Sul frontespizio il contribuente deve mettere numero di correzione.

Per evitare che l’amministrazione fiscale consideri il contribuente responsabile del mancato e incompleto pagamento delle imposte nella misura del 20% dell'importo dovuto(Clausola 1 dell'articolo 122 del Codice Fiscale), prima di presentare chiarimenti è necessario pagare eventuali arretrati e sanzioni.

Se gli errori rilevati portano a al pagamento eccessivo delle tasse nei periodi fiscali precedenti, il legislatore ha dato il diritto di includere tale aggiustamento nel periodo corrente e di riflettere questi dati Appendice n. 2 al foglio 02 alla riga 400. Gli indicatori della dichiarazione contengono un suggerimento "sottile": la base del periodo fiscale corrente può essere modificata in questo modo solo sulla base di errori relativi agli ultimi tre anni. Se vengono commessi errori oltre il triennio è preferibile presentare una dichiarazione aggiornata secondo la modulistica allora vigente.

Di cosa ha bisogno il contribuente?È necessario prestare attenzione durante la compilazione del report?

Il più comune errori durante la compilazione della dichiarazione - stranamente, codici tributo (periodi di riferimento) E codici nel luogo di registrazione. Sono elencati nell'Appendice n. 1 alla Procedura di compilazione. Riempimento errato codice periodo può portare a rappresentazione errata delle imposte calcolate nella scheda di liquidazione del bilancio. Questo conta errore tecnico, e il contribuente non dovrebbe essere ritenuto responsabile delle tasse per mancata presentazione della dichiarazione (Sarà interessante ⇒ ). Si consiglia di candidarsi aggiornato dichiarazione con codice sbagliato e indicatori azzerati e primario dichiarazione "corretta".

Spesso i contabili, al momento della presentazione della dichiarazione primaria, numero di correzione indicare il numero 1. L'autorità fiscale non accetta tale dichiarazione, adducendo la mancanza di una dichiarazione primaria.

Prestazione forma obsoleta la dichiarazione comporta rifiuto diretto di registrarlo.

Alcune sfumature nella compilazione dei singoli indicatori

Se un'organizzazione nell'anno in corso riduce la base imponibile dell'importo perdite ricevute in periodi d’imposta precedenti, è tenuta a integrare la dichiarazione per 1° quarto Appendice n. 4 al foglio 02.

Ricevuto dall'organizzazione perdita sulla vendita di immobilizzazioni, riflette tale importo nelle righe 060 e 360 ​​dell'appendice n. 3 al foglio 02. Il ricavato della vendita e il valore residuo del bene sono stati inclusi nei ricavi e nelle spese. Nel foglio 02 della dichiarazione l'organizzazione “ripristina” l’importo della perdita alla riga 050 del foglio 02, e sulla riga 100 indica l’importo della perdita per il periodo di riferimento, calcolato in proporzione al numero di mesi rimanenti della vita utile dell'oggetto venduto.

L'organizzazione ha ricevuto dividendi da un'organizzazione russa, ha incluso tale importo nel reddito non operativo. Questi redditi erano inclusi nella base imponibile. Ma l'organizzazione ha già ricevuto dividendi meno la ritenuta d'acconto. Pertanto sono necessari escludere dal profitto ricevuto, compilando la corrispondente riga 070 del modulo 02. Di conseguenza tale importo non andrà ad incrementare la base su cui calcolare l'imposta.

L'organizzazione ha società estera controllata. Ma nell'anno in esame, una società straniera ricevuto una perdita e non ha distribuito utili. Poiché la dichiarazione dichiara non solo i profitti, ma anche le perdite, l'organizzazione deve integrare la dichiarazione con il foglio 09, compilandolo in termini di perdite subite da una società straniera.

La dichiarazione dei redditi del 2017 è cambiata: è diventata ancora più voluminosa e più complessa. Ma, come prima, è sufficiente compilare i fogli con le informazioni sulle operazioni svolte dall'organizzazione durante il periodo di riferimento. Il resto non deve essere incluso nella rendicontazione. Ti diremo a cosa prestare attenzione.

Dichiarazione dei redditi 2017: modulo

Dal 2017 è entrata in vigore una nuova forma di dichiarazione dei redditi. Il modulo è stato approvato dal Ministero delle Finanze con ordinanza del 19 ottobre 2016 n. ММВ-7-3/

Scarica il modello della dichiarazione dei redditi 2017

È possibile inviare il modulo su carta stampando il modulo dal collegamento sopra se il numero medio di dipendenti dell'organizzazione per il 2016 è ≤ 100 persone. Qualora tale requisito non sia rispettato, la segnalazione dovrà essere presentata esclusivamente in formato elettronico, utilizzando il formato elettronico di rendicontazione specificato. Per fare ciò è necessario verificare l'aggiornamento del programma che genera il report. In caso contrario si corre il rischio di inviare segnalazioni utilizzando il vecchio modulo. Quindi le autorità fiscali non lo accetteranno e ti multeranno per aver violato la scadenza.

Il modulo della dichiarazione dei redditi 2017 è composto da nove fogli, diverse sezioni e sottosezioni. La dichiarazione è stata integrata con due nuovi fogli: 08 e 09. Sono compilati da organizzazioni che riducono la base imponibile a causa dell'uso di prezzi bassi per le transazioni con società affiliate, nonché da organizzazioni controllanti.

La dichiarazione deve includere:

• frontespizio;
• comma 1.1 della sezione 1;
• foglio 02;
• appendici 1 e 2 al foglio 02.

Inoltre, dovrebbero essere prese in considerazione le seguenti caratteristiche della composizione del reporting.

Sottosezione 1.3 sezione 1 compilato da organizzazioni che ricevono dividendi e interessi come reddito.

Appendice 4 al foglio 02 Le dichiarazioni dei redditi vengono compilate se l'organizzazione prevede di ridurre la base imponibile del periodo corrente dell'importo delle perdite subite nei periodi precedenti.

Appendice 5 al foglio 02 compilati da aziende che hanno divisioni separate. La dichiarazione viene presentata nel luogo di registrazione dell'organizzazione stessa e di registrazione di ciascuna divisione separata. L'organizzazione stessa deve compilare l'Appendice 5 per tutte le divisioni separate. Ogni divisione presenta una dichiarazione con l'Appendice 5, compilata solo per se stessa.

Allegati 6, 6a e 6b al foglio 02 della dichiarazione deve essere compilato se l'organizzazione è membro di un gruppo consolidato di contribuenti (articolo 321.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Foglio 03 includere nei loro calcoli gli agenti fiscali che pagano dividendi e interessi su titoli statali e comunali. A queste informazioni sono dedicate tre sezioni del foglio 3. La sezione B dettaglia i dati relativi ai redditi corrisposti ed è compilata per ciascun beneficiario.

Foglio 04 si riferisce al reddito tassato con un'aliquota diversa da quella di base. Questo foglio viene compilato separatamente per ciascuna delle sette tipologie di reddito elencate all'inizio del foglio. Il quinto foglio successivo viene compilato se l'organizzazione opera con titoli, strumenti finanziari derivati ​​o strumenti finanziari di operazioni a termine non negoziati sul mercato.

Foglio 06 destinato ai fondi pensione non statali, foglio 7 - per le organizzazioni che ricevono finanziamenti mirati, in particolare, per fondazioni di beneficenza.

Le organizzazioni che effettuano operazioni con parti correlate hanno la possibilità di adeguare le entrate e le spese per tali operazioni.

Foglio 08 le dichiarazioni dei redditi sono destinate alle organizzazioni che adeguano in modo indipendente le entrate e le spese ricevute nell'ambito di transazioni controllate con parti correlate (capitolo 14.1 del Codice fiscale della Federazione Russa). L'introduzione di questo foglio rappresenta una modifica significativa al modulo della dichiarazione dei redditi.

Ai fini fiscali, le persone interdipendenti sono quelle che possono influenzare i risultati finanziari delle transazioni tra loro a causa di eventuali peculiarità delle relazioni interne. Ad esempio, le società interdipendenti sono quelle possedute dallo stesso azionista, o le società una delle quali possiede direttamente o indirettamente più del 25% del capitale autorizzato di un'altra società.

Un esempio di compilazione della dichiarazione dei redditi nel 2017

Esempio di compilazione dichiarazione dei redditi 2017 (acconti mensili)

Tieni presente che il controllo delle dichiarazioni dei redditi e dell'IVA è ora il più costoso. È nella rendicontazione di queste tasse che gli ispettori riscontrano più spesso errori. Pertanto, controlla nel tuo rapporto se hai calcolato correttamente le tue entrate e le tue uscite.

Cosa controllare nella dichiarazione dei redditi 2017

Esistono due tipi di entrate a causa delle quali si verificano errori nelle dichiarazioni: entrate da servizi e multe da debitori.

Riconoscere i ricavi per i servizi resi nel periodo a cui si riferiscono. Ad esempio, nella dichiarazione del terzo trimestre, prendere in considerazione i ricavi derivanti dai servizi forniti nel mese di settembre. Anche se hai redatto un atto sui servizi resi in ottobre o successivamente (lettera del Ministero delle finanze russo del 17 febbraio 2017 n. 03-03-06/1/9283).

Includere multe, sanzioni o sanzioni per i debitori nel reddito. Ma solo se la controparte ha trasferito i soldi o ha firmato un verbale di riconciliazione e ha riconosciuto il debito. Per verificarlo il fisco chiederà chiarimenti e documentazione primaria. Non ignorare la richiesta e presentare gli atti, altrimenti il ​​fisco ridurrà il tuo reddito. Inoltre, non includere il reddito se il debitore non ha riconosciuto il debito.

I due errori più comuni che si possono commettere nella dichiarazione dei redditi 2017 sono:

1. Gli indicatori non corrispondono . Nella dichiarazione dei redditi, la società potrebbe indicare le spese derivanti dalla liquidazione delle immobilizzazioni cancellate nella riga 204 dell'appendice 2 del foglio 02, ma ha dimenticato di mostrare il reddito nella riga 102 dell'appendice 1. Questo è un errore. Infatti, nella riga 102 la società riflette il costo dei materiali identificati durante l'inventario o ricevuti gratuitamente durante lo smantellamento di beni ammortizzati. Correggi la tua segnalazione in modo che non ci siano costi aggiuntivi.
2. Spese senza entrate. Se non ci sono entrate nell'appendice 1 del foglio 02 della dichiarazione dei profitti, ma ci sono spese dirette nelle righe 010–030 dell'appendice 2 del foglio 02, le autorità fiscali invieranno una richiesta di spiegazioni. Spiega, ad esempio, che hai avuto una vendita gratuita. Se non puoi spiegare, correggi la segnalazione per evitare costi aggiuntivi. Le spese dirette possono essere ammortizzate solo non appena realizzate (clausola 2 dell'articolo 318 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Totale cumulativo dall'inizio dell'anno. Tutti i valori degli indicatori di costo della dichiarazione sono indicati in rubli. Quando si compila il modulo scritto a mano, gli indicatori numerici vengono inseriti negli appositi campi da sinistra a destra. Le ultime celle non riempite sono contrassegnate da trattini. In questo caso, il trattino è una linea retta tracciata attraverso il centro delle celle libere lungo l'intera lunghezza del campo. Per i numeri negativi, il segno meno è indicato nella prima cella a sinistra. Gli indicatori di testo sono riempiti in stampatello da sinistra a destra.

Innanzitutto vediamo come sono compilati i fogli principali della dichiarazione, ovvero la sezione 1 e il foglio 02 con le relative appendici. La procedura è conforme al progetto di decreto del Servizio fiscale federale russo, pubblicato sul sito web dell’agenzia e che verrà applicato quest’anno.

Sezione 1

La sezione 1 riflette l'importo dell'imposta sul reddito soggetto a pagamento al bilancio o riduzione dal bilancio. Viene compilato da tutte le organizzazioni responsabili del calcolo e del pagamento delle tasse. Le organizzazioni compilano questa sezione sulla base dei dati calcolati nei restanti fogli e allegati della dichiarazione. Pertanto, viene compilato per ultimo. Gli importi specificati nella sezione 1 vengono contabilizzati dalle autorità fiscali sul conto personale del contribuente.

La sezione 1 è composta da tre sottosezioni: 1.1, 1.2 e 1.3. Ciascuna sottosezione è progettata per riflettere indicatori specifici.
Consideriamo l'ordine di compilazione di ciascuna sottosezione.
Sottosezione 1.1 compilato come segue.

Di linea 010 la sottosezione 1.1 della sezione 1 indica il codice secondo il classificatore tutto russo di oggetti della divisione amministrativo-territoriale (codice OKATO), approvato con decreto dello standard statale della Russia del 31 luglio 1995 n. 413 (come modificato il 6 novembre , 2012). Se il codice di una determinata entità amministrativo-territoriale è inferiore a 11 caratteri, si riflette sulla riga specificata a partire dalla prima cella. Le ultime celle non riempite vengono riempite con zeri.

Di linee 030 e 060 i codici di classificazione del bilancio (BCC) sono indicati in conformità con l'Ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 21 dicembre 2012 n. 171n “Sull'approvazione delle Istruzioni sulla procedura per l'applicazione della classificazione del bilancio della Federazione Russa per il 2013 e per il periodo di pianificazione 2014 e 2015.” Nella dichiarazione dei redditi vanno inseriti i seguenti codici:

• 182 1 01 01011 01 1000 110 - per l'imposta sul reddito delle società soggetta a trasferimento al bilancio federale;
• 182 1 01 01012 02 1000 110 - per l'imposta sul reddito, che è accreditata sui bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa.

I produttori agricoli che non sono passati all'imposta agricola unificata pagano l'imposta sul reddito secondo i seguenti codici:

• 182 1 01 01013 01 1000 110 - imposta sul reddito per i produttori agricoli che non sono passati all'imposta agricola unificata sulle attività legate alla vendita dei prodotti agricoli da loro prodotti, nonché alla vendita dei propri prodotti agricoli da questi prodotti e trasformati organizzazioni, accreditate al bilancio federale;
• 182 1 01 01014 02 1000 110 - imposta sul reddito per i produttori agricoli che non sono passati all'imposta agricola unificata sulle attività legate alla vendita dei prodotti agricoli da loro prodotti, nonché alla vendita dei propri prodotti agricoli da questi prodotti e trasformati organizzazioni, accreditate ai bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa.

Di linee 040 e 070 Si riflette l'importo dell'imposta sul reddito soggetta a pagamento aggiuntivo a bilanci di diversi livelli. Per trovare l'indicatore della riga 040 (l'importo dell'imposta soggetto a pagamento aggiuntivo al bilancio federale), è necessario sottrarre le righe 220 e 250 del foglio 02 dalla riga 190. Per trovare l'indicatore della riga 070 (l'importo dell'imposta al pagamento aggiuntivo al bilancio dell'entità costituente della Federazione Russa), è necessario sottrarre dalla riga 200 le righe 230 e 260 del foglio 02.

Di linee 050 e 080 Viene indicato l'importo dell'imposta sul reddito accantonato per la riduzione dai budget di diversi livelli. Il rigo 050 (importo dell'imposta da ridurre dal bilancio federale) si compila se il rigo 190 è inferiore alla somma delle righe 220 e 250 del foglio 02. Rigo 080 (importo dell'imposta da ridurre dal bilancio di un ente costituente della Federazione Russa) è compilato se la riga 200 è inferiore alla somma delle righe 230 e 260 del foglio 02 .

Le organizzazioni con divisioni separate, nel compilare la sottosezione 1.1, devono tenere conto di quanto segue. Nella dichiarazione presentata all'autorità fiscale nel luogo di registrazione dell'organizzazione stessa, i pagamenti al bilancio dell'entità costituente della Federazione Russa sono indicati negli importi relativi all'organizzazione senza tener conto dei pagamenti delle sue singole divisioni.

Nella dichiarazione, che viene presentata presso la sede della suddivisione separata, il comma 1.1 indica gli importi fiscali relativi a questa suddivisione separata (un gruppo di suddivisioni separate situate sul territorio di un'entità costituente della Federazione Russa).

La dichiarazione per il gruppo consolidato di contribuenti sulle righe 070 e 080 della sottosezione 1.1 riflette gli importi degli acconti e delle imposte sul reddito soggetti a pagamento aggiuntivo o riduzione ai bilanci delle pertinenti entità costitutive della Federazione Russa. Vengono trasferiti dalla riga 100 (per pagamento aggiuntivo) e 110 (per riduzione) dell'Appendice n. 6 al foglio 02. Nella dichiarazione presentata dal partecipante responsabile del gruppo consolidato di contribuenti, nella sottosezione 1.1, i pagamenti al bilancio di l'entità costitutiva della Federazione Russa è indicata negli importi relativi ai partecipanti al gruppo consolidato di contribuenti, divisioni separate (divisione separata responsabile) che si trovano sul territorio di un'entità costitutiva della Federazione Russa con il corrispondente codice OKATO. Il numero di pagine delle sottosezioni 1.1 e 1.2 dovrebbe essere uguale al numero delle appendici n. 6 al foglio 02 e dipende dal numero di entità costitutive della Federazione Russa nel cui territorio i partecipanti al gruppo consolidato o le loro divisioni separate pagano le tasse (pagamento anticipato delle imposte).

Sottosezione 1.2 compilato da organizzazioni che calcolano gli anticipi mensili nel modo generalmente stabilito in conformità con i paragrafi 2-5 del paragrafo 2 dell'articolo 286 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Questa sottosezione riflette gli anticipi mensili pagabili nel trimestre successivo al periodo di riferimento (scadenza entro il 28 di ogni mese di questo trimestre).

Questa sottosezione è inclusa solo nella dichiarazione del primo trimestre, semestre e 9 mesi.

Nella dichiarazione per il periodo fiscale (anno), le organizzazioni non compilano la sottosezione 1.2. Secondo il paragrafo 2 dell'articolo 286 del Codice Fiscale della Federazione Russa, l'importo dell'acconto mensile pagabile nel primo trimestre del periodo fiscale successivo è pari all'importo dell'acconto mensile pagabile nel quarto trimestre del il periodo d’imposta precedente. Pertanto, le autorità fiscali in modo indipendente, sulla base della dichiarazione per 9 mesi dell'anno in corso, calcolano l'importo degli acconti mensili per il primo trimestre dell'anno successivo nelle carte conto personali dei contribuenti.

L'indicatore “Trimestre per il quale vengono calcolati gli acconti mensili” è compilato nelle dichiarazioni del primo trimestre e semestre dell'anno. Nelle dichiarazioni per 9 mesi questo dettaglio viene compilato solo quando nella dichiarazione sono inserite due pagine del comma 1.2. Questa situazione può verificarsi a causa della differenza tra l'importo degli acconti mensili per il primo trimestre (codice 21) del periodo d'imposta successivo e l'importo degli acconti per il quarto trimestre (codice 24) del periodo d'imposta corrente, se separato le divisioni vengono chiuse o l'organizzazione viene riorganizzata.

La sottosezione viene completata nel seguente ordine.

Di linea 010è indicato il codice secondo il classificatore tutto russo di oggetti della divisione amministrativo-territoriale (codice OKATO).

Di linee 110 e 210 viene inserito il corrispondente BCC.

Di linee 120, 130 e 140 si riflettono gli importi degli anticipi mensili dovuti al bilancio federale. L'indicatore per ciascuna riga è pari a 1/3 dell'importo indicato alla riga 300 o 330 del foglio 02.

Di linee 220, 230 e 240 sono indicati gli importi degli anticipi mensili dovuti al bilancio dell'entità costituente della Federazione Russa. L'indicatore per ciascuna riga è determinato in 1/3 dell'importo indicato alla riga 310 o 340 del foglio 02.

Nota: le organizzazioni con divisioni separate nella sottosezione 1.2, presentate nel luogo di registrazione dell'organizzazione stessa, indicano i pagamenti anticipati al bilancio dell'entità costituente della Federazione Russa negli importi relativi all'organizzazione, esclusi gli importi delle divisioni separate incluso in esso. Nella sottosezione 1.2, presentati presso la sede della divisione separata, gli importi degli anticipi relativi a questa divisione separata (un gruppo di divisioni separate situate sul territorio di un'entità costituente della Federazione Russa). In questo caso gli importi indicati alle righe 220-240 devono corrispondere alle righe 120 e 121 dell'Appendice n. 5 al foglio 02.

Quando si presenta una dichiarazione da parte del partecipante responsabile del gruppo consolidato di contribuenti, le righe 220-240 riflettono gli importi degli anticipi mensili dovuti ai bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa, riportati nelle pertinenti appendici n. 6 al foglio 02 sulle linee 120 o 121.

IN sottosezione 1.3 riflette l'importo dell'imposta sul reddito soggetto a credito al bilancio federale nell'ultimo trimestre (mese) del periodo di riferimento (imposta) per determinati tipi di reddito specificati nei fogli 03 e 04 della dichiarazione. Questa sezione è compilata dalle organizzazioni che pagano l'imposta sul reddito sul reddito:

• sotto forma di dividendi - proventi derivanti da partecipazioni in organizzazioni russe e straniere;
• sotto forma di interessi su titoli statali e comunali.

La sezione è compilata come segue.

Nel campo "Tipo di pagamento". linea 010è indicato uno dei seguenti numeri:

• 1 - se l'organizzazione paga l'imposta sul reddito sui redditi sotto forma di dividendi (redditi derivanti da partecipazioni in altre organizzazioni create sul territorio della Federazione Russa);
• 2 - se l'organizzazione agisce come agente fiscale e paga l'imposta sul reddito sul reddito sotto forma di interessi su titoli statali e comunali, sul reddito sotto forma di interessi su obbligazioni garantite da ipoteca, sul reddito dei fondatori della gestione fiduciaria di copertura ipotecaria ottenuta sulla base dell'acquisizione della partecipazione di certificati ipotecari;
• 3 - se l'organizzazione paga autonomamente l'imposta sul reddito sul reddito sotto forma di interessi ricevuti (maturati) su titoli statali e comunali;
• 4 - se l'organizzazione paga l'imposta sul reddito sul reddito sotto forma di dividendi (reddito derivante da partecipazioni in organizzazioni straniere).

Di linea 020È indicato il codice OKATO.

Di linea 030 viene inserito un codice di classificazione del bilancio (BCC), in base al quale l'imposta sul reddito sotto forma di dividendi e interessi sui titoli viene pagata al bilancio. Le BCC sono state approvate con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 21 dicembre 2012 n. 171n “Approvazione delle Istruzioni sulla procedura per l'applicazione della classificazione del bilancio della Federazione Russa per il 2013 e per il periodo di pianificazione 2014 e 2015 .”

La riga "Scadenza del pagamento" riflette l'ultimo giorno della scadenza per il pagamento dell'imposta sul reddito al bilancio federale per un tipo specifico di reddito nell'ultimo trimestre (mese) del periodo di riferimento (fiscale). Quando si pagano i dividendi (interessi) a rate, nelle celle appropriate sono indicate diverse scadenze per il pagamento delle imposte.

Di linea 040 L'importo dell'imposta si riflette nel pagamento del reddito sotto forma di dividendi e interessi. Quando si paga il reddito corrispondente in parti, vengono compilate diverse righe 040.

Gli indicatori riflessi nelle righe 040 devono corrispondere ai valori di alcune righe in altri fogli della dichiarazione (vedere Tabella 1 di seguito).

Tabella 1.

Corrispondenza degli indicatori del comma 1.3 ad altre righe della dichiarazione

Se un'organizzazione paga l'imposta sul reddito su diversi tipi di reddito indicati nei fogli 03 e 04 della dichiarazione, o il numero effettivo di scadenze di pagamento supera quello specificato nella sottosezione 1.3, viene compilato il numero corrispondente di pagine della sottosezione 1.3 della sezione 1.

Foglio 02

Il foglio 02 costituisce la base della dichiarazione. Riflette tutti gli indicatori che formano l'utile imponibile per il periodo di riferimento (fiscale). Nel foglio 02 della dichiarazione vengono calcolati la base imponibile e l'importo dell'imposta soggetta a versamento aggiuntivo al bilancio o riduzione dal bilancio.

Il presente foglio di dichiarazione è compilato sulla base degli allegati allo stesso. Il Foglio 02 comprende i seguenti allegati:

• Allegato n. 1 “Proventi delle vendite e proventi non operativi”;
• Allegato n. 2 “Spese legate alla produzione e alle vendite, spese non operative e perdite equiparate a spese non operative”;
• Appendice n. 3 “Calcolo dell'importo delle spese per le operazioni, i cui risultati finanziari sono presi in considerazione nella tassazione degli utili, tenendo conto delle disposizioni degli articoli 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 del Codice Fiscale di Federazione Russa (ad eccezione di quelli riportati nel foglio 05)”;
• Appendice n. 4 “Calcolo dell'importo della perdita o della parte di perdita che riduce la base imponibile”;
• Appendice n. 5 "Calcolo della distribuzione degli acconti e dell'imposta sul reddito delle società al bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa da parte di un'organizzazione che ha divisioni separate";
• Appendice n. 6 "Calcolo degli acconti e dell'imposta sul reddito delle società al bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa da parte di un gruppo consolidato di contribuenti";
• Appendice n. 6a "Calcolo degli acconti e dell'imposta sul reddito delle società al bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa per un partecipante a un gruppo consolidato di contribuenti senza divisioni separate incluse in esso e (o) per le sue divisioni separate."

Il foglio 02 deve essere compilato obbligatoriamente da tutti i contribuenti, anche se l'organizzazione non ha registrato alcun profitto nel periodo di riferimento (fiscale). Delle domande inserite nel foglio 02, devono essere presentate insieme alle domande n. 1 e 2. Le rimanenti domande sono allegate al foglio 02 solo se le organizzazioni hanno i dati per compilarle.

Consideriamo più in dettaglio la procedura per la compilazione del foglio 02.

Di linea 010è indicato il reddito derivante dalle vendite generate dall'organizzazione secondo i dati contabili fiscali. Tali redditi comprendono i ricavi derivanti dalla vendita di prodotti (lavori, servizi) di propria produzione, beni acquistati e diritti di proprietà (articolo 249 del codice fiscale della Federazione Russa). L'importo dei ricavi dalle vendite è calcolato nell'appendice n. 1 al foglio 02. L'indicatore in questa riga deve corrispondere all'indicatore nella riga 040 dell'appendice n. 1.

Di linea 020 l'importo totale del reddito non operativo registrato per il periodo di riferimento (fiscale) si riflette in conformità con l'articolo 250 del Codice fiscale della Federazione Russa. L'indicatore di questa riga è uguale all'indicatore della riga 100 della domanda n. 1.

IN linea 030è incluso l'importo totale delle spese, il che riduce i ricavi delle vendite. Questo importo è calcolato nell'appendice n. 2. L'indicatore per la riga 030 deve essere uguale all'indicatore per la riga 130 dell'appendice n. 2.

Di linea 040 sono indicati gli importi delle spese non operative (indicatore della riga 200 dell'appendice n. 2) e delle perdite equiparate alle spese non operative (indicatore della riga 300 dell'appendice n. 2).

Di linea 050 vengono riflessi gli importi delle perdite che ai fini fiscali sono rilevate in modo speciale (tenendo conto delle disposizioni degli articoli 264.1, 268, 275.1, 276, 279 e 323 del Codice). L'indicatore della riga 360 dell'appendice n. 3 viene trasferito in questa riga. Gli importi indicati in questa riga non aumentano le spese a fini fiscali, poiché vengono aggiunti nel calcolo dell'importo dell'utile. Si tratta delle perdite derivanti dalla vendita del diritto sui terreni, dalla vendita di beni ammortizzabili, dall'esercizio del diritto di reclamo, dall'esecuzione di lavori (prestazione di servizi) da parte di industrie di servizi e aziende agricole, ecc. La procedura per la rappresentazione di queste tipologie di perdite nella dichiarazione dei redditi è discussa nella sezione “Perdite per singole operazioni”.

Nota: le righe 010-050 non indicano gli importi dei redditi ricevuti sotto forma di finanziamenti mirati, redditi mirati e altri redditi specificati nell'articolo 251 del Codice fiscale della Federazione Russa e le spese sostenute a scapito di tali redditi, che sono contabilizzati separatamente dai ricavi e dai costi delle attività, legate alla produzione e alle vendite, e dai ricavi e dai costi derivanti da operazioni non operative.

Inoltre, le righe 010, 030 e 050 non tengono conto dei ricavi, delle spese e delle perdite riflessi nei fogli 05 e 06 della dichiarazione.

Di linea 060 si riflette l'importo totale dell'utile (perdita) derivante dalla vendita di beni (lavoro, servizi) e dalle operazioni non di vendita. E' pari a: linea 010 + linea 020 - linea 030 - linea 040 + linea 050.

Di linea 070 indica l'importo complessivo dei redditi esclusi dall'utile riportato al rigo 060. Tali redditi, in particolare, comprendono:

redditi derivanti da partecipazioni in altre organizzazioni, nonché interessi su titoli statali e comunali, la cui imposta viene trattenuta dall'agente fiscale (la fonte del pagamento del reddito). L'imposta su tali redditi è calcolata nel modulo 03 della dichiarazione;
redditi derivanti da partecipazioni azionarie in organizzazioni straniere, che si riflettono nel foglio 04 della dichiarazione, ecc.

Di linea 090è indicato l'importo dei benefici applicati ai sensi dell'articolo 5 della legge federale del 31 maggio 1999 n. 104-FZ "Sulla zona economica speciale nella regione di Magadan".

Di riga 100è indicata la base imponibile, definita come differenza tra i righi 060, 070, 080 e 090. Al risultato ottenuto si sommano gli indicatori del rigo 100 del foglio 05 e del rigo 530 del foglio 06.

Di riga 110 Si riflette l'importo della perdita o parte della perdita che riduce la base imponibile per il periodo di riferimento (fiscale). L'indicatore per questa riga per il primo trimestre e anno è calcolato nell'appendice n. 4 al foglio 02 ed è uguale alla riga 150 di questa appendice. Nei periodi di riferimento successivi (sei mesi, 9 mesi), l'appendice n. 4 non viene compilata. Tuttavia, nonostante ciò, le organizzazioni hanno il diritto di ridurre la base imponibile per le perdite degli anni precedenti nei periodi di riferimento successivi e compilare di conseguenza la riga specificata. In questo caso, l'organizzazione calcola autonomamente l'importo della perdita riconosciuta a fini fiscali nei registri fiscali.

Linea 120, che indica la base imponibile per il calcolo dell'imposta, è pari a: rigo 100 - rigo 110.

Nota: se la riga 100 ha un valore negativo, la riga 120 indica zero. Anche la base imponibile alla riga 120 è pari a zero se l'indicatore alla riga 110 è uguale all'indicatore alla riga 100.

Linee 130 e 170 compilato da organizzazioni per le quali le leggi delle entità costitutive della Federazione Russa hanno ridotto l'aliquota fiscale in termini di importi fiscali accreditati ai bilanci delle entità costitutive della Federazione Russa.

Di righe 140-160 sono indicate le aliquote fiscali. Nel 2012, questi tassi sono pari: al bilancio federale - 2%, ai bilanci delle entità costituenti della Federazione Russa - 18%.

Nota: le organizzazioni che hanno divisioni strutturali separate e compilano l'appendice n. 5 al foglio 02 indicano solo l'aliquota fiscale per il bilancio federale (riga 150). Nelle righe 140, 160 e 170 mettono dei trattini.

Di linee 180-200è indicato l'importo dell'imposta sul reddito calcolata per il periodo di riferimento (fiscale) nel suo insieme e per budget di diversi livelli.

Linea 190(l'importo dell'imposta sul reddito per il bilancio federale) è determinato moltiplicando la riga 120 per la riga 150.

Linea 200(l'importo dell'imposta sul reddito nel bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa) per le organizzazioni senza divisioni separate è determinato moltiplicando la riga 120 (130) per la riga 160 (170).

Per le organizzazioni con divisioni separate, per determinare l'indicatore di questa riga, è necessario sommare le righe 070 dell'appendice n. 5, compilate per l'organizzazione senza divisioni separate incluse in essa, per ciascuna divisione separata (per un gruppo di divisioni separate situate sul territorio di un soggetto della Federazione Russa).

Nella dichiarazione per un gruppo consolidato di contribuenti l'imposta viene calcolata negli allegati n. 6 e 6a del modulo 02. La somma delle righe 070 di tutti gli allegati n. 6 compilati viene inserita nella riga 200.

Di linee 210-230 sono indicati gli importi degli acconti maturati per il periodo di riferimento (fiscale). Per le organizzazioni che pagano anticipi mensili con successivo ricalcolo dell'imposta sulla base dei risultati del corrispondente periodo di riferimento (imposta), nella dichiarazione del primo trimestre 2013, gli indicatori di queste righe devono essere uguali agli indicatori delle righe 290-310 del foglio 02 della dichiarazione per i 9 mesi del 2012. Nella dichiarazione del semestre 2013, l'indicatore della riga 210 è pari alla somma degli indicatori delle righe 180 “Importo dell'imposta sul reddito calcolata - totale” e 290 “Importo degli acconti mensili pagabili nel trimestre successivo alla periodo di riferimento in corso” della dichiarazione per il primo trimestre del 2013. Il rigo 220 è uguale alla somma delle righe 190 e 300, rispettivamente. Il rigo 230 è la somma delle righe 200 e 310. Analogamente, tali righe vengono compilate nella dichiarazione per 9 mesi del 2013. Per compilarli vengono utilizzati i dati della dichiarazione del primo semestre 2013.

Le organizzazioni che pagano anticipi mensili sugli utili effettivamente ricevuti nella dichiarazione per il primo trimestre del 2013 riflettono sulle righe 210-230 gli indicatori delle righe 180-200 della dichiarazione per gennaio - febbraio 2013, nella dichiarazione per il semestre 2013 - gli indicatori delle righe 180-200 della dichiarazione per gennaio - maggio 2013, nella dichiarazione per i 9 mesi del 2013 - gli indicatori delle righe 180-200 della dichiarazione per gennaio - agosto 2013.

Per le organizzazioni con divisioni separate, l'importo degli anticipi maturati per l'attuale periodo di riferimento (fiscale) al bilancio dell'entità costituente della Federazione Russa nel suo insieme per l'organizzazione deve essere pari alla somma delle righe 080 dell'Appendice n. 5 compilato per lo stesso periodo per l'organizzazione senza le sue divisioni costitutive e per ciascuna divisione separata (un gruppo di divisioni separate situate in un soggetto della Federazione Russa).

Nella dichiarazione relativa al consolidato dei contribuenti l'indicatore del rigo 230 è pari alla somma degli indicatori dei righi 080 di tutti gli allegati n. 6 al foglio 02.

Inoltre, nelle righe 210-230 sono indicati gli importi degli acconti maturati (ridotti) sulla base dei risultati di una verifica fiscale documentale della dichiarazione per il periodo di riferimento precedente, i cui dati sono stati presi in considerazione dal contribuente nella dichiarazione per il periodo di riferimento (fiscale) successivo.

Di linee 240-260 indica l'importo dell'imposta pagata al di fuori della Federazione Russa e conteggiato nel pagamento dell'imposta. Questo importo è incluso nel pagamento dell'imposta sul reddito se tra la Federazione Russa e lo Stato nel cui territorio è stata pagata l'imposta è stato concluso un accordo contro la doppia imposizione. In questo caso gli indicatori delle linee 240, 250 e 260 non possono essere maggiori degli indicatori rispettivamente delle linee 180, 190 e 200.

Le organizzazioni che hanno pagato le tasse al di fuori della Federazione Russa, indipendentemente dal momento del pagamento, contemporaneamente alla dichiarazione dei redditi, devono presentare all'autorità fiscale della loro sede una dichiarazione dei redditi sui redditi ricevuti dall'organizzazione russa da fonti al di fuori della Russia. Il modulo di questa dichiarazione è stato approvato con ordinanza del Ministero delle imposte e delle imposte della Russia del 23 dicembre 2003 n. BG-3-23/709@.

Organizzazioni per le quali l'importo delle imposte pagate al di fuori della Federazione Russa è stato compensato nel periodo di riferimento precedente nel pagamento delle imposte per il periodo di riferimento specificato, l'importo degli anticipi maturati per il periodo di riferimento (imposta) (righe 210-230) è ridotto dell’importo dell’imposta di compensazione.

La riga 270 riflette l'importo dell'imposta sul reddito da versare in aggiunta al bilancio federale. L'indicatore di questa riga è definito come la differenza tra la riga 190 e la somma delle righe 220 e 250. Per le organizzazioni senza divisioni separate, questa riga deve corrispondere alla riga 040 del comma 1.1 della sezione 1 della dichiarazione.

La riga 271 indica l'importo dell'imposta sul reddito da versare in aggiunta al bilancio dell'entità costituente della Federazione Russa. L'indicatore di questa linea è definito come la differenza tra la linea 200 e la somma delle linee 230 e 260.

Per le organizzazioni che non hanno divisioni separate, la riga 271 deve corrispondere alla riga 070 del comma 1.1 della sezione 1 della dichiarazione.

Di linea 280 Viene indicato l'importo dell'imposta sul reddito da ridurre al bilancio federale. Per calcolare l'indicatore di questa linea, è necessario sottrarre la linea 190 dalla somma delle linee 220 e 250.

La riga 281 riflette l'importo dell'imposta sul reddito da ridurre al bilancio dell'entità costituente della Federazione Russa. Per determinare l'indicatore di questa linea, è necessario sottrarre la linea 200 dalla somma delle linee 230 e 260.

Per le organizzazioni che non hanno divisioni separate, le righe 280 e 281 dovrebbero essere uguali agli indicatori delle righe 050 e 080, rispettivamente, della sottosezione 1.1 della sezione 1 della dichiarazione.

Per le organizzazioni che hanno divisioni separate, l'importo dell'imposta sul reddito da pagare in aggiunta o in riduzione al bilancio dell'entità costituente della Federazione Russa nel luogo di queste divisioni separate, è calcolato nell'Appendice n. 5 e riflesso sulle corrispondenti righe di foglio 02.

Il partecipante responsabile del gruppo consolidato di contribuenti calcola l'importo dell'imposta sul reddito da pagare in aggiunta o in riduzione al bilancio dell'entità costituente della Federazione Russa negli allegati n. 6 al foglio 02. Le righe 271 e 281 del foglio 02 riflettono il somma degli indicatori delle righe 100 e 110 delle presenti appendici.

IN linee 290-310 si riflettono gli importi degli anticipi mensili pagabili nel trimestre successivo al periodo di riferimento per il quale viene presentata la dichiarazione.

Le organizzazioni che pagano solo anticipi trimestrali in base ai risultati del periodo di riferimento, così come le organizzazioni che calcolano gli anticipi mensili in base al profitto effettivo ricevuto, non compilano le righe 290-310.

L'importo dei pagamenti sulle righe 290-310 è determinato come la differenza tra l'importo dell'imposta sul reddito calcolata per il periodo di riferimento, riflesso nelle righe 180-200, e l'importo dell'imposta sul reddito calcolata, indicato nelle righe 180-200 della dichiarazione per il periodo di riferimento precedente. Se tale differenza è negativa o pari a zero non viene effettuato alcun acconto mensile.

Le organizzazioni che calcolano gli anticipi mensili con successivo ricalcolo in base ai risultati del corrispondente periodo di rendicontazione (fiscale) non compilano queste righe nella dichiarazione per il periodo fiscale.

Di linee 320-340 sono indicati gli importi degli acconti mensili dovuti nel primo trimestre del periodo d'imposta successivo. Queste righe vengono compilate solo nella dichiarazione per 9 mesi, poiché l'importo degli acconti mensili per il primo trimestre del periodo fiscale successivo è pari all'importo degli acconti pagabili nel quarto trimestre dell'anno in corso.

Appendici al foglio 02

In questa sezione approfondiremo la procedura per la compilazione delle domande.

Appendice n. 1 al foglio 02

L'appendice n. 1 riflette gli importi dei ricavi dalle vendite e dei proventi non operativi.

Di linea 010 sono indicati i ricavi derivanti dalla vendita di beni (lavoro, servizi) sia di produzione propria che di beni acquistati. Questo indicatore è decifrato lungo le linee 011-014. Questa riga non comprende i proventi derivanti dalla vendita di titoli da parte di contribuenti che non partecipano professionalmente al mercato mobiliare.

Linee 020-022 compilati solo da operatori professionali del mercato mobiliare.

Di linea 023 vengono indicati i ricavi derivanti dalla vendita dell'impresa come complesso immobiliare (tenendo conto delle disposizioni dell'articolo 268.1 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Di linea 030 sono indicate le entrate derivanti dalle operazioni che si riflettono nell'appendice n. 3. L'indicatore della riga 340 dell'appendice n. 3 è trasferito a questa riga.

L'importo totale dei ricavi dalle vendite si riflette sulla riga 040. L'indicatore di questa riga è uguale alla somma delle righe 010, 020, 023 e 030.

Di riga 100 Si riflette il reddito non operativo generato ai sensi dell'articolo 250 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Di linee 101, 102, 103, 104, 105 e 107 viene fornita la ripartizione di alcune tipologie di proventi non operativi.

La riga 100 deve essere maggiore o uguale alla somma delle righe 101-106.

Appendice n.2 al foglio 02

L'appendice n. 2 fornisce una ripartizione dei costi associati alla produzione e alle vendite, nonché alle spese non operative e alle perdite equiparate alle spese non operative.

Linee 010-030 compilato da organizzazioni che determinano entrate e uscite utilizzando il metodo di competenza.

La riga 010 riflette le spese dirette relative ai beni (lavoro, servizi) venduti, ad eccezione delle spese dirette per il commercio all'ingrosso, piccolo commercio all'ingrosso e al dettaglio, che si riflettono nelle righe 020 e 030.

Linee 040-052 deve essere compilato da tutti i contribuenti. Allo stesso tempo, le organizzazioni che utilizzano il metodo della competenza riflettono le spese relative a quelle indirette in conformità con l'articolo 318 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Le organizzazioni che utilizzano il metodo in contanti per determinare le entrate e le spese riflettono le spese riconosciute come riduzione della base imponibile per l'imposta sul reddito delle società, in conformità con l'articolo 273 del Codice fiscale della Federazione Russa.

L'indicatore della riga 040 deve essere maggiore o uguale alla somma delle righe 041, 042, 043, 045, 046, 047 e 052.

Di linea 041 sono indicati gli importi maturati di tasse e commissioni, ad eccezione delle imposte elencate nell'articolo 270 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Quindi, questa linea non si riflette:

• imposte indirette imposte dal contribuente all'acquirente (acquirente) di beni (lavoro, servizi, diritti di proprietà);
• importi delle imposte maturate in relazione all'attuazione di regimi fiscali speciali o all'attuazione di attività, redditi e spese di cui non vengono presi in considerazione nel calcolo della base imponibile per l'imposta sul reddito;
• imposta sul reddito;
• importi dei pagamenti maturati per le emissioni eccessive di sostanze inquinanti nell'ambiente;
• l'importo delle tasse incluse nelle spese non operative durante la cancellazione dei debiti;
• importi dei contributi assicurativi per l'assicurazione pensionistica, sociale e sanitaria obbligatoria maturati su fondi fuori bilancio.

Linee 042 e 043 compilato da organizzazioni che hanno previsto nelle loro politiche contabili a fini fiscali il riflesso nelle spese del periodo di riferimento (fiscale) delle spese sugli investimenti di capitale per un importo non superiore al 10% (non superiore al 30% rispetto al valore fisso beni appartenenti al terzo - settimo gruppo di ammortamento) del costo originario dei fondi delle immobilizzazioni (ad eccezione delle immobilizzazioni ricevute a titolo gratuito) e (o) spese sostenute in caso di completamento, attrezzature aggiuntive, ricostruzione, ammodernamento, riattrezzatura tecnica , liquidazione parziale delle immobilizzazioni.

Di linea 045 Vengono indicati gli importi delle spese sostenute da un'organizzazione che impiega manodopera di persone disabili.

Di linea 046 si riflettono le spese delle organizzazioni pubbliche di persone con disabilità, nonché delle istituzioni i cui unici proprietari della proprietà sono organizzazioni pubbliche di persone con disabilità.

Di linea 047 vengono indicate le spese per l'acquisizione del diritto sui terreni e per l'acquisizione del diritto di concludere contratti di locazione dei terreni. Si tratta di importi riconosciuti come altre spese associate alla produzione e (o) alle vendite e presi in considerazione nell'attuale periodo di riferimento (imposta) secondo le modalità previste dai paragrafi 3 e 4 dell'articolo 264.1 del Codice.

Di linee 048-051 viene fornita la suddivisione delle spese indicate al rigo 047 in funzione della modalità di riconoscimento fiscale delle stesse.

Di linee 052-055 sono indicate le spese prese in considerazione secondo le modalità stabilite dagli articoli 262 e 267.2 del Codice Fiscale della Federazione Russa. Secondo le linee indicate, l'organizzazione che costituisce la riserva per le spese imminenti per progetti di ricerca scientifica e (o) sviluppo riflette gli importi delle spese sostenute a scapito della riserva specificata durante l'attuazione dei programmi di ricerca scientifica e (o) sviluppo.

Di linea 059è indicato il costo di acquisizione (creazione) dei diritti reali realizzati, ad eccezione dei crediti.

Di linea 060 mostra il prezzo di acquisizione (creazione) di altri beni venduti (ad eccezione di titoli, prodotti di produzione propria, beni acquistati e beni ammortizzabili), il cui reddito si riflette nella riga 014 dell'appendice n. 1 al foglio 02.

Di linea 061è indicato il valore del patrimonio netto dell'impresa ceduta come complesso immobiliare.

Linea 070 compilati solo da operatori professionali del mercato mobiliare. In questa riga riflettono le spese associate all'acquisizione e alla vendita (alienazione, compreso il riscatto) dei titoli venduti (ritirati).

Di linea 071 si riflette l'importo della deviazione dei costi effettivi per l'acquisizione di titoli superiore al prezzo massimo delle transazioni sul mercato organizzato alla data della transazione o della deviazione dal valore stimato della quota di investimento. Questa linea riflette anche l'importo dello scostamento dei costi effettivi per l'acquisizione di titoli non negoziati su un mercato organizzato, superiore al prezzo stimato, tenendo conto dello scostamento massimo del prezzo. L'indicatore di questa riga non è compreso nella riga 130 “Totale spese riconosciute”.

IN linea 080 L'indicatore della riga 350 della domanda n. 3 viene trasferito.

Di linea 090 mostra l'importo delle perdite dei periodi fiscali precedenti per oggetti di industrie di servizi e aziende agricole, compresi oggetti di edilizia abitativa, sfere comunali e sociali e culturali, che possono essere presi in considerazione entro 10 anni per ridurre l'utile dell'attuale periodo di riferimento (fiscale) ricevuti da tale tipologia di attività, ai sensi dell'articolo 275, comma 1, del Codice.

Di riga 100 viene riflessa una parte della perdita derivante dalla vendita di beni ammortizzabili, che si riferisce ad altre spese del periodo corrente. Questo è l'importo riflesso nella riga 060 dell'Appendice n. 3. La perdita specificata è inclusa in altre spese in parti uguali durante un periodo definito come la differenza tra la vita utile di questa proprietà e il periodo effettivo del suo funzionamento fino al momento di vendita (clausola 3 dell'articolo 268 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Di riga 110 mostra l'importo della perdita derivante dalla vendita del diritto su un terreno, riconosciuto come altre spese del contribuente nell'attuale periodo di rendicontazione (fiscale). La procedura per riflettere questo tipo di perdita nella dichiarazione è discussa più in dettaglio nella sezione “Perdite per singole operazioni”.

Di riga 120 mostra l'importo del premio pagato dall'acquirente dell'impresa come complesso immobiliare.

Di riga 130 si riflette l'importo totale delle spese, definito come la somma delle righe 010, 020, 040 e da 059 a 120 (ad eccezione della riga 071).

Di righe 131-134 l'importo dell'ammortamento maturato per il periodo di riferimento (fiscale) si riflette sia per le immobilizzazioni che per le attività immateriali, indipendentemente dal fatto che tale proprietà sia stata presa in considerazione l'ultimo giorno del periodo di riferimento (fiscale).

Di riga 135 indica il metodo di calcolo dell'ammortamento riflesso nel principio contabile ai fini fiscali.

Se il principio contabile prevede l'utilizzo di un metodo non lineare, l'importo dell'ammortamento si riflette nella riga 133, per le attività immateriali - nella riga 134. Se il contribuente ha oggetti appartenenti all'ottavo-decimo gruppo di ammortamento, l'importo di l'ammortamento maturato sugli stessi con il metodo lineare è indicato al rigo 131 e 132. In questo caso al rigo 135 è indicato il codice 2.

Linea 200 compilati dalle organizzazioni indipendentemente dal metodo utilizzato per determinare i ricavi delle vendite. Allo stesso tempo, le organizzazioni che utilizzano il metodo in contanti riflettono gli indicatori in questa riga se sono state sostenute spese effettive. L'indicatore della riga 200 deve essere maggiore o uguale alla somma delle righe da 201 a 206.

Di linea 300 Le perdite equiparate a spese non operative vengono riflesse. L'indicatore di questa riga deve essere maggiore o uguale alla somma delle righe 301 e 302.

Appendice n.3 al foglio 02

Questa appendice riflette le spese per le singole transazioni, le cui perdite sono riconosciute in modo speciale. Nei righi 010-060 sono riportati i dati relativi alle operazioni relative alla vendita di beni ammortizzabili, tenendo conto delle specificità stabilite dal comma 9 dell'articolo 262, dagli articoli 268 e 323 del Codice.

Di linea 010 alla riga 020 è indicata la quantità degli immobili venduti - compreso il numero degli oggetti venduti in perdita.

Di linea 030è indicato l'importo totale dei proventi derivanti dalla vendita di beni ammortizzabili.

Di linea 040 vengono riflessi il valore residuo dell'immobile venduto e le spese associate alla sua vendita.

Di linea 050 viene indicato l'utile e nella riga 060 - perdita derivante dalla vendita di beni ammortizzabili.

Nota: le righe 010-040 mostrano i dati generali su tutte le proprietà vendute dall'organizzazione nel periodo di riferimento (fiscale). Contestualmente, per la compilazione delle righe 050 e 060, si determinano separatamente i risultati per gli immobili venduti in profitto e separatamente per gli immobili venduti in perdita.

Di righe 100-170 mostra i dati sulle transazioni relative all'esercizio del diritto di reclamare un debito, tenendo conto delle specificità della determinazione della base imponibile per la cessione (cessione) del diritto di reclamare un debito, stabilita dall'articolo 279 del codice fiscale della Federazione Russa.

Le righe 100 e 110 indicano separatamente, rispettivamente, i proventi derivanti dall'esercizio del diritto di reclamare il debito prima della scadenza del pagamento (clausola 1 dell'articolo 279 del Codice fiscale della Federazione Russa) e i proventi derivanti dall'esercizio del diritto reclamare il debito dopo la scadenza del pagamento (clausola 2 dell'articolo 279 del Codice Fiscale della Federazione Russa).

Di riga 140 indica l'importo della perdita ricevuta dall'esercizio del diritto di reclamare il debito prima della scadenza del pagamento entro l'importo degli interessi calcolati conformemente ai paragrafi 1 e 1.1 dell'articolo 269 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Di riga 150 indica la differenza negativa (perdita) derivante dall'esercizio del diritto di rivalsa sul debito prima del termine di pagamento, determinata dal contribuente ai sensi del comma 1 dell'articolo 279 del Codice. L'indicatore per questa linea è definito come segue:

riga 150 = riga 120 - riga 100 - riga 140 se riga 120 > riga 100

Di riga 160 indica la differenza negativa (perdita) ricevuta dal contribuente all'atto della cessione del diritto di reclamare il debito dopo il termine di pagamento ai sensi del comma 2 dell'articolo 279 del Codice:

riga 160 = riga 130 - riga 110 se riga 130 > riga 110

La riga 170 dalla riga 160 mostra separatamente la perdita derivante dall'esercizio del diritto di reclamare il debito, relativa alle spese non operative dell'attuale periodo di riferimento (fiscale). L'indicatore relativo alla riga 170 è compreso nella riga 203 dell'appendice n. 2 al foglio 02 della dichiarazione.

Di linee 180-201 i dati si riflettono sulle transazioni relative alle attività delle strutture di produzione di servizi e delle aziende agricole, compresi gli alloggi, le strutture comunali e socio-culturali. I ricavi derivanti da tale attività, le spese sostenute dai servizi e dalle aziende agricole e le perdite vengono indicati separatamente.

Di linea 200 viene indicato l'importo totale delle perdite per attività legate all'uso di strutture delle industrie di servizi e delle aziende agricole, comprese le strutture abitative, comunali e socio-culturali, ricevute nel periodo di riferimento (fiscale).

Di linea 201 riflette l'importo delle perdite incluse nella riga 200, ma che non sono riconosciute a fini fiscali nel periodo fiscale corrente a causa del fatto che non sono soddisfatte le condizioni previste dall'articolo 275.1 del Codice fiscale della Federazione Russa.

Le righe 210-230 indicano i dati relativi alla determinazione della base imponibile dei partecipanti al contratto di gestione fiduciaria immobiliare. Queste righe non riflettono le informazioni sulla gestione fiduciaria di titoli e fondi pensione non statali derivanti dal collocamento delle riserve pensionistiche. In questo caso, l'indicatore della riga 211 è incluso nella riga 100 dell'appendice n. 1 e l'indicatore della riga 221 è incluso nella riga 200 dell'appendice n. 2 al foglio 02 della dichiarazione.

Di linea 230 riflette l'importo delle perdite subite nel periodo di riferimento (fiscale) dall'uso dei beni trasferiti alla gestione del trust, che non sono riconosciute a fini fiscali del fondatore (beneficiario) della gestione del trust in conformità con la clausola 4.1 dell'articolo 276 dell'imposta Codice della Federazione Russa.

Di linee 240-260 mostra i dati sulle transazioni relative all'attuazione dei diritti sui terreni, i cui risultati sono presi in considerazione a fini fiscali ai sensi del paragrafo 5 dell'articolo 264.1 del Codice fiscale della Federazione Russa. La perdita viene determinata separatamente per ciascun appezzamento di terreno.

Di linea 340è indicato l'importo totale delle entrate derivanti da tutte le operazioni che si riflettono nell'appendice n. 3.

Di linea 350 si riflette l'importo totale delle spese che riducono la base imponibile nell'attuale periodo di riferimento (fiscale).

Di linea 360 mostra l'importo totale delle perdite non prese in considerazione (recuperate) a fini fiscali nel periodo di rendicontazione (fiscale) corrente.

Appendice n. 4 al foglio 02

In questa applicazione, l'organizzazione calcola la perdita (o parte della perdita) ricevuta negli anni precedenti, che può essere riconosciuta ai fini dell'imposta sugli utili nel periodo di riferimento (fiscale).

La dichiarazione per un gruppo consolidato di contribuenti nell'Appendice n. 4 non riflette le perdite dei membri di questo gruppo ricevute nei periodi fiscali precedenti il ​​periodo fiscale della loro inclusione nel gruppo (clausola 6 dell'articolo 278.1 del Codice fiscale della Federazione Russa ).

I produttori agricoli, nel calcolare l'importo della perdita o parte della perdita che riduce la base imponibile per il periodo di riferimento (imposta), tengono conto separatamente della perdita ricevuta dalle attività legate alla vendita dei prodotti agricoli da loro prodotti, nonché la vendita dei propri prodotti agricoli prodotti e trasformati da queste organizzazioni. Nel calcolare l'importo della perdita o parte della perdita, queste organizzazioni compilano l'Appendice n. 4 con il codice 2 in base al requisito "Attributo del contribuente".

Ricordiamo che una perdita riduce senza restrizioni la base imponibile dell'attuale periodo di riferimento (fiscale).

Di linea 010 viene mostrato il saldo della perdita non sostenuta all'inizio del periodo fiscale, il cui importo è calcolato ai sensi dell'articolo 283 del Codice fiscale della Federazione Russa ed è indicato per anno di formazione (righe 040-130).

Si prega di notare che questo calcolo non include, ad esempio, le perdite subite dalle attività delle industrie di servizi e delle aziende agricole, nonché le perdite sulle transazioni con titoli (sia negoziati che non negoziati sul mercato mobiliare organizzato), il cui rimborso non può essere ricavato da profitti vengono assegnate le attività principali.

Di riga 140 viene indicata la base imponibile, che viene utilizzata nel calcolo dell'importo della perdita dei periodi fiscali precedenti, che riduce la base imponibile dell'attuale periodo di riferimento (fiscale). L'indicatore di questa riga è uguale all'indicatore della riga 100 del foglio 02.

Di riga 150 indica l'importo della perdita con cui l'organizzazione riduce la base imponibile dell'attuale periodo di rendicontazione (fiscale). L'indicatore per questa riga si riflette nella riga 110 del foglio 02 della dichiarazione.

Linea 160 deve essere compilato esclusivamente nella dichiarazione annuale. Questa riga indica il saldo della perdita non sostenuta, definita come la differenza tra le righe 010 e 150. Se una perdita è stata ricevuta nel periodo d'imposta scaduto per il quale è stata presentata la dichiarazione, il saldo della perdita non sostenuta alla fine del il periodo d'imposta (riga 160) comprende l'indicatore sulla riga 010 e l'importo della perdita per il periodo d'imposta passato. Inoltre, l’importo della perdita per il periodo fiscale scaduto è determinato dalla formula:

riga 060 del foglio 02 - reddito riflesso sulla riga 070 del foglio 02 (per il quale la base imponibile è calcolata separatamente e l'imposta è trattenuta ad un'aliquota diversa da quella stabilita dal paragrafo 1 dell'articolo 284 del Codice fiscale della Federazione Russa) + valore positivo delle righe 100 fogli 05 + valore positivo della riga 530 del foglio 06

Appendice n.5 al foglio 02

L'appendice n. 5 è compilata da organizzazioni che hanno divisioni separate. La domanda viene compilata separatamente per un'organizzazione senza divisioni separate, per ciascuna divisione separata, comprese quelle liquidate nell'attuale periodo di riferimento (fiscale), o per un gruppo di divisioni separate situate sul territorio di un'entità costituente della Federazione Russa.

Questa appendice riflette gli importi degli acconti e delle tasse pagate al bilancio di un'entità costituente della Federazione Russa nella sede dell'organizzazione, nella sede di ciascuna divisione separata o nella sede della divisione separata responsabile (quando si paga l'imposta su un gruppo di divisioni separate situate in un'entità costituente della Federazione Russa).

Maggiori informazioni sulla procedura per la compilazione di una dichiarazione da parte di organizzazioni con divisioni separate nella sezione speciale.

Allegati n. 6 e 6a al foglio 02

Gli allegati n. 6 e 6a sono allegati alla dichiarazione del partecipante responsabile al gruppo consolidato dei contribuenti. La procedura per la compilazione di tali allegati è analoga alla procedura per la compilazione dell'Allegato n. 5 al foglio 02 della dichiarazione.

L'appendice n. 6a è compilata dal partecipante responsabile del gruppo consolidato di contribuenti per ciascun membro di questo gruppo senza le sue divisioni separate e per ciascuna divisione separata (divisione separata responsabile), comprese quelle chiuse nel periodo fiscale in corso. L'applicazione calcola la quota della base imponibile di ciascun membro del gruppo consolidato e di ciascuna divisione separata nella base imponibile consolidata.

I dati nell'Appendice n. 6a sono raggruppati nell'Appendice n. 6, che è compilata per ciascun soggetto della Federazione Russa nel cui territorio sono presenti membri di un gruppo consolidato di contribuenti o le loro divisioni separate (divisioni separate responsabili). Questa appendice fornisce i calcoli degli importi degli acconti e delle imposte sul reddito dovuti al bilancio di una determinata entità costituente della Federazione Russa per tutti i partecipanti senza divisioni separate incluse in essi e (o) divisioni separate di partecipanti situati sul territorio di questa componente entità della Federazione Russa.

Se in qualsiasi materia della Federazione Russa esiste una sola divisione separata, gli indicatori dell'Appendice n. 6 e dell'Appendice n. 6a con il codice OKATO relativo a questa materia della Federazione Russa saranno gli stessi.

L'imposta sul reddito è una delle tasse più significative attraverso la quale viene reintegrato il bilancio russo. Ogni anno, le persone giuridiche pagano una percentuale dei loro profitti al tesoro utilizzando il sistema fiscale generale, senza dimenticare di effettuare pagamenti anticipati ogni mese o trimestre. I contribuenti riferiscono allo Stato sotto forma di dichiarazione dei redditi per l'imposta sul reddito. Diamo un'occhiata alle complessità della compilazione per il 1 ° trimestre del 2019.

A chi si rivolge la dichiarazione dei redditi?

Ai sensi dell'articolo 246 del Codice Fiscale della Federazione Russa, la dichiarazione è presentata dai contribuenti:

• Persone giuridiche russe;
• società straniere operanti nella Federazione Russa attraverso un ufficio di rappresentanza permanente;
• società straniere che ricevono entrate da fonti nella Federazione Russa;

Periodo di dichiarazione delle imposte sul reddito

La rendicontazione viene presentata trimestralmente (o mensilmente) e alla fine dell'anno. Periodi di riferimento:

• 1° quarto;
• metà anno;
• 9 mesi;

L'utile è considerato un totale cumulativo dall'inizio dell'anno.

Scadenze per la presentazione delle dichiarazioni nel 2019

I contribuenti si dividono in due categorie:

• coloro che pagano anticipi trimestralmente;
• coloro che pagano anticipazioni mensili.

Le aziende il cui reddito negli ultimi 4 trimestri non ha superato i 15 milioni di rubli (il limite è stato aumentato da 10 milioni di rubli nel 2016) hanno il diritto di presentare dichiarazioni trimestrali. Altre aziende pagano anticipi una volta al mese in base ai profitti effettivi, quindi compilano anche i rapporti ogni mese.

Presentiamo sotto forma di tabelle le scadenze per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi nel 2019.

Reportistica trimestrale

Reportistica mensile

Istruzioni per compilare la dichiarazione dei redditi 2019

L'ultima forma attuale della dichiarazione dei redditi è stata approvata dall'Ordine del Servizio fiscale federale russo del 19 ottobre 2016 N ММВ-7-3/ Ha subito modifiche significative rispetto alla forma precedente della dichiarazione. La procedura per compilare la dichiarazione dei redditi 2019 è in appendice all'ordinanza.

L’attuale dichiarazione dei redditi (le istruzioni per la compilazione per il 1° trimestre 2019 rispecchiano questi requisiti) è composta da:

• frontespizio (foglio 01);
• comma 1.1 della Sezione 1;
• foglio 02;
• appendici n.1 e n.2 al foglio 02.

Questa è una parte obbligatoria.

Le restanti applicazioni e pagine vengono completate se sono soddisfatte le seguenti condizioni:

• commi 1.2 e 1.3 della Sezione 1;
• appendici N. 3, N. 4, N. 5 al foglio 02;
• fogli 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
• allegati n. 1 e n. 2 alla dichiarazione.

Sfumature importanti nella compilazione della dichiarazione

• Il frontespizio contiene informazioni sull'organizzazione; i successori delle società riorganizzate indicano il codice identificativo del contribuente (TIN) e il KPP assegnato prima della riorganizzazione. I codici dei moduli di risanamento e il codice di liquidazione sono indicati nell'Appendice n. 1 alla Procedura per la compilazione della dichiarazione.
• 2 fogli aggiuntivi - 08 e 09. Il foglio 08 è compilato dalle organizzazioni che hanno adeguato (abbassato) la propria imposta sul reddito a causa dell'utilizzo di prezzi inferiori a quelli di mercato nelle transazioni con controparti dipendenti. In precedenza, queste informazioni erano inserite nell'appendice 1 alla l. 02.
• Il foglio 09 e l'appendice 1 sono destinati a essere compilati dalle persone controllanti quando contabilizzano il reddito delle società estere controllate.
• Il foglio 02 contiene i campi relativi ai codici contribuente, compreso il nuovo codice contribuente “6”, indicato dai residenti in territori a rapido sviluppo socioeconomico. Contiene anche righe per la commissione commerciale, che riduce il pagamento, e campi compilati dai partecipanti a progetti di investimento regionali.
• Nel foglio 03 è riportato l'attuale tasso di dividendo pari al 13%. Nella sezione “B” nel campo relativo alla tipologia di reddito vengono ora inseriti i seguenti codici:
  • “1” - se il reddito è tassato all'aliquota prevista ai paragrafi. 1 comma 4 art. 284 Codice Fiscale della Federazione Russa;
  • “2” - se il reddito è tassato all'aliquota prevista ai paragrafi. 2 comma 4 art. 284 Codice Fiscale della Federazione Russa.
• Il foglio ha le righe 241 e 242 per riflettere le deduzioni per la formazione di proprietà per attività statutarie e la riserva assicurativa non ci sono righe per riflettere le perdite - attuali o riportate nel futuro;
• Per riflettere i proventi non operativi dopo l'autoadeguamento della base imponibile per le transazioni controllate, viene fornito un foglio separato 08.
• Nell'appendice 2 dello stesso foglio è presente un campo per l'indicazione dei codici fiscali.

Dichiarazione degli utili (2019): compilazione passo passo

Vediamo un esempio di come compilare riga per riga la dichiarazione dei redditi del 1° trimestre 2019.

Frontespizio

Il frontespizio è pieno di informazioni sull'organizzazione:

• TIN, KPP, nome vengono inseriti per intero, le celle vuote vengono sempre riempite con trattini.
• Numero di correzione. Se la dichiarazione viene presentata per la prima volta, inserire 0. Quando si apportano modifiche alle informazioni, ogni dichiarazione aggiornata viene numerata: 001, 002, 003, ecc.
• Codice del periodo di riferimento. Dipende dal trimestre o dal mese per cui viene presentata la dichiarazione. Quando presentano una relazione annuale, anche i contribuenti che utilizzano diversi sistemi di pagamento anticipato hanno codici diversi.

Quando si pagano i pagamenti trimestrali:

Quando si pagano i pagamenti mensili:

• Codice tributario. Ad ogni ispezione viene assegnato un codice. Indica il codice del Servizio fiscale federale a cui stai inviando le segnalazioni. Usando l'esempio dell'Ispettorato interdistrettuale del Servizio fiscale federale della Russia n. 4 per San Pietroburgo.
• Codice nel luogo di registrazione.

• Codice del tipo di attività economica. Usando l'esempio del Codice OKVED 52.24.1 - Commercio al dettaglio di pane e prodotti da forno.
• Inserisci anche il numero di telefono, il nome completo del pagatore o del rappresentante, il numero di fogli e la data di presentazione della dichiarazione.

Sezione 1 Sottosezione 1.1

Per il nostro esempio, compiliamo la sezione 1 riga per riga:

• 010 - codice del comune in cui ha sede l'azienda; Puoi scoprirlo nel nostro materiale di riferimento.
• 030 e 060 - indicano la KBK per il trasferimento di importi al bilancio federale e al bilancio regionale. KBK può essere visualizzato
• 040 e 070 - importi da pagare in aggiunta alla fine del periodo di riferimento (fiscale), suddivisi per budget:
  • al bilancio federale - 60.000 rubli (riga 040);
  • al bilancio regionale - 340.000 rubli (riga 070).

Sottosezione 1.2 Sezione 1

Compilato dai contribuenti che pagano ogni mese gli acconti. Per il nostro esempio non lo usiamo.

Sottosezione 1.3 Sezione 1 Dividendi

Compilato dalle società al momento del pagamento dell'imposta sul reddito sui dividendi.

Foglio 02 - calcolo delle imposte

Il foglio 02 compilato della dichiarazione mostrerà da quali importi di entrate e spese è stata calcolata la base imponibile.

Inserisci riga per riga:

• 010 - somma tutti i ricavi delle vendite;
• 020 - reddito non operativo (in totale);
• 030 - costi legati alle vendite;
• 040 - spese non operative;
• 050 - perdite non computate ai fini fiscali (compilare se disponibile);
• 060 - importo del profitto (calcolare per righe: 010 + 020 - 030 - 040), nel nostro esempio il totale è 5.000.000 di rubli;
• 070 - reddito escluso dal profitto (se presente);
• 080-110 - compilato a seconda delle specificità dell'attività, della presenza di redditi, benefici o perdite esenti da imposte;
• 120 - base imponibile;
• 140-170 - aliquote fiscali (dovrebbero essere calcolate con aliquote del 3% e del 17%);
• 180 — importo dell'imposta (indichiamo l'importo per l'anno, non l'importo da pagare in aggiunta);
• 190 - importo al bilancio federale;
• 200 è l'importo dell'imposta sul bilancio locale.

In prosecuzione del Foglio 02 è necessario inserire l'acconto del periodo precedente. Durante questo periodo è richiesto un pagamento aggiuntivo:

• 60.000 rubli - al bilancio federale (linea 270);
• 340.000 rubli - al budget dell'argomento (riga 271).

Appendice 1 al foglio 02

Nell'Appendice 1 del Foglio 02, dettaglia il tuo reddito per riga:

• 010 - tutte le entrate per il periodo di riferimento.

Poi nel dettaglio:

• 011 - ricavi derivanti dalla vendita di beni di propria produzione;
• 012 - ricavi derivanti dalla vendita di beni acquistati.

Le restanti righe vengono compilate se le condizioni sono soddisfatte.

• 040 - la somma di tutti i ricavi delle vendite;
• 100 - reddito non operativo.

Appendice 2 al foglio 02

L'Appendice 2 dettaglia i costi.

Le righe 010-030 sono compilate solo dalle società che utilizzano il metodo della competenza per riconoscere ricavi e spese. Con il metodo contanti le righe vengono lasciate vuote.

• 010 - spese per la vendita di beni di propria produzione;
• 020 - costi diretti associati alla vendita di beni all'ingrosso e al dettaglio;
• 030 - il costo dei beni acquistati per la rivendita come parte delle spese;
• 040 - costi indiretti (importo). Sono elencati in dettaglio nelle righe seguenti.

Supponiamo che le spese indirette di VESNA LLC consistessero in tasse e nell'acquisizione di beni ammortizzabili come investimento di capitale:

• 041 - importi di imposte e tasse;
• 043 - spesa sotto forma di investimento di capitale pari al 30% dell'importo.

I restanti campi nel nostro caso rimangono vuoti.

• 080 - spese associate alla vendita di un'immobilizzazione, vale a dire il valore residuo (trasferiamo le informazioni dalla riga 350 dell'Appendice 3 al foglio 02);
• 130 - l'importo delle spese di cui sopra.

Le spese di ammortamento sono indicate separatamente:

• 131, 132 - importi degli ammortamenti presi in considerazione nel periodo di riferimento.

I restanti campi dell'appendice 2 della dichiarazione rimangono vuoti se non sussistono le condizioni per la compilazione.

Appendice 3 al foglio 02

L'appendice 3 viene redatta solo se l'organizzazione durante il periodo di rendicontazione:

• vende beni ammortizzabili;
• vende i crediti insoluti;
• sostiene i costi di mantenimento della produzione;
• aveva entrate o spese nell'ambito di accordi di gestione fiduciaria della proprietà;
• vende terreno acquistato nel periodo dal 01/01/2007 al 31/12/2011.

Compila le righe:

• 010 - numero di unità vendute;
• 030 - provento della vendita;
• 040 — valore residuo;
• 050 - profitto, che viene calcolato come differenza tra ricavi e valore residuo.

In continuazione dell'Appendice 3 le seguenti righe:

• 340 — entrate totali (copiamo l'indicatore della riga 030, poiché i campi rimanenti sono vuoti);
• 350 - spese (copiamo l'indicatore della riga 040, poiché i campi rimanenti sono vuoti).

Caratteristiche di compilazione di una dichiarazione aggiornata

Sarà necessaria una dichiarazione aggiornata se viene scoperto un errore nei calcoli e l'imposta sul reddito non può essere calcolata correttamente la prima volta. La dichiarazione modificata indica l'importo tenendo conto dell'errore rilevato. Se l'importo dell'imposta viene sottostimato durante il primo calcolo, oltre a presentare il "chiarimento" è necessario pagare la differenza al bilancio e trasferire le sanzioni.

Scarica un esempio di dichiarazione dei redditi per l'imposta sul reddito delle società 2019

Modulo di dichiarazione degli utili in formato pdf

Un esempio di compilazione della dichiarazione dei redditi per il 1° trimestre 2019

Esempio di compilazione online della dichiarazione dei redditi del 1° trimestre 2019

È possibile compilare una dichiarazione nei servizi online sui siti Web degli sviluppatori di software di contabilità: My Business, Kontur, Nebo e altri. Alcuni siti ti consentono di farlo liberamente, ma di solito i servizi richiedono una piccola tariffa (fino a 1000 rubli).