Kako pravilno popuniti izjavu o dobiti. Prijava poreza na dohodak: upute za popunjavanje

Novi obrazac poreske prijave odobren je Naredbom broj MMV-7-3/572 od 19.10.2016. godine. Ažuriranoj izjavi dodata su dva lista: za obveznike koji usklađuju cijene za transakcije sa povezanim licima i za organizacije koje kontrolišu strane kompanije. Preostali listovi su dopunjeni novim redovima, stari indikatori su izbrisani zbog nedostatka potražnje.

Ko je dužan da podnese prijavu poreza na dohodak?

Deklaracija je apsolutno obavezna sve organizacije koje primenjuju zajednički poreski sistem.

Ovo se dešava kada organizacija isplaćuje dividende u posebnom režimu organizacijama i pojedincima. Sastav prijave tada zavisi od organizaciono-pravnog oblika organizacije – poreskog agenta.

Koliko često se prijava podnosi poreskoj upravi?

Poreznoj upravi na osnovu rezultata treba podnijeti „profitabilnu“ prijavu svaki izvještajni i poreski period.

Poreski period za porez na dohodak je kalendarske godine, dakle, svi pokazatelji koji se koriste za obračun poreske osnovice se popunjavaju u deklaraciji kumulativno ukupno. Godišnja deklaracija se podnosi do 28. marta naredne godine (.

Izvještajni periodi u slučaju tromjesečno podnošenje deklaracije će biti: 1. kvartal, polugodište, 9 mjeseci. Rok za podnošenje je najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi nakon izvještajnog kvartala.

Kada mjesečno podnošenje Izvještajni periodi deklaracije će biti mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca, četiri mjeseca i tako dalje. Rok za podnošenje je najkasnije do 28. u mjesecu koji slijedi za izvještajnim.

Organizacije imaju pravo da sami biraju koliko često podnijeti izvještaj, nema ograničenja, na primjer, u pogledu obima prihoda ili organizaciono-pravnog oblika.

Ali, ako poreski obveznik odluči da pređe na obračun mjesečne akontacije na osnovu stvarno primljene dobiti, dužan je o tome obavijestiti poresku upravu prije početka godine, u kojem je planiran takav prijelaz (član 2. člana 286. Poreskog zakonika), a također ne zaboravite unijeti izmjene u računovodstvenu politiku za porezne svrhe.

Ako poreski obveznik odluči da podnosi kvartalnu prijavu, prvo mora da utvrdi da li treba da obračunava akontaciju na takvu prijavu tromesečno ili mesečno. Za ovo on izračunava prosječan prihod za prethodna četiri kvartala. Ako je ovaj pokazatelj prekoračen 15 miliona rubalja moraće da plaća mesečne uplate po osnovu dobiti dobijene za prethodni kvartal (tačka 3 člana 286 Poreskog zakona).

Šta deklaracija uključuje?

Da li svi listovi moraju biti uključeni u dostavljenu deklaraciju?

Ako poreski obveznik ne pripada nijednoj određenoj kategoriji ili nema podataka o bilo kojim pokazateljima, odgovarajući listovi i rubrike ne mogu biti uključeni u deklaraciju. Ali postoji obavezni odjeljci za sve poreske obveznike. Ovo:

  • Naslovna strana sa podacima o poreskom obvezniku,
  • Odjeljak 1.1 prikazuje iznos poreza koji treba platiti, te brojke koje će porezna uprava odraziti na kartici obračuna poreza sa budžetom (osim za neprofitne organizacije koje obavljaju djelatnosti koje ne stvaraju prihod)
  • Odjeljak 02 uključujući samog sebe obračun poreza za izvještajni period,
  • Prilozi listu 02 br. 1 (Dešifriranje prihoda) i 2 (Dešifriranje rashoda i gubitaka). Pažnja! Prijave ne predstavljaju seorganizacije plaćanje mjesečnih akontacija na osnovu stvarnog profita, kada predaju deklaraciju za 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 i 11 mjeseci.

Ne ispunjavaju sve organizacije preostale listove i dodatke, ali uvijek može nastati situacija kada ih treba uključiti u dostavljenu izjavu:

Odjeljak/aneks deklaracije Uslovi za podnošenje
Pododjeljak 1.2 Ako organizacija plaća mjesečne akontacije poreza u tromjesečnoj prijavi
Pododjeljak 1.3 Pojavljuje se ako:

– organizacija djeluje kao poreski agent prilikom isplate dividendi i kamata,

– organizacija je primila takav prihod, ali agent nije zadržao porez.
Dodatak 3 listu 02 Ako je organizacija primila dobitke i gubitke na pojedinačnim transakcijama (na primjer, prodala imovinu koja se amortizira)
Dodatak 4 listu 02 Ako se gubici uzimaju u obzir prilikom formiranja dobiti, ili se pretpostavlja da će se uzeti u obzir. Ova prijava se popunjava prilikom podnošenja deklaracije za 1. kvartal i godinu.
Dodatak 5 listu 02 Ako organizacija ima ogranke ili posebne odjele.
Prilozi 6, 6a, 6b listu 02 Formiran od strane članova konsolidovane grupe poreskih obveznika
List 03 Ako poreski agent isplaćuje dividende i kamate drugim organizacijama. Popunjava se za svaku odluku o isplati prihoda
List 04 Ako je organizacija primila dividende od stranih organizacija, kamate na državne hartije od vrijednosti i prihod nije zadržan od strane poreskog agenta
List 05 Ako je organizacija primila prihod od transakcija sa hartijama od vrednosti
List 06 Popunjavaju nedržavni penzioni fondovi
List 07 Dopuniti dobrotvorne organizacije
List 08 Popunjavaju organizacije koje samostalno usklađuju poresku osnovicu za kontrolisane transakcije
List 09 i Dodatak 1 listu 09 Popunjavaju organizacije koje su primale prihode u vidu dobiti kontrolisanih stranih kompanija
Dodatak 1 poreskoj prijavi Organizacije koje su ostvarile prihode koji nisu uključeni u poresku osnovicu (npr. prihodi stanodavaca u vidu nerazdvojivih poboljšanja), ili su pretrpeli troškove koje ne uzimaju u obzir određene kategorije poreskih obveznika (npr. manjak ako se ne pronađu počinioci )
Prilog 2. poreskoj prijavi Akcionarska društva isplaćuju dividende fizičkim licima

Koju odgovornost ima poreski obveznik?za nepodnošenje izjave ili podnošenje izjave u suprotnosti sa utvrđenim rokom?

Pažnja! Ako poreski obveznik u roku od deset radnih dana neće podnositi godišnje deklaracija, poreska uprava će blokirati njegov tekući račun(klauzula 3 člana 76 Poreskog zakona Ruske Federacije)!

prilikom plaćanja mjesečnih akontacija po osnovu dobitiprethodni kvartal?

Ako organizacija plaća mjesečne akontacije po osnovu dobiti iz prethodnog kvartala, postaje važno pravilno popuniti list 02, a shodno tome i odeljke 1.1 i 1.2 deklaracije.

U red 210 ispisuje se iznos obračunatih akontacija za izvještajni period. Sastoji se od zbira linija 180 i 290 prethodna deklaracija.

primjer:

Profit organizacije je bio:

1. kvartal – 3.000.000 rubalja, polugodište – 4.000.000 rubalja, 9 mjeseci – 7.000.000 rubalja.

Prilikom pripreme deklaracije za pola godine Računovođa je u deklaraciji prikazao sljedeće podatke:

Stranica 180 – 800.000 rub.

Stranica 210 – 1.200.000 rub.

Stranica 280 – 400.000 rub.

Stranica 290 – 200.000 rub.

Prilikom pripreme deklaracije za 9 mjeseci Računovođa je popunio redove na sljedeći način:

Stranica 180 – 1.400.000 rub.

Stranica 210 – 1.000.000 rub.

Stranica 270 – 400.000 rub.

Stranica 290 – 600.000 rub.

Stranica 320-600.000 rub.

Kako pravilno popuniti list 02prilikom plaćanja mjesečnih akontacija na osnovu stvarnihprimljena dobit?

IN mjesečna deklaracija red 180 označava obračunati porez za trenutni period, u red 210 – obračunati porez za prethodni izvještajni period.

primjer:

Organizacija ima sljedeće podatke o primljenoj dobiti:

januar – 100.000 rubalja,

januar-februar – 50.000 rub.,

januar-mart – 200.000 rubalja.

U izjavama organizacija će odražavati:

za januar:

Stranica 180 – 20.000 rub.,

Stranica 210 – 0,

Stranica 270 – 20.000 rub.

Za januar-februar:

Stranica 180 – 10.000 rub.,

Stranica 210 – 20.000 rub.,

Stranica 280 – 10.000 rub.

Za januar-mart:

Stranica 180 – 40.000 rub.,

Stranica 210 – 10.000 rub.,

Stranica 270 – 30.000 rub.

Kako pravilno popuniti deklaraciju u ovim i drugim slučajevima možete pronaći u uzorku deklaracije.

Kako izvršiti izmjene u deklaracijizbog otkrivanja greške u prethodno dostavljenom?

Porezni zakonik Ruske Federacije obavezuje se na podnošenje ažurirane deklaracije samo ako je greška dovela do povećanje iznosa obračunatog za plaćanje u budžet u iznosu poreza (član 54. Poreskog zakona).

U ovom slučaju, za prilagođavanje se koristi trenutni obrazac deklaracije. u trenutku podnošenja početne deklaracije. U ovom slučaju svi listovi i rubrike se popunjavaju kao u originalu, čak i ako nisu promijenjeni. Na naslovnoj strani poreski obveznik mora staviti broj ispravke.

Spriječiti poreski organ da poreski obveznik bude odgovoran za neplaćanje i nepotpuno plaćanje poreza u iznosu od 20% dugovanog iznosa(klauzula 1. člana 122. Poreskog zakonika), prije podnošenja pojašnjenja potrebno je platiti sve zaostale obaveze i kazne.

Ako otkrivene greške dovode do na preplatu poreza u prethodnim poreskim periodima zakonodavac je dao pravo da se takvo usklađivanje uključi u tekući period i da se ti podaci odražavaju Prilog broj 2 listu 02 u redu 400. Indikatori deklaracije sadrže „suptilni“ nagoveštaj – osnovica tekućeg poreskog perioda se može korigovati na ovaj način samo na osnovu grešaka koje se odnose na poslednje tri godine. Ako se naprave greške nakon trogodišnjeg perioda, bolje je podnijeti ažuriranu deklaraciju prema obrascu koji je bio na snazi ​​u to vrijeme.

Šta je potrebno poreskom obvezniku?Treba li obratiti pažnju prilikom popunjavanja izvještaja?

Najčešći greške prilikom popunjavanja deklaracije - čudno, poreski brojevi (periodi izvještavanja) I šifre na mjestu registracije. Navedeni su u Dodatku br. 1. Procedura popunjavanja. Neispravno punjenje kod perioda može dovesti do netačan prikaz obračunatih poreza u kartici za obračun budžeta. Ovo se računa tehnička greška, i poreski obveznik ne bi trebalo da budu obveznici poreza za nedostavljanje deklaracije (Biće zanimljivo ⇒ ). Preporučuje se nanošenje ažurirano deklaracija s pogrešnim kodom i nuliranim indikatorima i primarni"ispravna" deklaracija.

Često računovođe, prilikom podnošenja primarne deklaracije, broj ispravke označite broj 1. Poreska uprava ne prihvata takvu izjavu, navodeći nedostatak primarne.

Performanse zastarjela forma deklaracija podrazumeva direktno odbijanje registracije.

Neke nijanse popunjavanja pojedinačnih indikatora

Ako organizacija u tekućoj godini umanji poresku osnovicu za iznos gubitke ostvarene u prethodnim poreskim periodima, dužna je dopuniti deklaraciju za 1. kvartal Prilog br. 4 listu 02.

Primljena od strane organizacije gubitak od prodaje osnovnih sredstava, prikazuje ovaj iznos u redovima 060 i 360 Priloga br. 3 listu 02. Prihodi od prodaje i rezidualna vrijednost imovine uključeni su u prihode i rashode. U listu 02 deklaracije organizacija „vraća“ iznos gubitka na liniji 050 lista 02, a na liniji 100 označava iznos gubitka za izvještajni period, obračunava proporcionalno broju preostalih mjeseci korisnog vijeka trajanja prodatog objekta.

Organizacija je primila dividende od ruske organizacije, uključio je ovaj iznos u neposlovne prihode. Ovi prihodi su uključeni u poresku osnovicu. Ali organizacija je već dobila dividende minus porez po odbitku. Stoga su neophodni isključiti iz primljene dobiti, popunjavanjem odgovarajućeg reda 070 u listu 02. Kao rezultat toga, ovaj iznos neće povećati osnovicu od koje se obračunava porez.

Organizacija ima kontrolisano strano preduzeće. Ali u izvještajnoj godini, strana kompanija dobio gubitak i nije distribuirao dobit. Budući da deklaracija ne prijavljuje samo dobit, već i gubitke, organizacija treba da dopuni deklaraciju listom 09, popunjavajući je u smislu gubitaka koje je primila strana kompanija.

Prijava poreza na dobit u 2017. godini se promijenila: postala je još veća po obimu i složenija. Ali, kao i ranije, potrebno je samo popuniti listove sa podacima o poslovanju koje je organizacija imala tokom izvještajnog perioda. Ostalo nije potrebno uključiti u izvještaj. Reći ćemo vam na šta treba obratiti pažnju.

Prijava poreza na dobit u 2017. godini: obrazac

Od 2017. godine stupio je na snagu novi obrazac prijave poreza na dohodak. Obrazac je odobrilo Ministarstvo finansija naredbom od 19.10.2016. godine broj MMV-7-3/

Preuzmite obrazac prijave poreza na dohodak 2017

Obrazac možete predati na papiru tako što ćete odštampati obrazac sa gornjeg linka ako je prosječan broj zaposlenih u organizaciji za 2016. ≤ 100 ljudi. Ukoliko ovaj uslov nije ispunjen, onda se izvještaj mora dostaviti isključivo u elektronskoj formi, koristeći navedeni elektronski format izvještavanja. Da biste to učinili, morate provjeriti ažuriranje programa koji generiše izvještaj. U suprotnom, postoji rizik od slanja izvještaja koristeći stari obrazac. Tada poreznici to neće prihvatiti i kaznit će vas zbog kršenja roka.

Obrazac prijave poreza na dohodak za 2017. godinu sadrži devet listova, nekoliko odjeljaka i pododjeljaka. Deklaracija je dopunjena sa dva nova lista - 08 i 09. Njih popunjavaju organizacije koje umanjuju poresku osnovicu zbog korišćenja niskih cena za transakcije sa povezanim preduzećima, kao i kontrolne organizacije.

Izjava mora sadržavati:

  • naslovna stranica;
  • pododjeljak 1.1 odjeljka 1;
  • list 02;
  • dodaci 1 i 2 listu 02.

Pored toga, treba uzeti u obzir sljedeće karakteristike sastava izvještavanja.

Pododjeljak 1.3 odjeljak 1 popunjavaju organizacije koje primaju dividende i kamate kao prihod.

Dodatak 4 listu 02 Prijave poreza na dobit se popunjavaju ako organizacija planira da smanji poresku osnovicu tekućeg perioda za iznos gubitaka nastalih u prethodnim periodima.

Dodatak 5 listu 02 popunjavaju kompanije koje imaju posebne divizije. Izjava se podnosi na mjestu registracije same organizacije i registracije svakog posebnog odjeljenja. Sama organizacija mora ispuniti Dodatak 5 za sve odvojene odjele. Svaki odsek podnosi deklaraciju sa Dodatkom 5, koju popunjava samo za sebe.

Prilozi 6, 6a i 6b listu 02 deklaracije mora biti popunjen ako je organizacija član konsolidovane grupe poreskih obveznika (član 321.2 Poreskog zakona Ruske Federacije).

List 03 uključuju u svoje obračune poreske agente koji plaćaju dividende i kamate na državne i opštinske hartije od vrednosti. Ovim informacijama su posvećena tri dijela lista 3. Odjeljak B sadrži podatke o isplaćenom prihodu i popunjava se za svakog primaoca.

List 04 odnosi se na dohodak oporezovan po stopi različitoj od osnovne. Ovaj list se popunjava posebno za svaku od sedam vrsta prihoda navedenih na početku lista. Sledeći, peti list popunjava se ako organizacija posluje sa hartijama od vrednosti, derivativnim finansijskim instrumentima ili finansijskim instrumentima terminskih transakcija kojima se ne trguje na tržištu.

List 06 namijenjena nedržavnim penzionim fondovima, list 7 - za organizacije koje primaju ciljano finansiranje, posebno za dobrotvorne fondacije.

Organizacije koje obavljaju transakcije sa povezanim licima imaju mogućnost usklađivanja prihoda i rashoda za ove transakcije.

List 08 Prijave poreza na dohodak namijenjene su organizacijama koje samostalno usklađuju prihode i rashode primljene u okviru kontrolisanih transakcija sa povezanim licima (poglavlje 14.1 Poreskog zakona Ruske Federacije). Uvođenje ovog lista predstavlja značajnu promjenu obrasca poreske prijave.

Za poreske svrhe, međuzavisna lica su ona koja mogu uticati na finansijske rezultate međusobne transakcije zbog bilo kakvih posebnosti internih odnosa. Na primjer, međuzavisna društva su ona u vlasništvu istog akcionara, ili društva od kojih jedno direktno ili indirektno posjeduje više od 25% odobrenog kapitala drugog društva.

Primjer popunjavanja prijave poreza na dohodak u 2017

Primjer popunjavanja prijave poreza na dohodak za 2017. godinu (mjesečne akontacije)

Napominjemo da je provjera poreza na dohodak i PDV prijava sada najskuplja. Upravo u izvještavanju o ovim porezima inspektori se najčešće susreću sa greškama. Stoga provjerite u svom izvještaju da li ste ispravno izračunali svoje prihode i rashode.

Šta provjeriti u prijavi poreza na dohodak za 2017

Postoje dvije vrste prihoda zbog kojih dolazi do grešaka u prijavama – prihod od usluga i kazne od dužnika.

Priznati prihode za usluge izvršene u periodu na koji se odnose. Na primjer, uzmite u obzir prihod od usluga pruženih u septembru u deklaraciji za treći kvartal. Čak i ako ste sastavili akt o izvršenim uslugama u oktobru ili kasnije (pismo Ministarstva finansija Rusije od 17. februara 2017. br. 03-03-06/1/9283).

U prihode uključite novčane kazne, penale ili kazne za dužnike. Ali samo ako je druga strana prenijela novac ili potpisala izvještaj o pomirenju i priznala dug. Da bi to provjerili, poreznici će tražiti pojašnjenje i primarnu dokumentaciju. Nemojte zanemariti zahtjev i predati akte, inače će vam poreznici smanjiti prihode. Takođe, ne uključuju prihode ako dužnik nije priznao dug.

Dvije najčešće greške koje se mogu napraviti u prijavi poreza na dobit u 2017. godini su:

  1. Indikatori se ne poklapaju . U prijavi poreza na dobit preduzeće je moglo iskazati rashode od likvidacije otpisanih osnovnih sredstava u redu 204 Priloga 2. Tabela 02, ali je zaboravilo da prikaže prihod u redu 102. Priloga 1. Ovo je greška. Zaista, u liniji 102 društvo iskazuje trošak materijala koji je identifikovan tokom inventarizacije ili primljen bez naknade prilikom rastavljanja otpisane imovine. Ispravite svoje izvještavanje tako da nema dodatnih troškova.
  2. Troškovi bez prihoda. Ako u Prilogu 1. lista 02. izjave o dobiti nema prihoda, ali ima direktnih rashoda u redovima 010–030 Priloga 2. lista 02., poreska uprava će poslati zahtjev za objašnjenje. Objasnite, na primjer, da ste imali slobodnu prodaju. Ako ne možete objasniti, ispravite prijavu kako biste izbjegli dodatne troškove. Direktni troškovi se mogu otpisati samo kada su ostvareni (klauzula 2 člana 318 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Kumulativno od početka godine. Sve vrijednosti pokazatelja troškova deklaracije navedene su u rubljama. Prilikom ručnog popunjavanja obrasca u odgovarajuća polja s lijeva na desno upisuju se brojčani indikatori. Posljednje nepopunjene ćelije su označene crticama. U ovom slučaju, crtica je ravna linija povučena kroz sredinu slobodnih ćelija duž cijele dužine polja. Za negativne brojeve, znak minus je naznačen u prvoj ćeliji s lijeve strane. Tekstualni indikatori se popunjavaju tiskanim slovima s lijeva na desno.

Prvo, pogledajmo kako se popunjavaju glavni listovi deklaracije, odnosno odjeljak 1 i list 02 sa odgovarajućim prilozima. Procedura je u skladu sa nacrtom naloga Federalne poreske službe Rusije, koji je objavljen na sajtu agencije i koji će se primenjivati ​​ove godine.

Odjeljak 1

Odjeljak 1 odražava iznos poreza na dohodak koji podliježe uplati u budžet ili umanjenju iz budžeta. Ispunjavaju ga sve organizacije koje su odgovorne za obračun i plaćanje poreza. Organizacije popunjavaju ovaj odjeljak na osnovu podataka izračunatih u preostalim listovima i aneksima deklaracije. Stoga se sastavlja posljednja. Iznose navedene u tački 1. poreski organi upisuju na lični račun poreskog obveznika.

Odjeljak 1 sastoji se od tri pododjeljka: 1.1, 1.2 i 1.3. Svaki pododjeljak je dizajniran tako da odražava specifične indikatore.
Razmotrimo redoslijed popunjavanja svakog pododjeljka.
Pododjeljak 1.1 popunjen na sljedeći način.

By linija 010 pododjeljak 1.1 odjeljka 1 ukazuje na šifru prema Sveruskom klasifikatoru objekata administrativno-teritorijalne podjele (kod OKATO), odobrenom Uredbom Državnog standarda Rusije od 31. jula 1995. br. 413 (sa izmjenama i dopunama 6. novembra). , 2012). Ako je šifra date administrativno-teritorijalne cjeline manja od 11 znakova, onda se ona odražava u navedenom redu počevši od prve ćelije. Posljednje nepopunjene ćelije su ispunjene nulama.

By linije 030 i 060 kodovi budžetske klasifikacije (BCC) su naznačeni u skladu sa Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 21. decembra 2012. br. planski period 2014. i 2015. godine.” U prijavu poreza na dohodak unose se sljedeće šifre:

  • 182 1 01 01011 01 1000 110 - za porez na dobit preduzeća koji se prenosi u savezni budžet;
  • 182 1 01 01012 02 1000 110 - za porez na dohodak, koji se pripisuje budžetima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

Poljoprivredni proizvođači koji nisu prešli na jedinstveni poljoprivredni porez plaćaju porez na dohodak prema sljedećim šiframa:

  • 182 1 01 01013 01 1000 110 - porez na dohodak za poljoprivredne proizvođače koji nisu prešli na jedinstveni poljoprivredni porez na djelatnosti vezane za promet poljoprivrednih proizvoda koje sami proizvode, kao i prodaju vlastitih poljoprivrednih proizvoda proizvedenih i prerađenih kod njih organizacije koje se uplaćuju u savezni budžet;
  • 182 1 01 01014 02 1000 110 - porez na dohodak za poljoprivredne proizvođače koji nisu prešli na jedinstveni poljoprivredni porez na djelatnosti vezane za promet poljoprivrednih proizvoda koje sami proizvode, kao i promet vlastitih poljoprivrednih proizvoda proizvedenih i prerađenih kod njih organizacije, kreditirane u budžete konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

By linije 040 i 070 Prikazuje se iznos poreza na dohodak koji podliježe dodatnoj uplati u budžete različitih nivoa. Da biste pronašli indikator reda 040 (iznos poreza koji se dodatno uplaćuje u savezni budžet), potrebno je od reda 190 oduzeti redove 220 i 250 lista 02. Da biste pronašli indikator reda 070 (iznos poreskog subjekta na doplatu u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije), potrebno je oduzeti od reda 200 red 230 i 260 lista 02.

By linije 050 i 080 Naveden je iznos poreza na dohodak obračunat za umanjenje iz budžeta različitih nivoa. Red 050 (iznos poreza koji se umanjuje iz saveznog budžeta) popunjava se ako je red 190 manji od zbira redova 220 i 250 lista 02. Red 080 (iznos poreza koji se umanjuje iz budžeta države). entiteta Ruske Federacije) popunjava se ako je red 200 manji od zbira redova 230 i 260 lista 02.

Organizacije sa posebnim odjeljenjima, prilikom popunjavanja pododjeljka 1.1, moraju uzeti u obzir sljedeće. U izjavi podnesenoj poreskoj upravi u mjestu registracije same organizacije, uplate u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije navedene su u iznosima koji se odnose na organizaciju bez uzimanja u obzir plaćanja njenih posebnih odjela.

U izjavi, koja se podnosi na lokaciji posebnog pododjeljka, pododjeljak 1.1 navodi iznose poreza koji se odnose na ovu zasebnu pododjelu (grupu odvojenih pododjeljenja koja se nalaze na teritoriji jednog konstitutivnog entiteta Ruske Federacije).

Izjava za konsolidovanu grupu poreskih obveznika u redovima 070 i 080 pododjeljka 1.1 odražava iznose avansa i poreza na dohodak koji podliježu dodatnom uplati ili smanjenju u budžete relevantnih konstitutivnih subjekata Ruske Federacije. Prebacuju se iz reda 100 (za doplatu) i 110 (za umanjenje) Priloga br. 6 na list 02. U izjavi koju podnosi odgovorni učesnik konsolidovane grupe poreskih obveznika, u pododeljku 1.1, uplate u budžet Republike konstitutivni entitet Ruske Federacije naznačeni su u iznosima koji se odnose na učesnike konsolidovane grupe poreskih obveznika, zasebnih odjeljenja (odgovornog odvojenog odjeljenja) koji se nalaze na teritoriji jednog konstitutivnog entiteta Ruske Federacije sa odgovarajućim kodom OKATO. Broj stranica pododjeljaka 1.1 i 1.2 treba da bude jednak broju dodataka br. 6 na listu 02 i zavisi od broja konstitutivnih subjekata Ruske Federacije na čijoj teritoriji učesnici konsolidirane grupe ili njihovih zasebnih podjela plaćaju porez (predujam poreza).

Pododjeljak 1.2 popunjavaju organizacije koje obračunavaju mjesečne avansne uplate na općenito utvrđeni način u skladu sa stavovima 2-5 stava 2 člana 286 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Ovaj pododeljak odražava mesečne avanse koje se plaćaju u kvartalu koji sledi nakon izveštajnog perioda (dospeva najkasnije do 28. dana svakog meseca ovog kvartala).

Ovaj pododjeljak je uključen samo u deklaraciju za prvi kvartal, pola godine i 9 mjeseci.

U prijavi za poreski period (godinu) organizacije ne popunjavaju podtačku 1.2. Prema stavu 2 člana 286 Poreskog zakona Ruske Federacije, iznos mjesečne akontacije koja se plaća u prvom tromjesečju sljedećeg poreskog perioda uzima se jednak iznosu mjesečne akontacije koja se plaća u četvrtom kvartalu prethodni poreski period. Dakle, poreski organi samostalno, na osnovu prijave za 9 mjeseci tekuće godine, obračunavaju iznos mjesečnih akontacija za prvi kvartal naredne godine u ličnim računima obveznika.

Pokazatelj „Kvartal za koji se obračunavaju mjesečne akontacije“ popunjava se u deklaracijama za prvi kvartal i polovinu godine. U deklaracijama za 9 mjeseci ovaj podatak se popunjava samo kada su u deklaraciji uključene dvije stranice pododjeljka 1.2. Ova situacija može nastati zbog razlike u iznosu mjesečnih akontacija za prvi kvartal (šifra 21) narednog poreskog perioda od iznosa akontacije za četvrti kvartal (šifra 24) tekućeg poreskog perioda, ako je odvojeno odjeljenja se zatvaraju ili se organizacija reorganizira.

Pododjeljak se popunjava sljedećim redoslijedom.

By linija 010 naznačen je kod prema Sveruskom klasifikatoru objekata administrativno-teritorijalne podjele (kod OKATO).

By linije 110 i 210 upisuje se odgovarajući BCC.

By redovi 120, 130 i 140 prikazani su iznosi mjesečnih akontacija koje se plaćaju u savezni budžet. Indikator za svaki red je jednak 1/3 iznosa naznačenog u redu 300 ili 330 lista 02.

By linije 220, 230 i 240 naznačeni su iznosi mjesečnih avansa koji se plaćaju u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije. Indikator za svaki red se određuje kao 1/3 iznosa naznačenog u redu 310 ili 340 lista 02.

Imajte na umu: organizacije sa zasebnim odjeljenjima u pododjeljku 1.2, predstavljene na mjestu registracije same organizacije, navode avansne uplate u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije u iznosima koji se odnose na organizaciju, isključujući iznose posebnih odjela uključeno u njega. U pododjeljku 1.2, prikazanom na lokaciji posebnog odjeljenja, iznosi avansnih plaćanja koji se odnose na ovu posebnu diviziju (grupu posebnih odjeljenja koja se nalazi na teritoriji jednog subjekta Ruske Federacije). U tom slučaju, iznosi navedeni u redovima 220-240 moraju odgovarati redovima 120 i 121 Dodatka br. 5 na listu 02.

Prilikom podnošenja izjave odgovornog učesnika konsolidovane grupe poreskih obveznika, redovi 220-240 odražavaju iznose mjesečnih akontacija koje se plaćaju u budžete konstitutivnih subjekata Ruske Federacije, date u relevantnim dodacima br. 6 na listu 02. na linijama 120 ili 121.

IN pododjeljak 1.3 odražava iznos poreza na dohodak koji se kreditira saveznom budžetu u posljednjem kvartalu (mjesecu) izvještajnog (poreskog) perioda za određene vrste prihoda navedenih u listovima 03 i 04 deklaracije. Ovaj odjeljak popunjavaju organizacije koje plaćaju porez na dohodak:

  • u obliku dividendi - prihod od učešća u kapitalu u ruskim i stranim organizacijama;
  • u vidu kamata na državne i opštinske hartije od vrednosti.

Odjeljak se popunjava na sljedeći način.

U polju "Vrsta plaćanja". linija 010 naznačen je jedan od sljedećih brojeva:

  • 1 - ako organizacija plaća porez na dohodak na prihod u obliku dividende (prihod od učešća u kapitalu u drugim organizacijama stvorenim na teritoriji Ruske Federacije);
  • 2 - ako organizacija djeluje kao poreski agent i plaća porez na dohodak na prihode u vidu kamata na državne i opštinske hartije od vrijednosti, na prihode u vidu kamate na hipotekarne obveznice, na prihod osnivača povjereničkog upravljanja hipotekarno pokriće stečeno na osnovu sticanja hipotekarnih sertifikata učešća;
  • 3 - ako organizacija samostalno plaća porez na dohodak na prihod u vidu kamate primljene (obračunate) na državne i opštinske hartije od vrednosti;
  • 4 - ako organizacija plaća porez na dobit na prihod u vidu dividende (prihod od učešća u kapitalu u stranim organizacijama).

By linija 020 OKATO kod je naznačen.

By linija 030 upisuje se šifra budžetske klasifikacije (BCC) prema kojoj se u budžet uplaćuje porez na dohodak od prihoda u vidu dividendi i kamata na hartije od vrijednosti. BCC su odobreni Naredbom Ministarstva finansija Rusije od 21. decembra 2012. godine br. 171n „O odobravanju Uputstva o postupku za primjenu budžetske klasifikacije Ruske Federacije za 2013. i za planski period 2014. i 2015. .”

U liniji „Rok plaćanja“ iskazuje se posljednji dan roka za uplatu poreza na dohodak u savezni budžet za određenu vrstu prihoda u posljednjem kvartalu (mjesecu) izvještajnog (poreskog) perioda. Prilikom isplate dividende (kamate) na rate u odgovarajućim ćelijama se navodi nekoliko rokova plaćanja poreza.

By linija 040 Iznos poreza se odražava prilikom isplate prihoda u vidu dividendi i kamata. Prilikom isplate pripadajućeg prihoda u dijelovima popunjava se nekoliko redova 040.

Pokazatelji prikazani u redovima 040 moraju odgovarati vrijednostima određenih redova u drugim listovima deklaracije (vidi tabelu 1 u nastavku).

Tabela 1.

Podudarnost indikatora iz pododjeljka 1.3 sa ostalim redovima deklaracije

Ako organizacija plaća porez na dohodak na više vrsta prihoda navedenih u listovima 03 i 04 deklaracije, ili stvarni broj rokova plaćanja prelazi rokove koji su navedeni u pododjeljku 1.3, popunjava se odgovarajući broj stranica pododjeljka 1.3 odjeljka 1.

List 02

List 02 je osnova deklaracije. Odražava sve pokazatelje koji formiraju oporezivu dobit za izvještajni (poreski) period. U listu 02 deklaracije obračunava se poreska osnovica i iznos poreza koji podliježe doplati u budžet ili umanjenju iz budžeta.

Ovaj list deklaracije popunjava se na osnovu aneksa uz njega. List 02 sadrži sljedeće priloge:

  • Prilog br. 1 “Prihodi od prodaje i vanposlovni prihodi”;
  • Dodatak br. 2 „Rashodi u vezi sa proizvodnjom i prodajom, neposlovni rashodi i gubici izjednačeni sa neposlovnim rashodima“;
  • Dodatak br. 3 „Obračun iznosa rashoda za poslovanje čiji se finansijski rezultati uzimaju u obzir prilikom oporezivanja dobiti, uzimajući u obzir odredbe članova 264.1, 268, 275.1, 276, 279, 323 Poreskog zakona Ruska Federacija (osim onih prikazanih u listu 05)”;
  • Prilog br. 4 „Obračun iznosa gubitka ili dijela gubitka koji umanjuje poresku osnovicu“;
  • Dodatak br. 5 „Obračun raspodjele avansa i poreza na dobit preduzeća u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije od strane organizacije koja ima posebne odjele“;
  • Dodatak br. 6 „Obračun avansa i poreza na dobit preduzeća u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije od strane konsolidovane grupe poreskih obveznika“;
  • Dodatak br. 6a „Obračun avansa i poreza na dobit preduzeća u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije za učesnika u konsolidovanoj grupi poreskih obveznika bez posebnih odjeljenja uključenih u njega i (ili) za njegove posebne odjele.“

List 02 obavezan je da popune svi poreski obveznici, čak i ako organizacija nije imala dobit u izvještajnom (poreskom) periodu. Od prijava obuhvaćenih listom 02, uz njega se dostavljaju i prijave br. 1 i 2. Ostale prijave se prilažu listu 02 samo ako organizacije imaju podatke za njihovo popunjavanje.

Razmotrimo detaljnije postupak popunjavanja lista 02.

By linija 010 Naveden je prihod od prodaje ostvaren od strane organizacije prema podacima poreskog računovodstva. Takav prihod uključuje prihod od prodaje proizvoda (radova, usluga) sopstvene proizvodnje, kupljene robe i imovinskih prava (član 249 Poreskog zakona Ruske Federacije). Iznos prihoda od prodaje obračunava se u Prilogu br. 1 na listu 02. Pokazatelj u ovom redu mora odgovarati pokazatelju u redu 040 Priloga br.

By linija 020 ukupan iznos neposlovnog prihoda evidentiranog za izvještajni (poreski) period odražava se u skladu sa članom 250. Poreskog zakona Ruske Federacije. Indikator ove linije jednak je indikatoru linije 100 aplikacije br. 1.

IN linija 030 Uključen je ukupan iznos troškova, što umanjuje prihod od prodaje. Ovaj iznos je izračunat u Dodatku br. 2. Indikator za red 030 mora biti jednak indikatoru za red 130 Dodatka br.

By linija 040 iskazuju se iznosi neposlovnih rashoda (indikator red. 200 Priloga br. 2) i gubitaka izjednačenih sa neposlovnim rashodima (indikator reda 300 Priloga br. 2).

By linija 050 iskazuju se iznosi gubitaka koji se za poreske svrhe priznaju na poseban način (uzimajući u obzir odredbe čl. 264.1, 268, 275.1, 276, 279. i 323. Zakonika). U ovaj red se prenosi indikator iz reda 360 Priloga broj 3. Iznosi navedeni u ovom redu ne povećavaju rashode za potrebe poreza, jer se dodaju prilikom obračuna iznosa dobiti. To su gubici od prodaje prava na zemljišnim parcelama, od prodaje imovine koja se amortizuje, od ostvarivanja prava potraživanja, od obavljanja poslova (pružanja usluga) od strane uslužnih delatnosti i poljoprivrednih gazdinstava, itd. odražavanje ovih vrsta gubitaka u poreskoj prijavi razmatra se u odjeljku „Gubici za pojedinačne operacije“ ..

Imajte na umu: u redovima 010-050 se ne navode iznosi prihoda primljeni u obliku ciljanog finansiranja, ciljanih prihoda i drugih prihoda navedenih u članu 251 Poreskog zakona Ruske Federacije, kao i rashodi nastali na teret tih prihoda, koji se obračunavaju odvojeno od prihoda i rashoda za aktivnosti, povezane sa proizvodnjom i prodajom, i prihoda i rashoda iz vanposlovnog poslovanja.

Pored toga, u redovima 010, 030 i 050 ne uzimaju se u obzir prihodi, rashodi i gubici prikazani u listovima 05 i 06 deklaracije.

By linija 060 iskazuje se ukupan iznos dobiti (gubitaka) od prodaje robe (radova, usluga) i vanprodajnih poslova. Jednako je: red 010 + red 020 - red 030 - red 040 + red 050.

By linija 070 označava ukupan iznos prihoda isključen iz dobiti prikazan na liniji 060. Takav prihod posebno uključuje:

prihodi od vlasničkih učešća u drugim organizacijama, kao i kamate na državne i opštinske hartije od vrednosti na koje porez zadržava poreski agent (izvor prihoda). Porez na ovaj prihod obračunava se u listu 03 deklaracije;
prihodi od vlasničkih učešća u stranim organizacijama, koji se iskazuju u listu 04 deklaracije, itd.

By linija 090 naznačen je iznos beneficija koje se primjenjuju u skladu sa članom 5. Federalnog zakona od 31. maja 1999. br. 104-FZ „O posebnoj ekonomskoj zoni u Magadanskoj oblasti“.

By red 100 iskazuje se poreska osnovica, definisana kao razlika između redova 060, 070, 080 i 090. Dobijenom rezultatu dodaju se indikatori reda 100 lista 05 i reda 530 lista 06.

By red 110 Prikazuje se iznos gubitka ili dio gubitka koji umanjuje poresku osnovicu za izvještajni (poreski) period. Pokazatelj za ovu liniju za prvi kvartal i godinu izračunat je u Prilogu br. 4 na listu 02 i jednak je redu 150 ovog priloga. U narednim izvještajnim periodima (šest mjeseci, 9 mjeseci) Prilog br. 4 se ne popunjava. Međutim, uprkos tome, organizacije imaju pravo da u narednim izvještajnim periodima smanje poresku osnovicu za gubitke iz prethodnih godina i u skladu s tim popune navedeni red. U tom slučaju, organizacija samostalno izračunava iznos gubitka priznat za potrebe poreza u poreskim registrima.

Linija 120, koja označava poresku osnovicu za obračun poreza, jednaka je: red 100 - red 110.

Imajte na umu: ako linija 100 ima negativnu vrijednost, tada linija 120 označava nulu. Poreska osnovica u redu 120 je također nula ako je indikator u redu 110 jednak indikatoru u redu 100.

Linije 130 i 170 popunjavaju organizacije za koje su zakoni konstitutivnih entiteta Ruske Federacije smanjili poresku stopu u smislu iznosa poreza koji se uplaćuju u budžete konstitutivnih entiteta Ruske Federacije.

By linije 140-160 navedene su poreske stope. U 2012. godini ove stope su jednake: na savezni budžet - 2%, na budžete konstitutivnih entiteta Ruske Federacije - 18%.

Napominjemo: organizacije koje imaju posebne strukturne jedinice i popunjavaju Dodatak br. 5 na listu 02 navode samo poresku stopu u savezni budžet (red 150). U redove 140, 160 i 170 stavljaju se crtice.

By linije 180-200 naznačen je iznos obračunatog poreza na dobit za izvještajni (poreski) period u cjelini i budžetima različitih nivoa.

Linija 190(iznos poreza na dohodak u savezni budžet) utvrđuje se množenjem reda 120 sa redom 150.

Linija 200(iznos poreza na dohodak u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije) za organizacije bez posebnih podjela utvrđuje se množenjem reda 120 (130) sa linijom 160 (170).

Za organizacije sa posebnim odjeljenjima, da bi se odredio indikator ove linije, potrebno je za svaki poseban odjeljak sabrati redove 070 Priloga br. odvojene divizije koje se nalaze na teritoriji jednog subjekta Ruske Federacije).

U prijavi za konsolidovanu grupu poreskih obveznika porez se obračunava u prilozima broj 6 i 6a na listu 02. U red 200 upisuje se zbir redova 070 svih popunjenih priloga broj 6.

By linije 210-230 naznačeni su iznosi obračunatih akontacija za izvještajni (poreski) period. Za organizacije koje plaćaju mjesečne akontacije sa naknadnim preračunavanjem poreza na osnovu rezultata odgovarajućeg izvještajnog (poreskog) perioda, u prijavi za prvi kvartal 2013. godine, indikatori ovih redova moraju biti jednaki pokazateljima iz redova 290-310. lista 02 deklaracije za 9 mjeseci 2012. godine. U prijavi za polugodište 2013. godine pokazatelj reda 210 jednak je zbiru pokazatelja redova 180 „Iznos obračunatog poreza na dohodak – ukupno” i 290 „Iznos mjesečnih akontacija koje se plaćaju u kvartalu nakon tekući izvještajni period” deklaracije za prvi kvartal 2013. godine. Red 220 jednak je zbiru redova 190 i 300. Red 230 je zbir redova 200 i 310. Slično, ovi redovi se popunjavaju u deklaraciji za 9 mjeseci 2013. godine. Za njihovo popunjavanje koriste se podaci iz deklaracije za prvo polugodište 2013. godine.

Organizacije koje plaćaju mjesečne akontacije na stvarno primljenu dobit u deklaraciji za prvi kvartal 2013. godine odražavaju u redovima 210-230 indikatore redova 180-200 deklaracije za januar - februar 2013. godine, u deklaraciji za polugodište 2013. godine. - indikatori redova 180-200 deklaracije za januar - maj 2013. godine, u deklaraciji za 9 mjeseci 2013. godine - indikatori redova 180-200 deklaracije za januar - avgust 2013. godine.

Za organizacije sa zasebnim odjeljenjima, iznos avansa obračunat za tekući izvještajni (poreski) period u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije kao cjeline za organizaciju mora biti jednak zbiru redova 080 Dodatka br. 5 popunjen za isti period za organizaciju bez njenih sastavnih odjeljenja i za svaku zasebnu diviziju (grupa odvojenih odjela smještenih u jednom subjektu Ruske Federacije).

U prijavi za konsolidovanu grupu poreskih obveznika, indikator reda 230 jednak je zbiru pokazatelja redova 080 svih priloga broj 6 na listu 02.

Pored toga, u redovima 210-230 iskazuju se iznosi avansnih plaćanja obračunatih (umanjenih) na osnovu rezultata uredske poreske kontrole prijave za prethodni izvještajni period, čije je podatke poreski obveznik uzeo u obzir u prijavi za naredni izvještajni (poreski) period.

By linije 240-260 označava iznos poreza plaćen izvan Ruske Federacije i uračunat u plaćanje poreza. Ovaj iznos se uključuje u plaćanje poreza na dohodak ako je između Ruske Federacije i države na čijoj teritoriji je plaćen porez zaključen sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja. U ovom slučaju, indikatori za redove 240, 250 i 260 ne mogu biti veći od indikatora za redove 180, 190 i 200.

Organizacije koje su platile porez izvan Ruske Federacije, bez obzira na vrijeme njegove uplate, istovremeno sa prijavom poreza na dohodak, moraju podnijeti poreznoj upravi na svojoj lokaciji poreznu prijavu na prihode koje je ruska organizacija primila iz izvora izvan Rusije. Obrazac ove deklaracije je odobren naredbom Ministarstva poreza i poreza Rusije od 23. decembra 2003. godine br. BG-3-23/709@.

Organizacije za koje je iznos poreza plaćen izvan Ruske Federacije prebijen u prethodnom izvještajnom periodu u plaćanju poreza za navedeni izvještajni period, iznos obračunatih akontacija za izvještajni (poreski) period (redovi 210-230) je umanjeno za iznos prebijenog poreza.

U red 270 ispisuje se iznos poreza na dohodak koji se dodatno plaća u savezni budžet. Indikator za ovu liniju je definisan kao razlika između reda 190 i zbira redova 220 i 250. Za organizacije bez posebnih odjeljenja, ovaj red mora odgovarati redu 040 pododjeljka 1.1 odjeljka 1 deklaracije.

U liniji 271 navodi se iznos poreza na dohodak koji se dodatno plaća u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije. Indikator ove linije je definisan kao razlika između linije 200 i zbira linija 230 i 260.

Za organizacije koje nemaju posebne odjele, red 271 mora odgovarati redu 070 pododjeljka 1.1 odjeljka 1 deklaracije.

By red 280 Naveden je iznos poreza na dohodak koji se umanjuje u savezni budžet. Da biste izračunali indikator ove linije, potrebno je da oduzmete liniju 190 od zbira linija 220 i 250.

Red 281 odražava iznos poreza na dohodak koji se umanjuje u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije. Da biste odredili indikator ove linije, trebate oduzeti liniju 200 od zbira linija 230 i 260.

Za organizacije koje nemaju posebne odjele, redovi 280 i 281 trebaju biti jednaki indikatorima redova 050 i 080, respektivno, pododjeljka 1.1 odjeljka 1 deklaracije.

Organizacije koje imaju posebne odjele, iznos poreza na dohodak koji se plaća dodatno ili umanjuje u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije na lokaciji ovih odvojenih odjeljenja, izračunava se u Dodatku br. 5 i odražava se u odgovarajućim redovima list 02.

Odgovorni učesnik konsolidovane grupe poreskih obveznika obračunava iznos poreza na dohodak koji treba dodatno platiti ili umanjiti budžetu konstitutivnog entiteta Ruske Federacije u dodacima br. 6 na listu 02. Redovi 271 i 281 lista 02 odražavaju zbir indikatora redova 100 i 110 ovih priloga.

IN linije 290-310 iskazuju se iznosi mjesečnih akontacija koje se plaćaju u kvartalu koji slijedi nakon izvještajnog perioda za koji se podnosi prijava.

Organizacije koje plaćaju samo tromjesečne akontacije na osnovu rezultata izvještajnog perioda, kao i organizacije koje obračunavaju mjesečne akontacije na osnovu ostvarene dobiti, ne popunjavaju redove 290-310.

Iznos uplata u redovima 290-310 utvrđuje se kao razlika između iznosa obračunatog poreza na dobit za izvještajni period, prikazanog u redovima 180-200, i iznosa obračunatog poreza na dohodak, naznačenog u redovima 180-200 deklaracije. za prethodni izvještajni period. Ako je ta razlika negativna ili nula, ne plaćaju se mjesečne akontacije.

Organizacije koje obračunavaju mjesečne akontacije sa naknadnim preračunavanjem na osnovu rezultata odgovarajućeg izvještajnog (poreskog) perioda ne popunjavaju ove redove u prijavi za poreski period.

By linije 320-340 naznačeni su iznosi mjesečnih akontacija dospjelih u prvom kvartalu narednog poreskog perioda. Ovi redovi se popunjavaju samo u prijavi za 9 mjeseci, s obzirom da se iznos mjesečnih akontacija za prvi kvartal narednog poreskog perioda uzima jednak iznosu akontacija koje se plaćaju u četvrtom kvartalu tekuće godine.

Dodaci listu 02

U ovom dijelu ćemo detaljnije pogledati proceduru popunjavanja prijava.

Prilog br. 1 listu 02

U Prilogu br. 1 prikazani su iznosi prihoda od prodaje i vanposlovnih prihoda.

By linija 010 iskazan je prihod od prodaje dobara (radova, usluga) kako vlastite proizvodnje tako i nabavljene robe. Ovaj indikator je dešifrovan u redovima 011-014. U ovu liniju nisu uključeni prihodi od prodaje hartija od vrijednosti od strane poreskih obveznika koji nisu profesionalni učesnici na tržištu hartija od vrijednosti.

Linije 020-022 popunjavaju samo profesionalni učesnici na tržištu hartija od vrednosti.

By linija 023 prikazan je prihod od prodaje preduzeća kao imovinskog kompleksa (uzimajući u obzir odredbe člana 268.1 Poreskog zakona Ruske Federacije).

By linija 030 naznačeni su prihodi iz poslovanja koji su prikazani u Prilogu broj 3. U ovaj red se prenosi indikator iz reda 340 Priloga br.

Ukupan iznos prihoda od prodaje prikazan je na liniji 040. Indikator ove linije jednak je zbiru redova 010, 020, 023 i 030.

By red 100 Neposlovni prihod ostvaren u skladu sa članom 250 Poreskog zakona Ruske Federacije se odražava.

By linije 101, 102, 103, 104, 105 i 107 dat je pregled nekih vrsta neposlovnih prihoda.

Red 100 mora biti veći ili jednak zbiru redova 101-106.

Prilog br. 2 listu 02

Dodatak br. 2 daje pregled troškova u vezi sa proizvodnjom i prodajom, kao i neposlovnih troškova i gubitaka izjednačenih sa neposlovnim rashodima.

Linije 010-030 popunjavaju organizacije koje utvrđuju prihode i rashode metodom obračuna.

U red 010 iskazuju se direktni rashodi koji se odnose na prodatu robu (rad, usluge), osim direktnih rashoda za trgovinu na veliko, malo na veliko i malo, koji se iskazuju u redovima 020 i 030.

Linije 040-052 moraju popuniti svi poreski obveznici. Istovremeno, organizacije koje koriste obračunsku metodu odražavaju troškove vezane za indirektne u skladu sa članom 318. Poreskog zakona Ruske Federacije. Organizacije koje koriste gotovinski metod za utvrđivanje prihoda i rashoda odražavaju rashode priznate kao smanjenje poreske osnovice za porez na dobit preduzeća, u skladu sa članom 273. Poreskog zakona Ruske Federacije.

Vrijednost reda 040 mora biti veća ili jednaka zbiru redova 041, 042, 043, 045, 046, 047 i 052.

By linija 041 naznačeni su obračunati iznosi poreza i naknada, s izuzetkom poreza navedenih u članu 270. Poreskog zakona Ruske Federacije. Dakle, ova linija se ne odražava:

  • indirektni porezi koje poreski obveznik nameće kupcu (stjecatelju) dobara (rad, usluge, imovinska prava);
  • iznose poreza obračunate u vezi sa sprovođenjem posebnih poreskih režima ili obavljanjem delatnosti, prihodi i rashodi od kojih se ne uzimaju u obzir pri obračunu poreske osnovice za porez na dohodak;
  • porez na prihod;
  • iznose naplaćenih plaćanja za višak emisija zagađujućih materija u životnu sredinu;
  • iznos poreza koji je uključen u neposlovne rashode prilikom otpisa obaveza;
  • iznose doprinosa za obavezno penzijsko, socijalno i zdravstveno osiguranje koji se obračunavaju vanbudžetskim fondovima.

Linije 042 i 043 popunjavaju organizacije koje su u svojim računovodstvenim politikama za poreske svrhe predvidele odraz u troškovima izveštajnog (poreskog) perioda rashoda na kapitalna ulaganja u iznosu od najviše 10% (ne više od 30% u odnosu na fiksne sredstva koja pripadaju trećoj - sedmoj amortizacionoj grupi) prvobitne vrednosti sredstava osnovnih sredstava (osim osnovnih sredstava dobijenih bez naknade) i (ili) troškova nastalih u slučajevima završetka radova, dodatne opreme, rekonstrukcije, modernizacije, tehničke preuređenja , djelimična likvidacija osnovnih sredstava.

By linija 045 Prikazani su iznosi troškova koje ima organizacija koja zapošljava rad invalida.

By linija 046 Prikazuju se troškovi javnih organizacija invalida, kao i ustanova čiji su jedini vlasnici imovine javne organizacije invalida.

By linija 047 prikazani su troškovi za sticanje prava na zemljišnim parcelama i za sticanje prava na zaključivanje ugovora o zakupu zemljišta. Radi se o iznosima koji se priznaju kao drugi rashodi u vezi sa proizvodnjom i (ili) prodajom, a uzimaju se u obzir u tekućem izvještajnom (poreskom) periodu na način propisan stavovima 3. i 4. člana 264.1 Kodeksa.

By linije 048-051 dat je pregled troškova navedenih u redu 047 u zavisnosti od načina njihovog priznavanja u poreske svrhe.

By linije 052-055 naznačeni su troškovi uzeti u obzir na način utvrđen članovima 262 i 267.2 Poreskog zakona Ruske Federacije. Prema navedenim redovima, organizacija koja formira rezervu za predstojeće troškove za naučnoistraživačke i (ili) razvojne projekte odražava iznose troškova nastalih na teret navedene rezerve tokom realizacije naučnoistraživačkih i (ili) razvojnih programa.

By linija 059 naznačen je trošak sticanja (stvaranja) ostvarenih imovinskih prava, osim potraživanja duga.

By linija 060 iskazuje se cijena sticanja (stvaranja) prodate druge imovine (osim vrijednosnih papira, proizvoda vlastite proizvodnje, kupljene robe i imovine koja se amortizira), prihod od koje se iskazuje u red 014 Priloga br. 1. listu 02.

By linija 061 naznačena je vrednost neto imovine preduzeća koje se prodaje kao imovinski kompleks.

Linija 070 popunjavaju samo profesionalni učesnici na tržištu hartija od vrednosti. U ovom redu oni odražavaju troškove vezane za kupovinu i prodaju (raspolaganje, uključujući otkup) prodatih (povučenih) hartija od vrijednosti.

By linija 071 odražava se iznos odstupanja stvarnih troškova za sticanje hartija od vrijednosti iznad maksimalne cijene transakcija na organizovanom tržištu na dan transakcije ili odstupanja od procijenjene vrijednosti investicionog udjela. U ovoj liniji se iskazuje i iznos odstupanja stvarnih troškova za sticanje hartija od vrijednosti kojima se ne trguje na organizovanom tržištu, iznad procijenjene cijene, uzimajući u obzir maksimalno odstupanje cijene. Pokazatelj ovog reda nije uključen u red 130 „Ukupno priznati rashodi“.

IN linija 080 Indikator reda 350 aplikacije br. 3 se prenosi.

By linija 090 prikazuje iznos gubitaka prethodnih poreskih perioda za objekte uslužne delatnosti i farme, uključujući objekte stambene, komunalne i društvene i kulturne sfere, koji se mogu uzeti u obzir u roku od 10 godina za smanjenje dobiti tekućeg izveštajnog (poreskog) perioda dobijene od ovih vrsta aktivnosti, u skladu sa članom 275.1 Kodeksa.

By red 100 iskazuje se dio gubitka od prodaje imovine koja se amortizira, a koji se odnosi na ostale rashode tekućeg perioda. Ovo je iznos prikazan u redu 060 Priloga br. 3. Navedeni gubitak je uključen u ostale rashode u jednakim udjelima u periodu definisanom kao razlika između korisnog vijeka trajanja ove nekretnine i stvarnog perioda njenog rada do momenta prodaja (član 3. člana 268. Poreskog zakona Ruske Federacije).

By red 110 prikazuje iznos gubitka od prodaje prava na zemljišnoj parceli, priznat kao ostali rashodi poreskog obveznika u tekućem izvještajnom (poreskom) periodu. Procedura za prikazivanje ove vrste gubitka u deklaraciji detaljnije je razmotrena u odeljku „Gubici za pojedinačne transakcije“.

By red 120 prikazuje iznos premije koju plaća kupac preduzeća kao imovinskog kompleksa.

By red 130 iskazuje se ukupan iznos rashoda koji je definisan kao zbir redova 010, 020, 040 i od 059 do 120 (osim reda 071).

By linije 131-134 iznos obračunate amortizacije za izvještajni (poreski) period se odražava i za osnovna sredstva i za nematerijalnu imovinu, bez obzira da li je ta imovina uzeta u obzir posljednjeg dana izvještajnog (poreskog) perioda.

By red 135 označava metod obračuna amortizacije koji se odražava u računovodstvenoj politici za poreske svrhe.

Ako je računovodstvenom politikom predviđena upotreba nelinearne metode, iznos amortizacije se iskazuje u red 133, za nematerijalna ulaganja u red 134. Ako obveznik ima objekte koji pripadaju osmoj - desetoj grupi amortizacije, iznos od U redovima 131 i 132 navodi se amortizacija koja je na njih obračunata linearnom metodom. U ovom slučaju u redu 135 je označena šifra 2.

Linija 200 popunjavaju organizacije bez obzira na metod koji se koristi za utvrđivanje prihoda od prodaje. Istovremeno, organizacije koje koriste gotovinski metod odražavaju indikatore u ovom redu ako postoje stvarni troškovi. Indikator za red 200 mora biti veći ili jednak zbiru linija od 201 do 206.

By red 300 Odražavaju se gubici koji su izjednačeni sa neposlovnim rashodima. Indikator za ovu liniju mora biti veći ili jednak zbroju linija 301 i 302.

Prilog br.3 listu 02

U ovom prilogu prikazani su rashodi za pojedinačne transakcije, za koje se gubici priznaju na poseban način. U redovima 010-060 ispisuju se podaci o transakcijama u vezi sa prodajom imovine koja se amortizuje, uzimajući u obzir specifičnosti utvrđene stavom 9. člana 262., čl. 268. i 323. Zakonika.

By linija 010 na liniji 020 ispisuje se količina prodate imovine, uključujući i broj prodatih objekata sa gubitkom.

By linija 030 naveden je ukupan iznos prihoda od prodaje imovine koja se amortizuje.

By linija 040 reflektuje se rezidualna vrednost prodate imovine i troškovi u vezi sa njenom prodajom.

By linija 050 Iskazuje se dobit, a na redu 060 - gubitak od prodaje imovine koja se amortizuje.

Napomena: redovi 010-040 prikazuju opšte podatke o svoj imovini koju je prodala organizacija u izvještajnom (poreskom) periodu. Istovremeno, za popunjavanje redova 050 i 060, posebno se utvrđuju rezultati za imovinu prodatu sa dobiti, a posebno za imovinu prodatu sa gubitkom.

By linije 100-170 prikazuje podatke o transakcijama u vezi sa ostvarivanjem prava na potraživanje duga, uzimajući u obzir specifičnosti utvrđivanja poreske osnovice za ustupanje (ustupanje) prava na potraživanje duga, utvrđene članom 279. Poreskog zakonika Republike Srpske. Ruska Federacija.

U redovima 100 i 110 odvojeno se navode prihodi od ostvarivanja prava na potraživanje duga prije dospijeća plaćanja (klauzula 1 člana 279 Poreskog zakonika Ruske Federacije) i prihod od ostvarivanja prava tražiti dug nakon dospijeća plaćanja (klauzula 2 člana 279 Poreskog zakona Ruske Federacije).

By red 140 označava iznos gubitka primljenog od ostvarivanja prava na potraživanje duga prije datuma dospijeća plaćanja u okviru iznosa kamate izračunate u skladu sa stavovima 1. i 1.1. člana 269. Poreskog zakona Ruske Federacije.

By red 150 iskazuje negativnu razliku (gubitak) od ostvarivanja prava na potraživanje duga prije roka za plaćanje, koju utvrdi poreski obveznik u skladu sa stavom 1. člana 279. Zakonika. Indikator za ovu liniju je definiran na sljedeći način:

red 150 = red 120 - red 100 - red 140 ako je red 120 > red 100

By red 160 prikazuje negativnu razliku (gubitak) koju je poreski obveznik primio prilikom ustupanja prava potraživanja duga nakon roka plaćanja u skladu sa stavom 2. člana 279. Zakonika:

red 160 = red 130 - red 110 ako je red 130 > red 110

U red 170. iz reda 160. posebno se iskazuje gubitak od ostvarivanja prava na potraživanje duga, koji se odnosi na neposlovne rashode tekućeg izvještajnog (poreskog) perioda. Indikator za red 170 uvršten je u red 203 Dodatka br. 2 na listu 02 deklaracije.

By linije 180-201 podaci se odražavaju na transakcije vezane za djelatnost uslužnih proizvodnih objekata i farmi, uključujući stambene, komunalne i društveno-kulturne objekte. Posebno su prikazani prihodi od ove djelatnosti, troškovi uslužnih djelatnosti i poljoprivrednih gazdinstava, te gubici.

By red 200 iskazuje se ukupan iznos gubitaka za aktivnosti vezane za korišćenje objekata uslužnih delatnosti i farmi, uključujući stambene, komunalne i društveno-kulturne objekte, primljenih u izveštajnom (poreskom) periodu.

By red 201 odražava iznos gubitaka koji je uključen u red 200, ali koji nije priznat za porezne svrhe u tekućem poreskom periodu zbog činjenice da nisu ispunjeni uslovi predviđeni članom 275.1 Poreskog zakona Ruske Federacije.

U redovima 210-230 ispisuju se podaci o utvrđivanju poreske osnovice učesnika ugovora o povereničkom upravljanju imovinom. Ovi redovi ne odražavaju informacije o povjereničkom upravljanju hartijama od vrijednosti i nedržavnim penzionim fondovima iz plasmana penzionih rezervi. U ovom slučaju, indikator reda 211 je uključen u red 100 Priloga br. 1, a indikator reda 221 uključen je u red 200 Dodatka br. 2 na listu 02 deklaracije.

By red 230 odražava iznos gubitaka primljenih u izvještajnom (poreskom) periodu od korištenja imovine prenesene na povjereničko upravljanje, a koji se ne priznaju za porezne svrhe osnivača (korisnika) povjereničkog upravljanja u skladu sa tačkom 4.1 člana 276. Poreske Kod Ruske Federacije.

By linije 240-260 prikazuje podatke o transakcijama u vezi sa ostvarivanjem prava na zemljišnim parcelama, čiji se rezultati uzimaju u obzir za poreske svrhe u skladu sa stavom 5. člana 264.1 Poreskog zakona Ruske Federacije. Gubitak se utvrđuje za svaku parcelu posebno.

By red 340 naveden je ukupan iznos prihoda od svih poslova koji su prikazani u Prilogu br. 3.

By red 350 iskazuje se ukupan iznos rashoda koji umanjuju poresku osnovicu u tekućem izvještajnom (poreskom) periodu.

By linija 360 prikazuje ukupan iznos gubitaka koji nisu uzeti u obzir (nadoknađeni) za potrebe poreza u tekućem izvještajnom (poreskom) periodu.

Prilog br. 4 listu 02

U ovoj aplikaciji, organizacija izračunava gubitak (ili dio gubitka) primljen u prethodnim godinama, koji se može priznati za potrebe poreza na dobit u izvještajnom (poreskom) periodu.

Izjava za konsolidovanu grupu poreskih obveznika u Dodatku br. 4 ne odražava gubitke članova ove grupe primljene u poreskim periodima koji prethode poreskom periodu njihovog uključivanja u grupu (klauzula 6 člana 278.1 Poreskog zakona Ruske Federacije ).

Poljoprivredni proizvođači, prilikom obračuna iznosa gubitka ili dijela gubitka koji umanjuje poreznu osnovicu za izvještajni (poreski) period, posebno uzimaju u obzir gubitak ostvaren od aktivnosti u vezi sa prodajom poljoprivrednih proizvoda koje proizvode, kao i prodaju sopstvenih poljoprivrednih proizvoda koje proizvode i prerađuju ove organizacije. Prilikom obračuna iznosa gubitka ili dijela gubitka, ove organizacije popunjavaju Prilog br. 4 sa šifrom 2 prema zahtjevu „Atribut poreznog obveznika“.

Podsjetimo, gubitak umanjuje poreznu osnovicu tekućeg izvještajnog (poreskog) perioda bez ograničenja.

By linija 010 prikazuje se stanje neprenesenog gubitka na početku poreskog perioda, čiji je iznos izračunat u skladu sa članom 283. Poreskog zakona Ruske Federacije i naznačen je prema godini njegovog formiranja (redovi 040-130).

Napominjemo da ova kalkulacija ne uključuje, na primjer, gubitke nastale iz djelatnosti uslužnih djelatnosti i poljoprivrednih gazdinstava, te gubitke po transakcijama s vrijednosnim papirima (kako se trguje tako i kojima se ne trguje na organiziranom tržištu vrijednosnih papira), čija se otplata ne može dobiti od dodijeljene su osnovne aktivnosti.

By red 140 ukazuje se poreska osnovica koja se koristi pri obračunu iznosa gubitka prethodnih poreskih perioda, čime se umanjuje poreska osnovica tekućeg izveštajnog (poreskog) perioda. Indikator ove linije jednak je indikatoru linije 100 lista 02.

By red 150 označava iznos gubitka za koji organizacija smanjuje poresku osnovicu tekućeg izvještajnog (poreskog) perioda. Indikator za ovu liniju je prikazan na liniji 110 lista 02 deklaracije.

Linija 160 mora se popuniti samo u godišnjoj deklaraciji. Ova linija označava stanje neprenesenog gubitka koji se definiše kao razlika između redova 010 i 150. Ako je gubitak primljen u isteklom poreskom periodu za koji je prijava podneta, tada je stanje neprenesenog gubitka na kraju poreski period (red 160) uključuje indikator u redu 010 i iznos gubitka za protekli poreski period. Štaviše, iznos gubitka za protekli poreski period određuje se formulom:

red 060 lista 02 - prihod prikazan na liniji 070 lista 02 (za koji se poreska osnovica obračunava odvojeno i porez se zadržava po stopi različitoj od one utvrđene stavom 1 člana 284 Poreskog zakona Ruske Federacije) + pozitivna vrijednost reda 100 listova 05 + pozitivna vrijednost reda 530 lista 06

Prilog br. 5 listu 02

Prilog br. 5 popunjavaju organizacije koje imaju posebne odjele. Prijava se popunjava zasebno za organizaciju bez posebnih odjeljenja, za svaku zasebnu diviziju, uključujući i one likvidirane u tekućem izvještajnom (poreskom) periodu, ili za grupu posebnih odjeljenja koja se nalaze na teritoriji jednog konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.

Ovaj dodatak odražava iznose avansa i poreza uplaćenih u budžet konstitutivnog entiteta Ruske Federacije na lokaciji organizacije, na lokaciji svakog posebnog odjeljenja ili na lokaciji odgovornog posebnog odjeljenja (prilikom plaćanja poreza na grupa odvojenih odjela smještenih u jednom konstitutivnom entitetu Ruske Federacije).

Više o proceduri popunjavanja deklaracije od strane organizacija sa posebnim odjeljenjima pročitajte u posebnom dijelu.

Prilozi br. 6 i 6a listu 02

Prilozi br. 6 i 6a u prijavu su uključeni od strane odgovornog učesnika u konsolidovanoj grupi poreskih obveznika. Postupak popunjavanja ovih priloga sličan je postupku popunjavanja Priloga br. 5 na listu 02 deklaracije.

Prilog broj 6a popunjava odgovorni učesnik konsolidovane grupe poreskih obveznika za svakog člana ove grupe bez svojih izdvojenih odjeljenja i za svaki poseban odjel (odgovorno izdvojeno odjeljenje), uključujući i one zatvorene u tekućem poreskom periodu. Aplikacija izračunava udio porezne osnovice svakog člana konsolidovane grupe i svakog posebnog odjela u konsolidovanoj poreznoj osnovici.

Podaci u Prilogu br. 6a grupisani su u Prilogu br. 6, koji se popunjava za svaki subjekt Ruske Federacije na čijoj teritoriji se nalaze članovi konsolidovane grupe poreskih obveznika ili njihovih posebnih odjeljenja (odgovornih posebnih odjeljenja). Ovaj dodatak daje izračune iznosa avansa i poreza na dohodak koji se plaća u budžet datog konstitutivnog entiteta Ruske Federacije za sve učesnike bez posebnih odjeljenja uključenih u njih i (ili) odvojenih odjela učesnika koji se nalaze na teritoriji ovog sastavnog dijela. entiteta Ruske Federacije.

Ako u bilo kojem subjektu Ruske Federacije postoji samo jedna posebna podjela, indikatori Dodatka br. 6 i Dodatka br. 6a sa OKATO kodom koji se odnosi na ovaj subjekt Ruske Federacije bit će isti.

Porez na dohodak je jedna od najznačajnijih naknada, kroz koje se puni ruski budžet. Svake godine pravna lica uplaćuju postotak svoje dobiti u trezor koristeći opšti sistem oporezivanja, ne zaboravljajući da svaki mjesec ili kvartal uplaćuju akontaciju. Obveznici prijavljuju državi u vidu poreske prijave za porez na dohodak. Pogledajmo zamršenosti popunjavanja za 1. kvartal 2019.

Na koga se primjenjuje prijava poreza na dohodak?

U skladu sa članom 246. Poreskog zakona Ruske Federacije, prijavu podnose poreski obveznici:

  • ruska pravna lica;
  • strane kompanije koje posluju u Ruskoj Federaciji preko stalnog predstavništva;
  • strane kompanije koje primaju prihod iz izvora u Ruskoj Federaciji;

Izvještajni period poreza na dobit

Izvještavanje se podnosi tromjesečno (ili mjesečno) i na kraju godine. Izvještajni periodi:

  • 1. kvartal;
  • pola godine;
  • 9 mjeseci;

Dobit se smatra kumulativnom ukupnom od početka godine.

Rokovi za podnošenje deklaracija u 2019

Obveznici poreza na dohodak dijele se u dvije kategorije:

  • oni koji plaćaju avanse kvartalno;
  • oni koji mjesečno plaćaju akontacije.

Kompanije čiji prihod za prethodna 4 kvartala nije prelazio 15 miliona rubalja (limit je povećan u 2016. sa 10 miliona rubalja) imaju pravo da podnose deklaracije kvartalno. Ostale kompanije uplaćuju akontacije jednom mjesečno iz stvarne dobiti, pa i one popunjavaju izvještaje svakog mjeseca.

Predstavimo rokove za podnošenje prijave poreza na dohodak u 2019. godini u obliku tabela.

Kvartalno izvještavanje

Mjesečno izvještavanje

Uputstvo za popunjavanje prijave poreza na dohodak u 2019

Najnoviji važeći obrazac prijave poreza na dohodak odobren je Naredbom Federalne poreske službe Rusije od 19. oktobra 2016. N MMV-7-3/ Pretrpeo je značajne izmene u odnosu na prethodni obrazac prijave. Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak u 2019. godini nalazi se u prilogu naredbe.

Tekuća prijava poreza na dobit (uputstvo za popunjavanje za 1. kvartal 2019. godine odražava ove zahtjeve) sastoji se od:

  • naslovna strana (list 01);
  • pododjeljak 1.1 Odjeljka 1;
  • list 02;
  • prilozi br. 1 i br. 2 listu 02.

Ovo je obavezan dio.

Preostale prijave i stranice su popunjene ako su ispunjeni sljedeći uvjeti:

  • pododjeljci 1.2 i 1.3 Odjeljka 1;
  • prilozi br. 3, br. 4, br. 5 listu 02;
  • listovi 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
  • prilozima br. 1 i br. 2 deklaraciji.

Važne nijanse popunjavanja deklaracije

  • Naslovna stranica sadrži informacije o organizaciji; naslednici reorganizovanih preduzeća navode identifikacioni broj poreskog obveznika (TIN) i KPP koji je dodeljen pre reorganizacije. Šifre obrazaca reorganizacije i likvidacione šifre navedene su u Prilogu br. 1. Procedura za popunjavanje prijave.
  • 2 dodatna lista - 08 i 09. List 08 popunjavaju organizacije koje su uskladile (smanjile) porez na dobit zbog korištenja cijena ispod tržišnih u transakcijama sa zavisnim ugovornim stranama. Ranije su ove informacije bile stavljene u Dodatak 1 do l. 02.
  • List 09 i Dodatak 1 uz njega predviđeni su za popunjavanje kontrolora prilikom obračuna prihoda kontrolisanih stranih kompanija.
  • List 02 sadrži polja za šifre poreskih obveznika, uključujući i novu šifru poreskog obveznika „6“, koju označavaju stanovnici teritorija ubrzanog društveno-ekonomskog razvoja. Sadrži i redove za trgovinsku naknadu, koja umanjuje plaćanje, i polja koja popunjavaju učesnici regionalnih investicionih projekata.
  • Na listu 03 prikazana je trenutna stopa dividende od 13%. U odeljku „B“ sada se u polje za vrstu prihoda unose sledeće šifre:
    • “1” - ako se dohodak oporezuje po stopi iz st. 1 tačka 4 čl. 284 Poreski zakonik Ruske Federacije;
    • “2” - ako se dohodak oporezuje po stopi iz st. 2 klauzula 4 čl. 284 Poreski zakon Ruske Federacije.
  • Na listu se nalaze redovi 241 i 242 koji odražavaju odbitke za formiranje imovine za statutarne aktivnosti i rezerve osiguranja; nema reda za prikaz gubitaka - tekućih ili prenesenih u budućnost
  • Za prikaz neposlovnih prihoda nakon samousklađivanja poreske osnovice za kontrolisane transakcije, obezbeđen je poseban list 08.
  • U Dodatku 2 istog lista nalazi se polje za navođenje šifre poreskog obveznika.

Izjava o dobiti (2019): popunjavanje korak po korak

Pogledajmo primjer kako popuniti poreznu prijavu za 1. kvartal 2019. godine.

Naslovna strana

Naslovna stranica je ispunjena informacijama o organizaciji:

  • PIB, KPP, naziv se upisuju u potpunosti, prazne ćelije se uvijek popunjavaju crticama.
  • Broj ispravke. Ako se deklaracija podnosi prvi put, upisuje se 0. Prilikom izmjena podataka svaka ažurirana deklaracija je numerisana - 001, 002, 003 itd.
  • Šifra izvještajnog perioda. Zavisi za koji kvartal ili mjesec se podnosi prijava. Prilikom podnošenja godišnjeg izvještaja, poreski obveznici koji koriste različite sisteme plaćanja avansa također imaju različite šifre.

Prilikom plaćanja kvartalnih plaćanja:

Prilikom plaćanja mjesečnih plaćanja:

  • Šifra poreskog organa. Svakoj inspekciji se dodjeljuje šifra. Navedite šifru Federalne porezne službe kojoj podnosite izvještaje. Na primjeru Međuokružnog inspektorata Federalne poreske službe Rusije br. 4 za Sankt Peterburg.
  • Šifra na mjestu registracije.
  • Šifra vrste privredne djelatnosti. Na primjeru OKVED koda 52.24.1 - Trgovina na malo kruhom i pekarskim proizvodima.
  • Upisuje se i broj telefona, puno ime i prezime uplatitelja ili zastupnika, broj listova i datum podnošenja deklaracije.

Odjeljak 1 Pododjeljak 1.1

Za naš primjer, ispunimo odjeljak 1 red po red:

  • 010 - šifra opštine u kojoj se preduzeće nalazi; To možete saznati u našem referentnom materijalu.
  • 030 i 060 - označavaju KBK za prenos iznosa u federalni i regionalni budžet. KBK se može pogledati
  • 040 i 070 - iznosi koji se dodatno plaćaju na kraju izvještajnog (poreskog) perioda, raščlanjeni po budžetu:
    • u savezni budžet - 60.000 rubalja (red 040);
    • u regionalni budžet - 340.000 rubalja (red 070).

Pododjeljak 1.2 Odjeljak 1

Popunjavaju obveznici poreza na dohodak koji svaki mjesec uplaćuju akontacije. Za naš primjer ga ne koristimo.

Pododjeljak 1.3 Odjeljak 1 Dividende

Popunjavaju kompanije prilikom plaćanja poreza na dobit na dividende.

List 02 - obračun poreza

Na popunjenom listu 02 deklaracije će biti prikazano od kojih iznosa prihoda i rashoda je obračunata poreska osnovica.

Unesite red po red:

  • 010 - sumirati sve prihode od prodaje;
  • 020 - Neposlovni prihodi (ukupno);
  • 030 - troškovi vezani za prodaju;
  • 040 - neposlovni rashodi;
  • 050 - gubici koji nisu uzeti u obzir za poreske svrhe (popuniti ako su dostupni);
  • 060 - iznos dobiti (izračunajte po redovima: 010 + 020 - 030 - 040), u našem primjeru ukupno je 5.000.000 rubalja;
  • 070 - prihod koji je isključen iz dobiti (ako postoji);
  • 080-110 - popunjava se ovisno o specifičnostima djelatnosti, prisutnosti neoporezivog prihoda, beneficija ili gubitaka;
  • 120 - poreska osnovica;
  • 140-170 - poreske stope (obračunavaju se po stopama od 3% i 17%);
  • 180 — iznos poreza (navodimo iznos za godinu, a ne iznos koji treba dodatno platiti);
  • 190 - iznos u saveznom budžetu;
  • 200 je iznos poreza u lokalni budžet.

U nastavku Tabela 02 potrebno je upisati akontaciju za prethodni period. Tokom ovog perioda potrebno je dodatno plaćanje:

  • 60.000 rubalja - u savezni budžet (red 270);
  • 340.000 rubalja - u budžet subjekta (red 271).

Dodatak 1 listu 02

U Dodatku 1 na listu 02 detaljno navedite svoj prihod po redovima:

  • 010 - svi prihodi za izvještajni period.

Zatim detaljno:

  • 011 - prihod od prodaje robe vlastite proizvodnje;
  • 012 - prihod od prodaje kupljene robe.

Preostali redovi se popunjavaju ako su ispunjeni uslovi.

  • 040 - zbir svih prihoda od prodaje;
  • 100 - neposlovni prihodi.

Dodatak 2 listu 02

Dodatak 2 detaljno opisuje troškove.

Redove 010-030 popunjavaju samo preduzeća koja koriste obračunsku metodu za priznavanje prihoda i rashoda. Kod gotovinske metode, redovi se ostavljaju prazni.

  • 010 - rashodi za prodaju robe sopstvene proizvodnje;
  • 020 - direktni troškovi u vezi sa prodajom robe na veliko i malo;
  • 030 - trošak robe koja je kupljena za preprodaju kao dio troškova;
  • 040 - indirektni troškovi (iznos). Oni su detaljno navedeni u sljedećim redovima.

Pretpostavimo da su se indirektni troškovi VESNA doo sastojali od poreza i nabavke imovine koja se amortizuje kao kapitalnog ulaganja:

  • 041 - iznosi poreza i naknada;
  • 043 - trošak u vidu kapitalnog ulaganja od 30% iznosa.

Preostala polja u našem slučaju ostaju prazna.

  • 080 - rashodi u vezi sa prodajom osnovnog sredstva, odnosno rezidualna vrijednost (prenosimo podatke iz reda 350 Priloga 3 u list 02);
  • 130 - iznos navedenih troškova.

Troškovi amortizacije se iskazuju posebno:

  • 131, 132 - iznosi amortizacije uzeti u obzir u izvještajnom periodu.

Preostala polja u Prilogu 2. deklaracije ostaju prazna ukoliko ne postoje uslovi za popunjavanje.

Dodatak 3 listu 02

Dodatak 3 se sastavlja samo ako organizacija tokom izvještajnog perioda:

  • prodaje imovinu koja se amortizuje;
  • prodaje nenaplaćena potraživanja;
  • snosi troškove održavanja proizvodnje;
  • imao prihode ili rashode po ugovorima o poverenju imovine;
  • prodaje zemljište kupljeno u periodu od 01.01.2007. do 31.12.2011.

Popunite redove:

  • 010 - broj prodatih jedinica;
  • 030 - prihod od prodaje;
  • 040 — rezidualna vrijednost;
  • 050 - dobit, koja se izračunava kao razlika između prihoda i preostale vrijednosti.

U nastavku Dodatka 3 slijedeći redovi:

  • 340 - ukupan prihod (kopiramo indikator reda 030, pošto su preostala polja prazna);
  • 350 - troškovi (kopiramo indikator reda 040, pošto su preostala polja prazna).

Značajke popunjavanja ažurirane deklaracije

Ažurirana deklaracija će biti potrebna ako se otkrije greška u obračunima i porez na dohodak nije mogao biti ispravno izračunat prvi put. Izmijenjena deklaracija pokazuje iznos uzimajući u obzir otkrivenu grešku. Ako je iznos poreza potcijenjen pri prvom obračunu, onda uz podnošenje „pojašnjenja“ potrebno je uplatiti razliku u budžet i penale za transfer.

Preuzmite uzorak poreske prijave za porez na dobit preduzeća 2019

Obrazac izjave o dobiti u pdf formatu

Primjer popunjavanja prijave poreza na dobit za 1. kvartal 2019. godine

Uzorak popunjavanja prijave poreza na dohodak za 1. kvartal 2019. godine online

Deklaraciju možete popuniti u online servisima na web stranicama programera računovodstvenog softvera - My Business, Kontur, Nebo i drugi. Neke web stranice vam omogućavaju da to učinite besplatno, ali obično usluge zahtijevaju malu naknadu (do 1000 rubalja).

Podijeli: