Dnevnice za službena putovanja u inostranstvo: normativi troškova i računovodstveni postupak. Minimalne i maksimalne dnevnice za službena putovanja

Preduzeće ima pravo da pošalje prijavljene radnike na službeni put radi obavljanja službenih zadataka. Tokom njega zadržavaju radno mjesto, prosječnu zaradu i nadoknađuju troškove, uključujući isplatu dnevnica. Postojećim zakonskim aktima utvrđeno je da dnevnice za službena putovanja u 2018. godini i dalje postoje, kao i prethodnih godina.

Regulatorna tijela već nekoliko godina pokušavaju pobjeći od dnevnica, ali nadležni i dalje te uplate zadržavaju kao dio putnih troškova.

Dnevnica je novčana protuvrijednost dodatnih troškova koje ima zaposleni, a koje on ima u skladu sa zadatkom koji je dobio od uprave. Oni su standardizovani.

Svako preduzeće mora internim aktima odobriti norme dnevnica koje se utvrđuju za svaki dan službenog putovanja. Ovi iznosi moraju biti izdati zaposleniku po nalogu poslodavca prije početka samog putovanja.

Inovacija u ovoj oblasti biće uvođenje boravišne takse u Rusiji od 1. maja 2018. godine. Po svojoj veličini, prilikom slanja službenika na put u određene regije, dnevnice za službena putovanja u 2018. godini treba povećati.

Pažnja! Boravišna pristojba postojat će samo u četiri regiona Ruske Federacije: Krasnodarskom teritoriju, Republici Krim, Altajskim i Stavropoljskim krajevima. Utvrđeno je da će njegova veličina biti 50 rubalja za svaki dan.

Stoga, ako radnika u organizaciji treba poslati na put, treba mu dati, na primjer, dodatnih 250 rubalja za pet dana boravka u mjestu.

Dnevnice u 2019. u Rusiji, ZND i inostranstvu

Svaki subjekt svojom voljom odobrava iznos u kojem mu treba izdati dnevnice za službena putovanja u 2018. godini. Glavni uslov za veličinu je da se ona mora evidentirati u internim dokumentima samog preduzeća. Na primjer, njihova veličina može biti navedena u .

Pored toga, poreski organi, radi utvrđivanja osnovice za porez na dohodak fizičkih lica i premije osiguranja, postavljaju limite na dnevnicu. Prilikom obračuna poreza na dohodak ne primjenjuju se norme sadržane u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.

Kada putujete unutar Rusije

Ako se osoba koja radi u kompaniji pošalje na put sa zadatkom, tada se za porezne svrhe koristi dnevnica za 1 dan službenog putovanja u 2018. u iznosu od 700 rubalja.

Bitan! Utvrđena dnevnica koja posluje u društvu može biti veća od ovog iznosa, ali od iznosa većih od navedenog, preduzeće mora obračunati i uplatiti porez na dohodak fizičkih lica i premije osiguranja za ovo lice. Ovo pravilo važi i kada je putovanje službeno na jedan dan.

Prilikom putovanja u zemlje ZND

Putovanje sa zadatkom u zemlje ZND poseban je slučaj putovanja u inostranstvo. Stoga, prilikom određivanja dnevnice koju kompanija mora isplatiti zaposleniku za nju, morate koristiti standarde koji važe za putovanja u inostranstvo.

Dnevnice ovdje također određuje kompanija i utvrđene su lokalnim odredbama. Za porezne svrhe postoji ograničenje od 2500 rubalja.

Ali kod ovakvih poslovnih putovanja postoji jedna vrlo važna stvar. Prilikom slanja u zemlje carinske unije, pečat dolaska i odlaska iz zemlje se ne stavlja u pasoš.

Stoga je prilikom određivanja broja dana boravka na putovanju potrebno koristiti karte u vidu potvrde o danima dolaska i odlaska iz zemlje. Istovremeno, na dan dolaska u zemlju odredišta važi standard za putovanje u inostranstvo, a na dan povratka na teritoriju Rusije - dnevnica za unutrašnja kretanja.

U inostranstvu

Organizacije mogu odrediti iznos u 2018. na osnovu standarda odobrenih u propisima kompanije. Postoji i Vladina Uredba br. 12, koja definiše dnevnice u zavisnosti od zemlje dolaska.

Moraju ih koristiti kompanije iz javnog sektora. Mogu ih koristiti i drugi poslovni subjekti, ili na osnovu njih kreirati svoje standarde.

Pažnja! Međutim, u svrhu oporezivanja poreza na dohodak i premija osiguranja, morate se sjetiti trenutnog ograničenja od 2.500 rubalja dnevno. Ako stopa koju utvrđuje kompanija premašuje fiksnu stopu, onda ne zaboravite da razliku oporezujete porezom na dohodak i uračunate je u osnovicu premije osiguranja.

Dnevnica za jednodnevni službeni put

Postojeće zakonodavstvo ne definiše ni minimalno ni maksimalno trajanje službenog putovanja.

Dakle, zaposlenima je moguće ugovoriti službeni put na jedan dan, dok mu zaposlenik kompanije obavezno mora izdati dnevnicu. Njihova veličina, kao i tokom normalnog putovanja, određena je unutrašnjom situacijom preduzeća.

Ako iznos prelazi 700 rubalja za putovanje u Rusiji i 2.500 rubalja van nje, potrebno je utvrditi i platiti porez na dohodak fizičkih lica na razliku, te ga uračunati u osnovicu za doprinose u vanbudžetske fondove.

Postupak isplate dnevnica u 2019

Dnevnice za službena putovanja u 2018. godini treba da se isplaćuju na osnovu broja dana koliko će zaposleni biti na putovanju. Ovaj broj se utvrđuje na osnovu sačinjenog naloga.

Obračunata dnevnica se zaposleniku izdaje u gotovini ili bezgotovinskim prijenosom na platnu karticu unaprijed u cijelosti, jedan dan prije početka putovanja.

Dnevnice u 2017. u Rusiji moraju se isplatiti u rubljama, izdaju se:

• Za svaki dan kada zaposleni obavlja zadatak na poslovnom putu, uključujući praznike i vikende. Nije bitno da li je tog dana bio potpuno zauzet ili samo nekoliko sati.
• Za svaki dan koji je zaposlenik proveo na putu, uključujući dane odlaska i povratka, kao i dane mirovanja protiv svoje volje.

Prilikom putovanja u inostranstvo potrebno je razlikovati dane kada je zaposlenik bio u Rusiji i dane u drugoj državi. U prvom slučaju računa na dnevnice u rubljama, u drugom - u valuti zemlje u koju ide sa zadatkom. Takođe, u navedenoj situaciji važi pravilo - dan odlaska treba uzeti kao dan boravka u drugoj zemlji, a dan dolaska - za dan boravka u Rusiji.

Organizacija ne može zaposleniku isplatiti dnevnicu za službena putovanja u 2018. u stranoj valuti, ali obezbijediti ekvivalentan iznos u rubljama. U ovoj situaciji, po dolasku na odredište, morat će kontaktirati banku ili mjenjačnicu i samostalno kupiti valutu. Ova transakcija mora biti potvrđena priznanicom, na kojoj se stavljaju datum transakcije i kurs.

Ukoliko dođe do produženja službenog puta izdavanjem odgovarajuće naredbe, organizacija treba da uplati dnevnice za dodatni period na svoju platnu karticu, pošalje transferom na zahtev i sl. Zakon zabranjuje zaposlenom da koristi lična sredstva kao dnevnice, čak i ako je njihova puna naknada.

Pažnja! Ako se zaposleni razboli na službenom putu, on i dalje zadržava pravo na primanje dnevnice u cijelosti, čak i ako zbog bolesti nije bio u mogućnosti da izvrši zadatke koje mu je zadala uprava.

Oporezivanje

Za poresko računovodstvo usvojena je stroga dnevnica:

• 700 rubalja - ako se putuje unutar zemlje;
• 2500 rubalja - ako je zaposlenik poslan u drugu državu.

Ako je dnevnica isplaćena u navedenim iznosima, onda to ne treba ispisivati ​​ni u jednoj deklaraciji, a takođe nije potrebno na nju obračunavati porez. Međutim, kada je dnevnica isplaćena u većem iznosu, onda se na višak mora obračunati porez na dohodak građana.

Osim toga, od 2017. godine na iznos viška moraju se obračunavati i doprinosi socijalnim fondovima, osim za povrede. Računovođa mora na kraju mjeseca utvrditi iznos doprinosa za podnošenje avansnog izvještaja za ovo putovanje, a višak se uračunava u opštu osnovicu za utvrđivanje doprinosa.

Pažnja! Ne postoji obaveza uzimanja u obzir ograničenja dnevnica prilikom utvrđivanja poreza na dohodak. Organizacija ih uključuje u bazu podataka u skladu sa ograničenjima odobrenim internim lokalnim aktima. Dnevnice se uračunavaju istog dana kada ih je zaposlenik uručio.

Dokumenti koji potvrđuju troškove

Po povratku s puta, zaposlenik sastavlja zapisnik o putovanju. Uz njega se moraju priložiti dokumenti koji potvrđuju korištenje primljenih obračunskih iznosa.

Ovi oblici uključuju:

• Dokumenti koji potvrđuju da je smještaj iznajmljen. To može biti račun, račun od hotela, ugovor o najmu privatnog stana. U bilo kojem od dokumenata mora biti naznačen broj dana i troškovi života za jedan dan.
• Dokumenti kojima se utvrđuje činjenica putovanja do mjesta službenog putovanja i povratka kući. Ovo uključuje karte, bording karte, račune za posteljinu, itd.;
• Dokumenti koji potvrđuju korištenje taksi usluga - karte, računi, čekovi itd.
• Dopis zaposlenog sa priloženim čekovima sa benzinske pumpe - da li je tokom putovanja koristio lični prevoz;
• Dopis u kojem se navodi da zaposlenik nema prateću dokumentaciju, na primjer, zbog njihovog gubitka.
• Dokumenti za ostale troškove (priznanica ostave, ček za plaćanje komunikacionih usluga itd.).

Dnevnice za službena putovanja u 2019. godini i smjer njihovog korištenja ne moraju se ni na koji način potvrđivati.

Postojalo je čvrsto mišljenje da se dnevnice zaposleniku isplaćuju prvenstveno za obroke na službenom putu. Međutim, to je pogrešno. Dnevnice se izdaju za nadoknadu troškova koji se ne mogu unaprijed uzeti u obzir i koji se ne mogu dokumentirati. Pogledajmo teška i kontroverzna pitanja s kojima se računovođe najčešće suočavaju prilikom obračuna i isplate dnevnica.

Čemu služi dnevnica?

Zaposlenom u organizaciji koji je otišao na obavljanje službenog zadatka van mjesta stalnog rada (na službenom putu) nadoknađuju se dodatni troškovi koje ima u vezi sa životom van mjesta stalnog prebivališta, koji se nazivaju dnevnice (čl. 168 Zakona o radu Ruske Federacije, klauzula 11 Uredbe o posebnostima slanja zaposlenih na službena službena putovanja, odobrene Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. oktobra 2008. br. 749, u daljem tekstu: Regulativa).

Mnogi smatraju da se dnevnice zaposleniku isplaćuju prvenstveno za obroke na službenom putu, da tako kažem, kao nadoknada za nedostatak domaćeg boršča i ćufte. Ali nije tako. Troškovi hrane, odjeće i drugih potreba radnika su njegovi lični problemi. On prima platu i odlučuje gdje i kako će je potrošiti. To što je na službenom putu ne znači da ga je matična kancelarija dužna hraniti u ovom trenutku. Obavezno je platiti put do i od mjesta službenog puta, smještaj i druge dokumentovane troškove koje je primoran snositi samo zato što radi van mjesta prebivališta, ali ne i za ishranu.

Dnevnice se izdaju za nadoknadu onih troškova koji se ne mogu unaprijed uzeti u obzir ili koji se ne mogu dokumentirati.

Primjer 1

Collapse Show

Putni troškovi na mestu službenog puta, čokoladica (po staroj dobroj tradiciji) sekretarici direktora sa kojom ćete morati da komunicirate, telefonski razgovori o radnim pitanjima na ličnom mobilnom telefonu itd. Svi ovi troškovi ne može se dokumentovati. U mjestu stalnog rada oni ne bi nastali, a potrebno je da ih zaposleni nadoknadi. Uostalom, oni su jasno usmjereni na rješavanje onih zadataka zbog kojih je zaposlenik poslan na službeni put.

Stope isplate

Mnogi su, zasigurno, zatekli vrijeme kada je dnevnica bila strogo regulirana. Trenutno, za potrebe oporezivanja dobiti, iznos dnevnice određuje se samo voljom organizacije (podtačka 12, tačka 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije). Ne postoji postavljena gornja ili donja granica.

Treba napomenuti da ako za vrijeme službenih putovanja unutar zemlje dnevnica u organizaciji prelazi 700 rubalja, a za službena putovanja u inozemstvo - 2500 rubalja, tada višak povećava prihod zaposlenika koji podliježe porezu na dohodak.

Dnevnica se isplaćuje za svaki dan boravka na službenom putu, uključujući vikende i neradne praznike, kao i za dane boravka na putu, uključujući i vrijeme prinudnog zaustavljanja na putu (član 11. Pravila).

Ako zaposleni u uslovima službenog puta ima mogućnost da se svakodnevno vraća u mjesto prebivališta, dnevnice se ne isplaćuju (tačka 11. Pravilnika).

O svrsishodnosti dnevnog povratka zaposlenog iz mjesta službenog putovanja u mjesto stalnog boravka u svakom slučaju odlučuje uprava organizacije, uzimajući u obzir udaljenost, uslove transportne komunikacije, prirodu izvršenog zadatka, potrebu stvaranja uslova za odmor zaposlenog i drugih objektivnih uslova.

Odredite dane polaska i dolaska

Dan polaska na službeno putovanje je datum polaska vozila – voza, aviona, autobusa, broda i sl. - iz mjesta (naselja) stalnog rada , a ne prebivalište zaposlenog (tačka 4. Uredbe).

At odlazak vozila Do zaključno 24:00 sata za dan polaska smatra se tekući dan, a od 00:00 i kasnije - sljedeći dan.

Primjer 2

Collapse Show

Ako voz kreće 5. oktobra u 23:59, onda je zaposlenik otišao na službeni put 5. oktobra. Ako voz krene, na primjer, 4 minute kasnije, odnosno u 00:03, onda je to već 6. oktobar - sljedeći dan.

Kada se stanica, pristanište ili aerodrom nalazi van naselja, treba voditi računa o vremenu potrebnom za putovanje do stanice, pristaništa ili aerodroma.

Istovremeno, još jednom napominjemo da se pod naseljem priznaje mjesto lokacije organizacije, a ne prebivalište zaposlenika.

Odnosno, prema stavu 4. Pravilnika, zaposlenik (čak i u tri ujutro) na službenom putu formalno odlazi sa svog stalnog radnog mjesta, a ne od kuće. A vrijeme potrebno za dolazak do aerodroma izračunava se na osnovu rute: „Posao – Aerodrom“, a ne „Kuća – Aerodrom“.

Prije ukrcavanje u avion na aerodromu morate proći čekiranje i lični pregled. Prijava, u pravilu, počinje 2 sata prije vremena polaska navedenog na karti (vrijeme polaska, kao i vrijeme dolaska, uvijek je naznačeno lokalno), a završava se 40 minuta prije polijetanja aviona.

Putnicima koji kasne na prijavu ili ukrcaj u avion nije dozvoljeno letenje. Dakle, vremenu potrebnom za dolazak do aerodroma (u prosjeku oko sat vremena), potrebno je dodati još sat vremena za prolazak prijave, pregleda i čekanja najave za ukrcavanje u avion.

U voz se možete ukrcati tri minuta pre polaska (u voznim kartama je vreme polaska i dolaska naznačeno u Moskvi), kao i u autobus.

Ako zaposleni ide na službeni put službenim prijevozom, vlastitim automobilom(ili tuđem, vozeći ga po punomoćniku), tada se period odlaska na službeno putovanje utvrđuje pratećim dokumentima. To mogu biti, posebno, tovarni list automobila, računi, računi, čekovi benzinske pumpe ili drugi dokumenti koji potvrđuju rutu (tačka 7. Pravilnika).

Ako nema putnih isprava, onda se period boravka na službenom putu može potvrditi dokumentima za iznajmljivanje smještaja u mjestu službenog putovanja (tačka 7. Pravilnika).

Ali ako zaposleni ne može da predoči dokumente o prebivalištu, onda mora da potvrdi period boravka na službenom putu uslužnom (prijavnom) dopisom ili dokumentom strane domaćina o stvarnom boravku tamo (član 7. Uredbe). Takav dokument se može sastaviti u bilo kom obliku. Ali u svojoj suštini, to je duplikat putne potvrde, čije je obavezno prisustvo ukinuto od 08.01.2015. Uredbom Vlade Ruske Federacije od 29.12.2014. br. 1595.

Stoga je, po našem mišljenju, prilikom slanja zaposlenog na službeno putovanje optimalno da mu i dalje izdajemo putnu potvrdu. Kao i do sada, obrazac br. T-10, odobren Uredbom Državnog komiteta za statistiku Rusije od 05.01.2004. br. podsjećamo, nije model, može poslužiti kao model.obavezno za upotrebu.

Na sličan način se smatra i dan dolaska sa službenog puta, odnosno prema putnoj ispravi u kojoj je naznačeno i vrijeme boravka. Međutim, od aerodroma do mjesta stalnog rada već nema vremena.

Primjer 3

Collapse Show

Ako avion sleti u 23:59 (prema karti), onda bi se ovaj dan već trebao smatrati posljednjim za potrebe službenog putovanja. Iako će doći do tamo noću vjerovatno biti malo teže nego usred bijela dana. Istina, ako je potrebno, teoretski, možete uzeti potvrdu sa aerodroma da je stvarno slijetanje bilo u 00.07.

Dnevnica

Za sve dane između dva datuma (odlazak i dolazak) zaposlenik mora dobiti dnevnice obračunate na osnovu iznosa utvrđenog lokalnim regulatornim aktom organizacije. Ovdje je već sve u milosti rukovodstva organizacije.

Visina dnevnica može biti ili jednaka za sve zaposlene, bez obzira na radno mjesto, radni staž i sl., ili se razlikovati, recimo, u zavisnosti od regije službenog putovanja. Na primjer, na službenim putovanjima u Vologdu dnevnica će biti veća nego za one koji su otišli u Kerč (ili obrnuto). Organizacija nije u obavezi da dokazuje poreskim vlastima ispravnost takvih radnji.

Osim toga, niko ne zabranjuje određivanje dnevnica u zavisnosti od položaja. Odnosno, dnevnica direktora ili njegovih zamjenika može premašiti dnevnicu načelnika odjeljenja. A oni, pak, imaju više od običnih zaposlenih. Ili, opet, obrnuto. Najveće dnevnice mogu biti za radnike koji donose profit preduzeću, a ne za one čiji je zadatak da usmeravaju i inspirišu.

Ali ovdje, po našem mišljenju, kao i kod utvrđivanja službene plate (tarifne stope), dnevnicu treba precizirati u ugovoru o radu. U ovom slučaju, samo tri osobe će znati za to: menadžer, zaposlenik i računovođa.

Bilješka

Collapse Show

Zaključak da se dnevnica može razlikovati, uključujući u zavisnosti od položaja ili drugih faktora, formiran je još 2008. godine, kada je Federalni zakon br. 158-FZ od 22. jula 2008. godine i Uredba Vlade Ruske Federacije br. 1. januara 2009. godine ukinute su dnevnice utvrđene Uredbom Vlade Ruske Federacije broj 93 od 8. februara 2002. Mnogi su smatrali da je time narušen princip socijalne pravde. Ali o kojoj vrsti diskriminacije je riječ? Niko nije ogorčen (barem naglas) kada dva radnika na istim pozicijama i koji rade isti posao sa istim (prema jednom od njih) rezultatom dobijaju različite plate. I, možda, ova razlika može biti veoma značajna. Isto je i sa dnevnicima. Nadležni bolje znaju ko snosi koje troškove na službenom putu i kome i kako da ih nadoknadi.

At jednodnevni izleti unutar Ruske Federacije, kao što je gore navedeno, dnevnice se ne isplaćuju (klauzula 11 Pravilnika). S tim u vezi, prisjećam se slučaja iz lične prakse autora (kada je služio kao viši inspektor-revizor jednog od građevinskih odjela Ministarstva odbrane SSSR-a). To je aktuelno i danas.

Primjer 4

Collapse Show

Prilikom vršenja revizije finansijskih i ekonomskih aktivnosti jednog od podređenih odeljenja stacioniranih u Lenjingradu (kako se tada zvao Sankt Peterburg), proveren je prethodni izveštaj službenika koji je poslat na službeni put u više odeljenje u Moskvi.

Prema putnom listu, datum polaska sa službenog puta je 06. septembar, a datum dolaska 08. septembar. Zaposlenom je nadoknađen trošak karata i obračunate dnevnice za tri dana. Provjerom izvještaja utvrđeno je da je vrijeme polaska voza „Lenjingrad – Moskva“ 07. septembra u 00.07. Vrijeme polaska iz Moskve - 07. septembar u 16.40 sati, a vrijeme dolaska u Lenjingrad - 07. septembar u 23.40 sati. Dakle, period boravka na službenom putu je jedan dan (07. septembar), a dnevnice nisu bile predmet obračuna i isplate.

U revizijskom aktu konstatovana je ova povreda, te je rukovodstvu Odjeljenja naloženo da od ovog službenika naplati preplaćeni iznos.

Slična situacija je sasvim moguća u savremenim uslovima.

Istovremeno, ima smisla obratiti pažnju na mišljenje Ministarstva finansija Rusije, izraženo u pismu od 16. jula 2015. broj 03-03-07 / 40892. Posebno napominje da se za jednodnevna službena putovanja naknada ostalih troškova u slučajevima, na način iu iznosima utvrđenim kolektivnim ugovorom ili lokalnim regulatornim aktom, vrši po podnošenju dokumenata koji potvrđuju ove troškove (st. 24 Pravilnika).

Međutim, kada jednodnevni izleti u inostranstvo dnevnice (prema stopi utvrđenoj za službeni put u ovu državu) isplaćuju se polovično (stav 20. Pravilnika). Po našem mišljenju, ovo je relevantno za putovanja u susjedne zemlje (Kazahstan, Bjelorusija, Ukrajina).

Na primjer, u jednom danu možete se okrenuti iz regije Smolensk do Vitebska i obrnuto, ili od Orenburga do Aktobea, itd. Ali vrlo je teško poslovno letjeti u Pariz ili London i imati vremena za povratak istog dana.

Prilikom putovanja u inostranstvo, datum prelaska državne granice utvrđuje se oznakama u stranom pasošu (tačka 18. Pravilnika). U slučaju službenog putovanja u zemlje ZND (prilikom prelaska granice, oznaka u pasošu se ne stavlja), datum prelaska granice utvrđuje se putnim ispravama.

Dnevnica za dan prelaska granice isplaćuje se prema stranim standardima (u stranoj valuti), a pri povratku kući (odnosno na mjesto stalnog rada) - u rubljama (prema ruskim standardima).

Dakle, ako zaposlenik leti na službeni put u inostranstvo avionom, tada će na dan odlaska dobiti dnevnicu u stranoj valuti. A za dan polaska, na primjer, iz Pariza kući - u rubljama.

Svi troškovi koje je otputovani radnik napravio nakon odobrenja troškovnika otpisuju se na troškove knjiženjem:

Debitni račun 26 (44) Kreditni račun 71.

Ako su troškovi napravljeni u bilo kojoj stranoj valuti, oni podliježu preračunavanju u rublje po kursu koji je bio na snazi ​​na dan odobrenja avansnog izvještaja od strane šefa organizacije (podtačka 5, tačka 7, član 272 Poreznog Kodeks Ruske Federacije).

Dnevnice za službena putovanja u 2018 su obavezni za plaćanje od strane poslodavca (član 168 Poreskog zakona Ruske Federacije). O normiranju, veličini i uslovima isplate dnevnica pročitajte u članku.

Procedura isplate dnevnica

Dnevnice se nadoknađuju zaposleniku za svaki dan na službenom putu, uključujući vikende i praznike (član 11. Uredbe Vlade Ruske Federacije od 13. oktobra 2008. br. 749, u daljem tekstu - Uredba br. 749).

Stvarno trajanje službenog putovanja potvrđuje se putnim ispravama, a u slučaju njihovog gubitka - ispravama o prebivalištu. Često je preporučljivo sastaviti bilješku na poslovnom putu. Pomoći će potvrditi period boravka na poslovnom putu, ako iz nekog razloga nije moguće predočiti dokumente o smještaju. U tom slučaju, strana koja prima podatke mora u dopisu zabilježiti datume dolaska i odlaska (klauzula 7 Rezolucije br. 749).

Kada se do mjesta obavljanja službenog zadatka putuje automobilom (ličnim ili službenim), uz dopis se prilažu dokumenti koji potvrđuju datume putovanja: putni i/ili putni listovi, potvrde i čekovi sa benzinskih pumpi itd.

Za više informacija o trošenju dnevnica pogledajte materijal .

Jednodnevno službeno putovanje ima svoje posebnosti: ako službeno putovanje ne ide dalje od Rusije, dnevnice se ne isplaćuju, a prilikom putovanja u inostranstvo njihova veličina će biti 50% njihove uobičajene vrijednosti (klauzule 11, 20 Rezolucije br. 749). Jednodnevni službeni put postao je kamen spoticanja u pitanju plaćanja: sudska praksa ima odluku Vrhovnog suda Rusije od 11. septembra 2012. br. 4357/12, u kojoj se navodi da se ovo plaćanje može izvršiti, ali uz s tim da se radi o naknadi za ostale troškove zaposlenog. U slučaju bolesti zaposlenog tokom službenog putovanja, prema tački 25. Uredbe br. 749, dnevnice se isplaćuju za sve dane bolovanja, čak i ako je produžilo trajanje službenog puta. Ovo pravilo važi i kada je zaposleni zadržan na službenom putu uz dozvolu (ili na zahtev) uprave.

Dnevnice za službena putovanja u 2018

Inače, visina dnevnice nije zakonom ograničena, u čl. 217 Poreskog zakonika Ruske Federacije, predviđene su samo njihove norme za potrebe oporezivanja poreza na dohodak građana i premija osiguranja, koji predstavljaju neoporezivi minimum. Dnevnice na službenom putu - 2018: za ruska poslovna putovanja - 700 rubalja, a za inostrana - 2.500 rubalja, važile su i u 2017. Iznosi koji se izdaju zaposleniku prema korporativnim standardima koji premašuju ograničenje podliježu porezu na dohodak i premijama osiguranja (klauzula 2, član 422 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kako platiti premije osiguranja iz dnevnica, pročitajte u materijalu.

• Dnevnica za službena putovanja u inostranstvo obračunava se prema oznakama carinske službe u međunarodnom pasošu upućenog radnika. Kao opšte pravilo, dan prelaska granice radi napuštanja Ruske Federacije smatra se danom u inostranstvu, a dan prelaska granice za ulazak u Rusku Federaciju već se smatra danom u Ruskoj Federaciji (član 18. Uredbe o Vlada Ruske Federacije od 13. oktobra 2008. br. 749). Ako se dnevnice za putovanje izdaju u stranoj valuti, za potrebe poreza na dohodak fizičkih lica preračunavaju se u rublje po kursu Banke Rusije, u kojoj se avansni izvještaj odobrava nakon što se zaposlenik vrati sa službenog puta ili ako se zaposlenik odlazi nakon povratka sa službenog puta. Ali za potrebe obračuna premija osiguranja od viška dnevnica koristi se (dopis Ministarstva finansija od 29.05.2017. godine br. 03-15-06/32796).

Primjer

Komercijalni direktor Smolenske pivare doo napustio je Smolensk na službeni put 01.03.2018. U periodu od 03.02.2018. do 03.03.2018. godine radio je u Moskvi. 04.03.2018. krenuo vozom za Prag. Voz je krenuo u 7:45 4. marta 2018. godine, prešao rusku granicu u 3:01 5. marta 2018. godine, a na odredište je stigao u 9:50 5. marta 2018. godine. Direktor se vratio avionom u Moskvu 03.09.2018. i stigao u Smolensk 03.10.2018.

Prema korporativnim standardima, direkcija je utvrdila povećane dnevnice: 1.000 rubalja. za Rusiju, 50 eura - za evropske zemlje.

Prema rasporedu službenog putovanja, direktoru je dato:

• Rublji za 03.01.2018., 3.2.2018., 3.3.2018., 3.4.2018., 03.09.2018. i 10.3.2018. = 6 dana. Ukupno: 6.000 rubalja. dnevnice u Rusiji.
• Euro za 03.05.2018, 03.06.2018, 03.07.2018, 03.08.2018 = 4 dana. Ukupno: 200 eura.

Direktor je predstavio prethodni izvještaj 13.03.2018. Istog dana odobren je prethodni izvještaj.

Kurs eura koji je utvrdila Banka Rusije iznosio je 69,7972 RUB na dan 13. marta 2018. godine i 70,5618 RUB na dan 31. marta 2018.

Obračun dnevnice za službeni put, prihvaćen kao trošak:

6.000 + 200 × 69.7972 = 19.959,44 rubalja

Pravila:

700 × 6 + 2500 × 4 = 14200 rubalja

Porez na dohodak podliježe sljedećem iznosu: 6.000 + 200 × 70.5618 - 14.200 = 5.912,36 rubalja.

Računovođa Smolenske pivare doo obračunao je premije osiguranja u iznosu od: 19.959,44 - 14.200 = 5.759,44 rubalja.

• Zakon o radu Ruske Federacije ne utvrđuje obavezu poslodavca da isplaćuje jednaku dnevnicu svim zaposlenima u organizaciji: oni se mogu podijeliti u kategorije, dodjeljujući svakom od njih odgovarajući iznos u računovodstvenoj politici. Ovo se navodi u pismu Ministarstva rada Rusije od 14. februara 2013. br. 14-2-291 i pismu Rostruda od 4. marta 2013. godine br. 164-6-1.

Takođe, dnevnica za službena putovanja u 2018. godini može zavisiti od više faktora, na primjer, cijene hrane i putovanja putničkim prevozom u mjestu službenog putovanja, poziciji. Glavno je popraviti promjene računovodstvene politike i pozicije na službenim putovanjima.

• Kao što je već postalo jasno, dnevnice su izuzete od poreza na dohodak po odbitku u granicama navedenim u Poreskom zakoniku Ruske Federacije, odnosno ako se dnevnice isplaćuju iznad ove norme, porez se naplaćuje na višak iznosa. . Za potrebe poreza na dohodak, datum prijema prihoda u obliku viška dnevnice je posljednji dan u mjesecu u kojem je odobren avansni izvještaj (podklauzula 6, stav 1, član 223 Poreskog zakona Ruske Federacije ). U tom slučaju, odbitak treba izvršiti od sljedeće isplate plaće zaposlenom, a porez treba prenijeti u budžet najkasnije sljedeći dan nakon ove isplate (ovo je navedeno u tački 6. člana 226. Kodeks Ruske Federacije).
• Ministarstvo finansija Ruske Federacije u pismu od 01.10.2015. br. 03-04-06 / 56259 ukazuje da sredstva isplaćena zaposlenom u zamjenu za dnevnicu za jednodnevna službena putovanja ne podliježu ličnom porez na dohodak u iznosima iz stava 3. čl. 217 Poreskog zakona Ruske Federacije.
• Poresko računovodstvo za potrebe dnevnog poreza na dohodak ne podrazumijeva racionalizaciju, odnosno priznaju se u iznosu u kojem su osnovani u preduzeću. Art. 272 Poreznog zakona Ruske Federacije kaže da se putni troškovi priznaju na dan odobrenja avansnog izvještaja: ovo pravilo vrijedi i za dnevnice.
• Počevši od 2017. godine, za dnevnice iznad normi utvrđenih stavom 3. čl. 217, premije osiguranja se naplaćuju za VNiM, OPS i OMS (klauzula 2, član 422 Poreskog zakona Ruske Federacije). U pismu br. 03-15-06/15230 od 16. marta 2017. Ministarstva finansija Rusije pojašnjeno je da se dnevnice u stranoj valuti pretvaraju u rublje po zvaničnom kursu Centralne banke Rusije. Ruska Federacija je ustanovljena na dan kada je dnevnica obračunata u korist zaposlenog.
• Pod danom obračuna dnevnice za potrebe obračuna premija osiguranja podrazumijeva se dan odobravanja avansnog izvještaja (vidi dopis Ministarstva finansija Ruske Federacije od 29. maja 2017. godine br. 03-15-06 / 32796). Doprinosi za povrede za dnevnice, kako u granicama tako i iznad normi, se ne naplaćuju (klauzula 2 člana 20.2 zakona br. 125-FZ, pismo FSS Ruske Federacije od 17. novembra 2011. br. 14 -03-11 / 08-13985).

O odrazu dnevnica u 6-NDLF pročitajte u članku

Dnevnice za službena putovanja u inostranstvo u 2018-2019 važni su za obračun poreza na dohodak, kao i za potrebe obračuna i plaćanja poreza na dohodak građana.

Podsjetimo da poslodavac samostalno određuje dnevnicu, utvrđujući iznose u kolektivnom ugovoru ili u lokalnom regulatornom aktu (član 168. Zakona o radu Ruske Federacije).

Neke kompanije određuju različite dnevnice za službena putovanja u inostranstvo, u zavisnosti od toga u koju zemlju se zaposleni šalje na posao.

Inače, Vlada Ruske Federacije utvrđuje visinu dnevnice za budžetske organizacije za službena putovanja u inostranstvo. I komercijalne organizacije, po želji, mogu se fokusirati na ove dnevnice.

Dnevnice za službena putovanja u inostranstvo 2018-2019: tabela

Radi razumijevanja, evo nekih veličina dnevnica za službena putovanja u inostranstvo, koje je utvrdila Vlada Ruske Federacije za državne službenike (Uredba Vlade Ruske Federacije od 26. decembra 2005. br. 812):

Dnevnica za službena putovanja u inostranstvo: u kojoj valuti izdati

Poslodavac sam određuje u kojoj valuti će utvrditi i isplaćivati ​​dnevnice za službena putovanja u inostranstvo. Na primjer, iznos takvih dnevnica može se odrediti u stranoj valuti, ali će zaposlenik dobiti iznos u rubljama koji je ekvivalentan dnevnim naknadama u toj valuti.

Službeno putovanje u inostranstvo: kako izračunati dnevnicu

Obračun dnevnica za službena putovanja u inostranstvo u 2018-2019 zavisi od broja dana koje je zaposlenik proveo van Ruske Federacije.

Kao opšte pravilo, dnevnice se isplaćuju zaposlenima na sledeći način (klauzule 17, 18 Pravilnika, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 13. oktobra 2008. br. 749):

• pri odlasku na službeni put u inostranstvo, po danu prelaska granice isplaćuje se dnevnica za vrijeme provedeno u inostranstvu;
• pri povratku sa inostranog putovanja za dan prelaska granice isplaćuje se dnevnica kao za službeno putovanje u zemlji.

Istina, kompanija ima pravo da uspostavi sopstvenu proceduru za obračun isplaćenih dnevnica.

Dnevnice za službena putovanja u inostranstvo u 2018-2019 u "profitabilne" svrhe

Cjelokupni iznos dnevnice (bez ograničenja) može se uzeti u obzir kao rashod prilikom utvrđivanja osnovice poreza na dohodak (klauzula 12, stav 1, član 264 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Ako se dnevnice izdaju u rubljama, tada računovodstvo takvih troškova neće uzrokovati poteškoće - samo se cijeli iznos otpisuje kao dio "profitabilnih" troškova.

Ako je dnevnica izdata prije službenog puta u stranoj valuti, onda je potrebno ovaj iznos preračunati u rublje po zvaničnom kursu Centralne banke na dan izdavanja dnevnice (klauzula 10, član 272. Poreski zakonik Ruske Federacije):

Primljeni iznos je uključen u troškove.

Dnevnica za službena putovanja u inostranstvo 2018-2019: šta je sa porezom na dohodak građana

Kada putujete u inostranstvo, porez na dohodak građana ne podliježe iznosu dnevnice, koja ne prelazi 2500 rubalja. dnevno (klauzula 3, član 217 Poreskog zakona Ruske Federacije). Shodno tome, od iznosa koji prelazi ovu granicu potrebno je odbiti porez na dohodak fizičkih lica i prebaciti ga u budžet.

Ako je dnevnica isplaćena u rubljama, tada će se porezna osnovica poreza na dohodak izračunati prema sljedećoj formuli:

Usput, ako je dnevnica u organizaciji određena u stranoj valuti, ali se zaposleniku isplaćuje u rubljama, tada se ne moraju vršiti preračuni (